В условиях кризиса в фирме образовалась большая задолженность по арендной плате. Учредитель внес необходимую сумму на счет как "безвозмездную финансовую помощь". Как отразить эти деньги в бухгалтерском учете, чтобы не возникла задолженность перед Учредителем? На момент начисления дивидендов было 2 учредителя, каждый имел 50% долю. В 2008 году Учредитель сменился (совершенно другой человек) и она имеет долю 100%.
В случае поступления средств от учредителя в виде безвозмездной финансовой помощи предприятие должно сделать следующие проводки:
Д 51 К 75(субсчет Прочие расчеты),
Д 75 (субсчет Прочие расчеты) К 98 (субсчет Безвозмездные поступления).
Таким образом, у Вас в учете не останется задолженности перед учредителем, а сумма будет потом списываться со счета 98 (Доходы будущих периодов) (субсчет Безвозмездные поступления) на счет 91 (субсчет Прочие доходы) (если понадобится списание в ручном режиме, то проводка Д 98.2 К 91.1).
"Форос Аудит"
*****
Каковы нормы расхода ГСМ на автомобиль Honda Civic, седан, двигатель марки R18A1, объем 1799 куб. см.?
Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации "нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте". В данных рекомендациях даны правила расчета норм расхода ГСМ автотранспортными средствами и приведены базовые нормы расхода по многим автомобилям. Ваш автомобиль в данных рекомендациях отсутствует. Для моделей, марок и модификаций автомобильной техники, поступающей в автопарк страны, на которую Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив (отсутствующие в рекомендациях), руководители предприятий могут вводить в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. Таким образом, вы можете обратиться в специализированную научную организацию, которая разработает вам нормы расхода на ваш автомобиль.
Минфин РФ в своих письмах предлагал организациям в отношении автомобилей, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, при определении норм расхода топлива руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
ООО находится на УСН, оказывает образовательные услуги (занятия с детьми - аутстами). Надо ли при расчетах за услуги применять кассовый аппарат, или можно использовать бланки строгой отчетности, если да, то какие?
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные образовательные услуги населению, Минфином России не утверждались какие-либо формы квитанций и, следовательно, денежные расчеты за эти услуги должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов). (Письмо Минфина РФ от 01.12.2007 N 03-01-15/16-451)
"ПроАудит"
*****
Входит ли в расчет среднего заработка почасовая оплата до 300 часов преподавателям бюджетного вуза?
Нет, не входит.
Ставки почасовой оплаты труда преподавателей, которые проводят занятия в бюджетных учреждениях, утверждены постановлением Минтруда России от 21.01.93 N 7 "Коэффициенты ставок почасовой оплаты труда работников, привлекаемых к проведению учебных занятий в учреждениях, организациях и на предприятиях, находящихся на бюджетном финансировании".
А в пункте 2 этого постановления сказано, что ставки почасовой оплаты труда преподавателей уже включают в себя оплату за отпуск.
Юраудит "Меркурий"
*****
Согласно письму Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-03-06/1/768, если работника лишили премии, в результате чего его месячный заработок оказался меньше МРОТ, работодатель обязан произвести доплату. То есть выплатить работнику заработную плату равную минимальному размеру оплаты труда. Как поступать, если сотрудник работает по принципу сдельной заработной платы (оклад 4000 руб. + % от суммы продаж) и продаж у него нет? Обычно, он получал оклад. Нужно ли теперь доплачивать до МРОТ?
Согласно Федеральному закону от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 24.06.2008) "О минимальном размере оплаты труда" - минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда.
С 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда равен 4 330 рублей в месяц.
Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Согласно статьи 133 ТК РФ Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Согласно ст. 133.1 ТК РФ размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.
Следовательно, если зарплата сотрудника меньше МРОТ, Вы обязаны доплатить до МРОТ.
Юраудит "Меркурий"
*****
Компания получила разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, пригласила на работу в качестве генерального директора специалиста из Франции. С ним был подписан Трудовой договор, в котором прописаны условия оплаты труда, а также компенсации расходов, связанные со служебными командировками (в соответствии с законодательством РФ). Какие проводки должна сделать бухгалтерия компании, учитываются ли в целях налогообложения по налогу на прибыль и облагаются ли НДФЛ следующие затраты, понесенные компанией за данного иностранного сотрудника:
- оформление рабочей визы жены данного иностранца как сопровождающего члена семьи;
- затраты на авиабилеты для вылета в Париж и обратно (вместе с женой) без оформления служебной командировки;
- затраты на проезд и проживание в гостиницах жены данного иностранного сотрудника во время его служебной командировки?
Данные виды затрат не были оговорены в Трудовом договоре с данным иностранным сотрудником.
В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Так как расходы на оформление рабочей визы, проезд и проживание жены сотрудника, на поездку сотрудника в г. Париж и обратно не связаны с производственной деятельностью организации, то они не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку на основании ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.99 N 33Н:
Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму произведенных расходов.
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами. В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией проживания жены сотрудника, оформления рабочей визы, билетов либо возмещение стоимости перелета признается доходом, полученным в натуральной форме. Исходя из положений п. 1 ст. 226 НК РФ в отношении такого дохода российская организация считается налоговым агентом.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующую проводку:
Дт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц" - на сумму удержанного налога (при этом необходимо отметить, что счет 73 необходимо использовать при отражении операций с сотрудником компании, а счет 76 . с женой сотрудника).
аудитор Лебедева О. "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Организация осуществляет реализацию мед. оборудования как облагаемым НДС, так и не подлежащие налогообложению. НДС принимаем к вычету или учитываем в стоимости в зависимости от соотношения таких операций, рассчитывая через пропорцию, исходя из общей стоимости отгруженных товаров за этот период. Бывают случаи, когда получив товар (например, канцтовары) или услугу, частично оплатили поставщику (или вовсе не оплатили) в этом периоде. Делить всю сумму этого "входного" НДС или только ту сумму НДС, которая оплачена?
С 2006 года налог на добавленную стоимость начисляется и принимается к вычету по методу начисления независимо от фактической оплаты товара (работ, услуг).
Если поставщик предъявил счет с налогом на добавленную стоимость, а оплата товара не произведена, датой принятия к вычету налога на добавленную стоимость является дата получения товара.
Если поставщик предъявил счет на товар (услуги, работы) не облагаемые налогом на добавленную стоимость, то вычеты налога в этом случае не могут иметь место.
Генеральный директор Власюк А.Т. НПП "Аудитор"
*****
По итогам 2005 года в фирме были начислены дивиденды Учредителям, но денег на выплату не было, а затем и Учредитель сменился. Данные суммы сейчас числятся на счете 75.2 как задолженность перед Учредителями. Сейчас мы хотим списать эту сумму. Как это будет отражаться в бухгалтерском и налоговом учете? Если это опять наша прибыль нужно ли с этой суммы платить 20% налога на прибыль?
Такая задолженность может быть списана по сроку давности по обычной схеме списания кредиторской задолженности с уплатой налога на прибыль, если старый учредитель не обращался в суд, или вы не признавали эту задолженность перед ним в течение периода с 2005 года (не подтверждали факт задолженности, например, актами сверки расчетов).
Рекомендуем, однако, посоветоваться со специалистами. Рассмотрев конкретные обстоятельства дела, они, возможно, смогут подсказать более выгодный частный случай решения вашей проблемы.
Генеральный директор Гринь А.В. "Аудит Реал Сервис"
*****
Просим дать разъяснения по ситуации когда руководитель организации является ее единственным учредителем. Правомерно ли начисление заработной платы руководителя и на какой счет относить данные расходы (чистая прибыль предприятия, за счет затрат)? Что необходимо предпринять, чтобы руководитель имел все гарантии трудовых прав?
Гарантии трудовых прав.
Главой 43 Трудового кодекса РФ установлены особенности регулирования труда руководителя организации, т.е. физического лица, которое в соответствии с законом или учредительными документами организации осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функцию ее единоличного исполнительного органа (в рассматриваемом случае . генерального директора общества с ограниченной ответственностью).
В соответствии со статьями 16, 17, 275 Трудового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изм. на 21.03.2002) трудовой договор с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, заключается после избрания его общим собранием участников общества на должность генерального директора на срок, определенный уставом общества. Трудовой договор между работодателем . обществом с ограниченной ответственностью и работником . генеральным директором подписывается от имени общества либо лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, на котором был избран генеральный директор, либо тем участником общества, которой был уполномочен на это решением общего собрания участников общества (что в обязательном порядке должно быть отражено в протоколе общего собрания общества).
Как правило, первым распорядительным актом, издаваемым новым руководителем организации (вновь избранным генеральным директором общества) является приказ о его вступлении в должность, в котором указывается основание, дающее ему право на замещение данной должности. Таким основанием является решение общего собрания участников общества об избрании генерального директора, оформленное протоколом общего собрания, и заключенный в связи с этим трудовой договор.
Что касается вопроса о содержании записи в трудовой книжке об избрании генеральным директором, обратите внимание, что согласно статье 66 (часть вторая) Трудового кодекса РФ порядок ведения трудовых книжек устанавливается Правительством РФ. Поскольку соответствующий нормативный акт пока не принят, следует руководствоваться Инструкцией о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР от 20.06.1974 N 162 (с изм. и доп.), которая действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
С учетом сказанного запись в трудовой книжке должна быть произведена следующим образом:
03092002 ООО "Стройсервис" Избран на должность генерального директора решением общего собрания участников общества Протокол (Решение) общего собрания N 4 от 02.09.2002
Принятие расходов к учету.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.
В первую очередь определимся, могут ли рассматриваемые расходы быть признаны в целях исчисления налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
ООО Аудиторская компания "ЗНС
