Правомерно ли отправлять сотрудников в административные отпуска без сохранения заработной платы? Как часто это можно делать? Не ущемляются ли в этом случае права работников?
Порядок и условия предоставления административного отпуска (отпуска без сохранения заработной платы) установлены статьями 128 и 157 ТК РФ.
Обратите внимание, что отпуск без сохранения заработной платы предоставляется работнику только по его желанию и инициативе.
Трудовое законодательство предусматривает случаи, когда работодатель по заявлению работника обязан предоставить работнику административный отпуск, и случаи, когда предоставление отпуска оставлено на усмотрение работодателя.
В соответствии со статьей 128 ТК РФ работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
- участникам Великой Отечественной войны (до 35 календарных дней в году);
- работающим пенсионерам по старости (по возрасту) (до 14 календарных дней в году);
- родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы (до 14 календарных дней в году);
- работающим инвалидам (до 60 календарных дней в году);
- работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников (до 5 календарных дней);
- в других случаях, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами или коллективным договором.
К таким случаям относятся, в частности, предоставление отпусков:
- работникам, осуществляющим уход за детьми (ст. 263 ТК РФ);
- работникам Героям СССР, Героям РФ, полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы - продолжительностью до 3 недель в году в удобное для них время года (ст. 8 Закона РФ от 15.01.93 N 4301-1, ст. 6 Федерального закона от 09.01.97 N 5-ФЗ);
- лицам, допущенным к вступительным испытаниям в высшие учебные заведения - 15 календарных дней;
- слушателям подготовительных отделений при высших учебных заведениях для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;
- студентам высших учебных заведений очной формы обучения, совмещающим учебу с работой, для сдачи зачетов и экзаменов - 15 календарных дней в учебном году;
- для подготовки и защиты дипломного проекта (работы) со сдачей государственных экзаменов - 4 месяца;
- для сдачи государственных экзаменов - 1 месяц (Федеральный закон от 22.08.96 N 125-ФЗ).
Длительность административного отпуска устанавливается по соглашению сторон (но не менее установленного законом).
За время указанного отпуска за работником сохраняется место работы (должность). Время отпуска без сохранения заработной платы во всех случаях засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж работника.
В стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью до 7 календарных дней (ст. 121 ТК РФ).
Время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста засчитывается в стаж работы по специальности, за исключением случаев назначения пенсии на льготных условиях (ст. 256 ТК РФ). В стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, это время не включается (ст. 121 ТК РФ).
ТК РФ не предусматривает возможности направления работника в отпуск без сохранения заработной платы по инициативе работодателя. Если работники не по своей вине не могут выполнять трудовые обязанности (т.е. имеет место простой по вине работодателя), то работодатель обязан оплатить им все время простоя не ниже предусмотренной статьей 157 ТК РФ суммы.
Следовательно, работодатель не имеет право по своей инициативе отправлять сотрудников в административные отпуска без сохранения заработной платы, если работодатель отправляет своих сотрудников в административные отпуска, то он обязан оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.
Юраудит "Меркурий"
*****
Организация занимается розничной и оптовой торговлей, продает строительные материалы (раздельный учет). Покупатель, физическое лицо, рассчитался за товар перечислением на наш расчетный счет со своего счета физического лица. Покупатель - физическое лицо. За него рассчиталось предприятие в счет их взаиморасчетов, перечислением на наш расчетный счет. Надо ли пробивать по кассе чек в 1-ом и во 2-ом случае?
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт": контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона N 54-ФЗ: наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Перечисления денежных средств на расчетный счет организации со счета физического лица или в счет взаиморасчетов с физическим лицом другим предприятием к наличным денежным расчетам не относятся. Соответственно в обоих случаях применение ККМ не требуется.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
Организация берет в аренду земельный участок у муниципальных органов и передает участок в субаренду частным предпринимателям, которые разместят на участке палатки и лотки для продажи товаров. Облагается ли в этом случае ЕНВД сдача в субаренду земельного участка для организации торговли с лотков?
На основании пп. 14 п. 2 ст. 346.26 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
В соответствии с Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 N 200 данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.
Если стороны заключили договор аренды, соответствующий условиям ст. 606 ГК РФ, передача в субаренду земельного участка для организации торговли с лотков подпадает под ЕНВД.
Генеральный директор Власюк А. Т.НПП "Аудитор"
*****
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в конце года, если работник за 12 месяцев работал фактически 6 месяцев? Надо ли делать особые отметки в трудовой книжке?
Статьей 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения. Основанием для этого служит приказ об увольнении. Выплата должна быть произведена в день увольнения работника.
При расчете компенсации в данном случае следует обратить внимание на определение количества дней, за которые она должна быть выплачена. Порядок их расчета приведен в п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Народным Комиссариатом Труда СССР от 30.04.30 N 169 (далее - Правила). Следует отметить, что Правила действуют в части, не противоречащей ТК РФ. При исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, необходимо учитывать положения ст. 121 ТК РФ, а при исчислении стажа для дополнительных оплачиваемых отпусков - требования тех нормативных актов, на основании которых они предоставляются.
Работники, проработавшие у одного работодателя не менее 11 месяцев, имеют право на получение компенсации за отпуск в полном объеме. Во всех остальных случаях они получают компенсацию пропорционально отработанному времени.
В п. 35 Правил разъясняется, как определить срок работы для расчета компенсации, если месяц отработан не полностью. При исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Таким образом, если работник отработал менее половины месяца, то этот месяц не участвует в расчете, более половины месяца - данный месяц принимается за полностью отработанный и участвует в расчете.
Что касается трудовой книжки, то записи в ней делаются на основании законодательства, личное отношение к работнику в трудовой книжке не фиксируется.
Юраудит "Меркурий"
*****
ИП занимается розничной торговлей в магазине товарами медицинского назначения (изделия из лечебной грязи). Приобретает продукцию у производителя. Вся продукция сертифицирована. ИП формирует из единичных продуктов наборы по направленному действию. Должен ли ИП дополнительно сертифицировать эти наборы или нет? Возможно ли применять наценку на эти наборы больше 20%?
Сертифицировать формируемые наборы, при условии, что составляющие данного набора товары не проходят дополнительной доработки или переработки, не нужно.
Наценка - это увеличение цены изделия, продукции, товара, связанное либо с дополнительными расходами на их изготовление и продажу, либо с их особыми свойствами. Законодательством не предусмотрены какие-либо ограничения в ее размере. Экономически оправданной считается наценка, которая позволяет покрыть расходы и получить некоторую прибыль. Наценка может формироваться любым внутренним документом.
Скидка - уменьшение базисной цены товара в зависимости от условий договора, например, от объема закупки, расширение каналов сбыта, бонус, ретро-бонус и т.д.
Налоговые органы настаивают на том, что установленные организацией цены и размеры скидок с цены после их обоснования (с проведением соответствующих расчетов) должны быть закреплены в специальных внутренних документах, составляемых при оформлении маркетинговой политики как составной части учетной политики. К ним могут относиться такие организационно-распорядительные документы, как приказ или распоряжение руководителя организации, а также прайс-листы.
Указание на формирование цены сделки с учетом размера соответствующих скидок (надбавок) в рамках проведения маркетинговой (в том числе ценовой) политики, также необходимо в тексте договора купли-продажи товаров, реализуемых со скидкой или наценкой.
При отсутствии соответствующим образом оформленных документов налоговым органом могут быть не приняты во внимание устные ссылки на проводимую маркетинговую политику (письмо УМНС РФ по г. Москве от 21.11.2001 N 03-12/53672).
Статьей 249 НК РФ установлено, что доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Подпунктом 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Минфин России настаивает на том, что учесть скидки при расчете налога на прибыль возможно только в том случае, если скидка предусмотрена договором. Для примера можно привести недавние письма от 24.06.2008 N 03-03-06/1/365, от 03.06.2008 N 03-03-06/1/343, от 02.04.2008 N 03-03-06/1/224.
Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ плательщики НДС при исчислении налоговой базы по этому налогу при реализации товаров (работ, услуг) должны исходить из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 40 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено этой статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые, характерные для них основные признаки (физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя).
Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены, исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Исходя из п. 3 ст. 40 НК РФ рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пп. 4 - 11 этой статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.
В частности, при определении рыночной цены товара учитываются информация о заключенных на момент реализации этого товара сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях, количество (объем) поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств и др. При этом принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Кроме того, в ст. 40 НК РФ приведены и иные методы определения рыночной цены для целей налогообложения, такие, как метод цены последующей реализации и затратный метод.
Названные методы могут применяться последовательно при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам (работам или услугам) и при отсутствии других условий, делающих невозможным определение рыночной цены в порядке, предусмотренном пп. 4 - 11 ст. 40 НК РФ.
Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ определение рыночных цен производится по правилам пп. 4 - 11, официальные источники информации не могут использоваться без учета этих положений, то есть они должны содержать данные о рыночной цене идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в сопоставимых условиях в определенный период времени. Такой вывод содержится в постановлениях Президиума ВАС РФ от 19.11.2002 N 1369/01, от 18.01.2005 N 11583/04, ФАС Северо-Кавказского округа от 03.04.2008 N Ф08-1296/08-596А др.
В письме УМНС РФ по г. Москве от 07.02.2002 N 26-12/05930 рекомендовано определять сложившуюся в ходе хозяйственной практики налогоплательщика средневзвешенную рыночную цену идентичных (однородных) товаров в пределах непродолжительного периода времени, если значительные отклонения (или скидки) вызваны сезонными колебаниями цен, а также иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей качества товаров или иных потребительских свойств, истечением (приближением даты истечения) срока годности, реализацией опытных моделей и образцов товаров, продвижением на рынки новых товаров, а также продвижением товаров на новые рынки. В письме приведен порядок расчета средневзвешенной цены, а также указано, что доначисления налога на прибыль по таким сделкам производиться не будет.
Таким образом, доначисление налога и пени в случае вынесения мотивированного решения производится налоговым органом исходя именно из рыночной цены на соответствующие товары, работы или услуги, определенной в установленном порядке. При этом отклонение фактической цены сделки от рыночной цены более чем на 20% является лишь необходимым условием для принятия налоговым органом решения о проведении налоговой проверки и доначислении налога и пени, и само по себе не может признаваться налоговым правонарушением, которое влечет привлечение к налоговой ответственности.
Вывод:
По нашему мнению, во избежание разногласий с налоговыми органами формирование наценок и скидок должно быть отражено во внутреннем документе, предусмотренном учетной политикой организации.
Возможность применения наценок и скидок должна быть отражена в договорах купли-продажи (поставки).
Если отклонения от уровня рыночных цен не превышают 20%, налоговые органы не вправе проверять правильность применения цен по сделкам.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
В договоре аренды нежилого помещения есть пункт: "если арендуемое помещение в результате действий Арендатора или неприятия им необходимых и своевременных мер придет в аварийное состояние, то Арендатор восстанавливает его своими силами, за счет своих средств или возмещает ущерб, нанесенный Арендодателю". Арендатором была повреждена кровля при установке вывески, которая после долгих проливных дождей привела к затоплению нескольких этажей здания. Арендатором были проведены мероприятия по их ликвидации. Можно ли Арендатору уменьшить налогооблагаемую прибыль на размер понесенных затрат по восстановлению кровли и внутренних помещений?
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходы на ремонт (как на текущий, так и на капитальный) арендуемых основных средств учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, при условии, что договором между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (пп. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).
Поскольку в данном случае обязанность арендатора осуществить ремонт предусмотрена договором аренды и дальнейшее возмещение затрат арендодателем договором не предусмотрено, арендатор вправе учесть затраты по восстановлению кровли при расчете налогооблагаемой прибыли.
налоговый консультант Маркина М.В. ЦБО "Баланс Плюс"
*****
Индивидуальный предприниматель занимается ритуальными услугами, находится на ЕНВД. Также данный предприниматель занимается изготовлением пенобетона и реализует его юридическим лицам за безналичный расчет и физическим лицам за наличный расчет, находится на общем режиме налогообложения. Может ли индивидуальный предприниматель применять УСН для изготовления пенобетона? Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН?
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
Не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 статьи 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Аудитор М.Брудкова
*****
По результатам инвентаризации торговым предприятием были выявлены как излишки, так и недостача товара (причина пересортица). На каких счетах отражать суммы излишек и недостачь и как они влияют на определение налогооблагаемой прибыли?
Обнаруженные при инвентаризации излишки товаров являются безвозмездно полученными материальными ценностями и приходуются по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Стоимость таких товаров принимается равной их рыночной цене. Вся сумма включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль (пп. 8 ст. 250 НК РФ). В налоговом учете себестоимость этих товаров принимается равной сумме налога на прибыль, уплаченного с суммы оприходованных излишков.
Недостача товаров отражается по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При установлении виновных лиц недостачи списываются на расчеты с указанными лицами. В случае отсутствия виновных лиц недостачи списываются в пределах норм естественной убыли на счет 44 "Расходы на продажу", а недостачи сверх норм на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Данные суммы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при наличии документального подтверждения отсутствия виновных лиц органами исполнительной власти (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Также следует помнить, что НДС по недостающим товарам, ранее принятый к вычету, следует восстановить и уплатить в бюджет.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
В организации числится по штату два работника бухгалтер и директор. Бухгалтер находится в отпуске по уходу за ребенком. Учредителем принято решение о ликвидации фирмы. Можем ли мы на основании заявления бухгалтера по собственному желанию перевести ее в другую организацию и начислять пособие по уходу за ребенком?
Согласно п. 5 ст. 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю.
Согласно ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора.
Согласно ст 72.1. по письменной просьбе работника или с его письменного согласия может быть осуществлен перевод работника на постоянную работу к другому работодателю. При этом трудовой договор по прежнему месту работы прекращается (п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Из вышесказанного следует, что с письменного согласия работника его можно перевести на постоянную работу к другому работодателю. Пособие по уходу за ребенком должен будет начислять другой работодатель.
Юраудит "Меркурий"
