Предприниматель без образования юридического лица в 2010 году занимается оказанием услуг в сфере физкультурно-оздоровительной деятельности (ОКУН 071106; 071107; 071114) - общая физическая подготовка для взрослых, детей, ритмическая гимнастика. Подлежит ли этот вид деятельности переводу на уплату ЕНВД?
Согласно ст. 346.26 НК РФ физкультурно-оздоровительная деятельность не входит в список услуг, облагаемых ЕНВД, а значит не подлежит переводу на ЕНВД. Из ОКУН ЕНВД облагаются только бытовые услуги (коды 010000).
"Форос Аудит"
*****
Индивидуальный предприниматель работает по УСН - доходы. В 2008 году уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2576 рублей, что и отразил в декларации за 2008 год к уменьшению налога. Налоговая инспекция вычет не приняла в размере 1/4 т.е. 644 руб, обосновывая тем, что в 1 квартале 2008 года не было дохода. Правомерно ли поступила налоговая инспекция?
По нашему мнению, действия налогового органа неправомерны.
Обратимся к Налоговому кодексу РФ:
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
П. 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
Пп. 3: расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;
Статья 346.18. Налоговая база
П. 5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
П. 3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Таким образом, сумма налога, исчисленная за 2008 год, уменьшается налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы", на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени (то есть за весь 2008 год). Значит, при этом учитываются взносы, уплаченные и за I квартал этого же года.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
При регистрации индивидуальный предприниматель указал основной вид деятельности - туристические услуги, дополнительный - консультации по недвижимости, и заявил применение УСНО (доходы). В заявлении на УСНО не указывается вид деятельности, по которому будет применяться УСНО. По истечение 3 месяцев выяснилось, что по основному виду деятельности правильнее применять УСНО (доходы-расходы) или ОСНО. Можно ли внутри календарного года перейти на другой объект налогообложения (доходы-расходы) или отказаться от УСНО? Можно ли по основному виду деятельности применять ОСНО, а по дополнительному - УСНО? Как правильнее поступить в создавшейся ситуации?
Внутри одного года нельзя перейти на другой объект налогообложения или отказаться от УСНО. Перейти с УСНО на общую систему можно не ранее окончания налогового периода по УСНО (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть не раньше начала нового календарного года.
Невозможно применять две системы налогообложения при разных видах деятельности, т.к. система налогообложения применима к любой деятельности компании.
Ирина Макарова Консалтинговая компания "Точка зрения"
*****
Организация собирается заняться торговлей офисной мебелью и оптом и в розницу. На какие системы налогообложения в таком случае будет отнесена деятельность? В розницу товар будет продаваться не организациям, а частным лицам, ведь многие покупают офисную мебель для личного использования (например, рабочие столы, стеллажи или шкафы для папок покупаются для рабочих мест в детских комнатах). Будет ли это розничная торговля и будет ли она подпадать под уплату ЕНВД? Или можно будет отнести эту деятельность к УСН? Какие документы должны подтверждать в таком случае факт продажи и гарантийные обязательства продавца?
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может переводиться, в частности, предпринимательская деятельность по розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
При этом п. 1 ст. 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
По поводу применения УСНО в розничной торговле необходимо помнить: если на территории, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность, введен ЕНВД в отношении розничной торговли, то применение ЕНВД носит обязательный характер. Однако если ЕНВД не введен или торговля не признается розничной в терминах гл. 26.3 НК РФ (например, площадь торгового зала более 150 кв. м), то организация (индивидуальный предприниматель) вправе применять "упрощенку".
Документы, подтверждающие факт продажи согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового и товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. На это указал Минфин в Письме от 11.02.2009 N 03-11-06/3/28. Поставщик в свою очередь сможет подтвердить факт розничной реализации, сославшись на то, что выдал покупателю товарный чек. Это можно сделать, если сохранить у себя копии выданных товарных чеков, а также ведя журнал их учета.
Аудитор М.Брудкова
*****
Какой пакет документов должен предоставить муниципалитет при заключении концессионного соглашения с частным инвестором по строительству объекта?
В соответствии с ФЗ N 115-ФЗ О концессионных соглашениях муниципалитет должен предоставить следующие документы:
решение о заключении концессионного соглашения с указанием вида конкурса;
сообщение о проведении конкурса;
список лиц, которым в соответствии с решением о заключении концессионного соглашения было направлено сообщение о проведении конкурса одновременно с приглашением принять участие в конкурсе (при проведении закрытого конкурса);
конкурсная документация и внесенные в нее изменения;
запросы участников конкурса о разъяснении положений конкурсной документации и соответствующие разъяснения концедента или конкурсной комиссии;
протокол вскрытия конвертов с заявками на участие в конкурсе;
оригиналы заявок на участие в конкурсе, представленные в конкурсную комиссию;
протокол проведения предварительного отбора участников конкурса;
перечень участников конкурса, которым были направлены уведомления с предложением представить конкурсные предложения;
протокол вскрытия конвертов с конкурсными предложениями;
протокол рассмотрения и оценки конкурсных предложений.
Учитывая особенность п. 15 ст. 3 закона так же муниципалитет обязан документально подтвердить право собственности для государственной регистрации обременения права собственности концедента.
Учитывая особенность п. 1 ст. 11 закона рекомендуем заранее сформировать и поставить на кадастровый учет земельный участок под объектом строительства, так как 60 дней для осуществления данной процедуры может не хватить.
ООО "Консалтинговая группа "Аргентум"
*****
Согласно судебному решению от 10.10.2007 года Арбитражный суд постановил взыскать с ОАО "X" задолженность в пользу ОАО "Y" в сумме 13 000 000 рублей в т.ч. 500 000 рублей пени и 100 00 рублей госпошлина. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.03.2008 г. В октябре 2009 года наложен арест на расчетный счет предприятия. Пени и госпошлину ОАО "X" на внереализационные расходы не относил не 2007 г., 2008 г., 2009 г. Денежные средства взысканы с нашей организации не в полном объеме и в т.ч. пени и госпошлина. Имеем ли мы право отнести пени и госпошлину на свои расходы по оплате в 2010 году и можно ли будет принять их в целях налогообложения?
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ в целях применения главы 25 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными расходами налогоплательщика признаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Исходя из пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ для внереализационных расходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба датой получения дохода признается дата вступления в законную силу решения суда.
Таким образом, Налоговый кодекс признает датой отражения расходов в виде присужденных сумм процентов и пеней дату вступления в законную силу решения суда.
Расходы в виде возмещаемой госпошлины должны классифицироваться в налоговом учете как прочие внереализационные расходы, а не расходы в виде суммы возмещения убытков и ущерба по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Вместе с тем, учитывая, что Общество признает расходы по методу начисления, расходы в виде присужденной госпошлины, по нашему мнению, также должны признаваться на дату вступления решения суда в законную силу. Указанной позиции придерживаются также и налоговые органы в своих официальных разъяснениях.
Справочно сообщаем, что по смыслу ст. 180 АПК РФ решение арбитражного суда первой инстанции по общему правилу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. При этом, согласно п. 2 ст. 176 АПК РФ датой принятия решения считается дата его изготовления в полном объеме.
Постановления арбитражного суда апелляционной и кассационной инстанции вступают в законную силу со дня их принятия (п. 5 ст. 271, п. 5 ст. 289 АПК РФ).
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Получив документальное подтверждение получения расходов, относящихся к предыдущим налоговым периодам, Общество обязано в соответствии с положениями ст. 81 НК РФ подать уточненные декларации по налогу на прибыль за предыдущие отчетные (налоговые) периоды в общеустановленном порядке.
Таким образом, налоговое законодательство не оставляет налогоплательщику никаких других вариантов кроме признания расходов в виде присужденных процентов, пени и сумм госпошлины по дате вступления решения суда в законную силу.
Для снижения количества уточнений обязательств по налогу на прибыль, предлагаем обеспечить максимально оперативное получением информации о принятых в пользу Общества решениях о взыскании процентов, пени, убытков. Например, путем включения в должностные инструкции соответствующих работников обязанности по отслеживанию даты вступления решений в законную силу, своевременному доведению информации до бухгалтерии и т.д.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Какие формы отчетности, справки и прочее (помимо новой декларации 3 НДФЛ) должен предоставлять за 2009 год государственный служащий по полученным доходам и имуществу (в т.ч. недвижимость): своей собственности и собственности своих родственников?
Указом Президента РФ от 18.05.2009 N 559 "О представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера" утверждены:
Положение о представлении гражданами, претендующими на замещение должностей федеральной государственной службы, и федеральными государственными служащими сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера;
Форма справки о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданина, претендующего на замещение должности федеральной государственной службы;
Форма справки о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги (супруга) и несовершеннолетних детей гражданина, претендующего на замещение должности федеральной государственной службы;
Форма справки о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера федерального государственного служащего;
Форма справки о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги (супруга) и несовершеннолетних детей федерального государственного служащего.
Указом Президента РФ от 18.05.2009 N 557 утвержден Перечень должностей федеральной государственной службы, при назначении на которые граждане и при замещении которых федеральные государственные служащие обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Руководителям федеральных государственных органов было поручено утвердить в соответствии с разделом III Перечня должностей перечни конкретных должностей федеральной государственной службы в соответствующих федеральных государственных органах, при назначении на которые граждане и при замещении которых федеральные государственные служащие обязаны представлять сведения о своих доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, а также сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
*****
Произведен капитальный ремонт силами подрядной организации (материалы закуплены нашей организацией) в арендуемом у физического лица помещении, также достроена пристройка к этому зданию, являющаяся неотъемлемой частью помещения. Как учесть капитальный ремонт и строительство неотъемлемых улучшений арендуемого помещения, и как возмещать НДС?
НДС у арендатора ( в обычных ситуациях проведения ремонта арендованных средств) возмещается также, как при осуществлении других расходов.
Согласно п. 2 ст. 260 НК РФ арендатор вправе начислять амортизацию на сумму произведенных капитальных улучшений, если договором аренды не предусмотрено возмещение затрат арендодателем в какой-либо форме.
Однако, следует точно определить, какие из произведенных работ могут считаться капитальными, а какие . текущим ремонтом. Здесь возможны сложные нюансы. Критерием "капитальности" ремонта является факт какой-либо модификации несущих конструкций здания (сооружения). Значение в этой классификации будет иметь и характер сметной документации. Затраты на текущий ремонт учитываются не в форме амортизации, а в составе текущих затрат арендатора, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.
После окончания договора аренды пристройка и другие капитальные неотделимые улучшения при определенных обстоятельствах могут формировать различные налоговые базы у арендодателя в зависимости от его статуса.
Генеральный директор Гринь А.В."Аудит Реал Сервис"
*****
В нашей организации согласно ФЗ мы начали приводить наши учредительные документы в соответствие, и выяснилось, что: учредитель, который у нас не работает где-то с 2001 года умер в 2003 году. Он находился в разводе с женой и на сегодняшний день имеет несовершеннолетнюю дочь, с семьей он давно не проживает, имел место прописки и проживал с мамой; в ноябре 2009 года мы выводим еще одного учредителя из состава общества. В первом случае мы имеем письмо от матери умершего с просьбой принять ее в учредители в конце октября 2009 года. Общее собрание отказало и оставило его долю в обществе и распределила между оставшимися участниками. Во втором случае тоже перераспределили его долю между участниками. В уставе записано: "Участники имеют право преимущественной покупки доли. Доля участника переходит по наследству только с согласия общества. При покупке обществом доли, общество должно выплатить наследникам умершего действительную стоимость доли, либо с их согласия выдать в натуре имущество такой же стоимости". Организация занимается бытовыми услугами и имеет магазин. С 2008 года находиться на спецрежимах УСН и ЕНВД. Как правильно разобраться со взносами в Уставный капитал (кому и как что выдать, что внести)? Как рассчитать выплаты и за какой период в 2-х случаях? Как можно минимизировать эти выплаты, так как при образовании организации участники только были вписаны, а фактических взносов никто никогда не вносил, все оплачивал директор?
И в том и в другом случае Вы выплачиваете участнику или наследнику действительную стоимость доли вышедшего участника. В случае смерти участника, если наследникам отказано в передаче доли умершего, действительная стоимость доли для выплаты определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период перед днем его смерти. (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ). Вы также обязаны выплатить наследнику дивиденды, начисленные со дня смерти участника.
При выходе участника действительная стоимость доли для выплаты определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период перед днем подачи соответствующего заявления (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).
Отчетным периодом суды признают, в основном, календарный месяц, предшествующий сделке.
Таким образом, составляете промежуточный бухгалтерский баланс за октябрь 2009 г. Для второго случая. Для расчета действительной стоимости доли для наследников берете данные бухгалтерского баланса за 2003 год.
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).
Чистые активы оцениваются в соответствии с приказом Минфина России от 29.01.2003 N 10Н, ФКЦБ от 29.01.2003 N 03-6/ПЗ. В таком порядке чистые активы оценивают не только АО, но и ООО (письмо Минфина России от 29.10.2007 N 03-03-06/1/737).
Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала общества. Если такой разницы нет или она отрицательна, тогда выплата не производится (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ). Размер действительной доли утверждается собранием участников.
При подаче соответствующего заявления к организации переходит доля выбывшего участника по номинальной стоимости. В момент утверждения действительной стоимости общим собранием отражается разница между номинальной и действительной стоимостью. В течение одного года доли, перешедшие в результате выхода участников обществу, должны быть по решению собрания участников распределены между ними или на этот размер должен быть уменьшен уставный капитал (ст. 24 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).
Уменьшить выплату можно отрегулировав величину чистых активов, к которой привязан расчет действительной стоимости долей участников, выходящих из состава ООО.
юрист Липатов Д.С. Консалтинговая группа "Налоговик"
*****
На балансе нашего предприятия находится общежитие, где живут работники. Начисляется ли НДС на коммунальные платежи по общежитию? Можем ли мы применять льготу по пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от НДС реализация коммунальных услуг?
С 1 января 2010 г. в Налоговом кодексе РФ закреплены нормы, льготирующие налогообложение операций по реализации коммунальных услуг (пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Законодатель указал перечень организаций, которые смогут воспользоваться новыми льготами: в соответствии с внесенными поправками применить льготу могут ТСЖ, управляющие организации, жилищно-строительные, жилищные или иные специализированные потребительские кооперативы, созданные для удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги.
Применить льготу можно только при соблюдении двух условий:
- во-первых, оказывать услуги должны именно те организации, которые перечислены в пп. 29, 30 п. 3 ст. 149 НК РФ;
- во-вторых, данные услуги должны приобретаться перечисленными выше компаниями непосредственно у организаций коммунального комплекса, поставщиков электроэнергии, газоснабжающих организаций.
Поскольку Ваша организация не входит в перечень, установленный законодателем, то норма пп. 29 п. 3 ст. 149 на Вашу организацию не распространяется.
Генеральный директор,атт.аудитор Черняков А.Б."АСОН-АУДИТ"
*****
Печатная машина, сдана в аренду. Произошла поломка одного узла, стоимость большая (несколько сот тысяч рублей). Может ли арендодатель купить запчасть и произвести ремонт за свой счет, в связи с отсутствием средств у арендатора? Куда отнести затраты, если машина арендована?
В данном случае следует учитывать условия договора.
Если в договоре предусмотрено, что на период аренды арендатор выполняет текущий ремонт из своих средств, то расходы по ремонту арендованного оборудования за счет средств арендатора. Кроме того поломка может быть до истечения гарантийного срока, установленного изготовителем. В этом случае ремонт выполняется за счет средств изготовителя.
Если же вышесказанных условий не присутствуют, то арендатор может выполнить ремонт оборудования с последующей оплатой стоимости ремонта арендодателем или с оплатой путем зачета суммы производственных расходов в счет арендных платежей.
Генеральный директор Власюк А.Т. НПП "Аудитор"
*****
Как уменьшить дебиторскую задолженность по налогу на прибыль, если лицевой счет по учету предпринимательской деятельности открыть в органе казначейства?
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Порядок проведения зачета или возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен ст. 78 НК РФ, согласно п. 1 которой зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет либо возврат налога производится на основании письменного заявления налогоплательщика.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Зачет возможен в отношении налогов одного уровня. В частности, сумма переплаты по одному федеральному налогу может быть зачтена в счет погашения недоимки (или в счет предстоящих платежей) по другому федеральному налогу (Письмо Минфина России от 19.02.2009 N 03-02-07/1-81).
консультант по налогообложению Маркина М.В. ЦБО "Баланс Плюс"
*****
Организация занимается розничной торговлей и имеет небольшую сеть магазинов. Магазины работают без выходных. В выходные дни выручку из кассы магазина в банк не сдают, т.к. банк не работает. Можно ли держать выручку в кассе или в магазине в выходные дни? И не будет ли это являться нарушением лимита кассы?
Согласно п. 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливают банки по согласованию с руководителями организаций.
В тоже время, для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, сроки сдачи наличных денежных средств переносятся на следующий день (п. 2.4 Положения).
Таким образом, во избежание превышения лимита остатка кассы, связанного с несовпадением рабочего режима организации и банка, необходимо согласовать с обслуживающим банком.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
