Наша организация, применяющая УСН (база-доходы) направляет своих сотрудников в командировки в организации-заказчики для выполнения служебных заданий по Договорам. Затем эти организации возмещают нам командировочные расходы наших сотрудников по Дополнительным соглашениям по факту расходов. Включать командировочные расходы в стоимость Договора они отказываются. Должны ли мы уплачивать с суммы полученного возмещения налога на доходы 6%? Если да, то можно ли каким-либо образом оформить возмещение командировочных расходов, чтобы не платить с этой суммы налог?
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получает возмещение понесенных им затрат денежными средствами, суммы этого возмещения будут учитываться согласно абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ в составе внереализационных доходов.
Таким образом, Ваша организация должна включать сумму полученного возмещения в налогооблагаемую базу.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Используем труд летного экипажа (летчики, инженеры, бортпроводники). Полеты подтверждены полетными заданиями. За время нахождения в рейсе им выплачивают суточные в размере 700 рублей по России и 2500 рублей за рубежом. Как правильно отразить эти суммы в налоговой и бухгалтерском учете?
Приказом Минтранса России от 30.09.2002 N 122, изданным во исполнение Постановления Правительства РФ от 07.12.2001 N 861 "О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов", экипажи морских и речных судов независимо от видов флота обеспечиваются судовладельцем бесплатным рационом питания. Рацион питания предоставляется членам экипажей, находящихся на судах в период их эксплуатации, включая ходовое время и время стоянки в порту, а также во время ремонтных работ, осуществляемых членами экипажа судна. Рацион питания предоставляется членам экипажей в период их болезни на борту судна. В соответствии с вышеназванным Приказом Минтранса России экипажи воздушных судов в дни полетов и дежурств обеспечиваются эксплуатантом бесплатным рационом питания. При невозможности обеспечения экипажа бесплатным питанием во внебазовых аэропортах (аэродромах, посадочных площадках) по причине отсутствия специализированных организаций общественного питания допускается возмещение расходов на питание членам экипажа воздушного судна.
Ранее, до 01.01.2010 года, МФ РФ неоднократно указывал на то, что такие выплаты, хотя по сути и являются компенсационными, не могут быть признаны командировочными расходами, а являются составной частью оплаты труда (см. например письмо МФ РФ от 16.12.2004 N 03-05-01-04/112, письмо от 20.09.2006 N 03-05-01-03/121). Тем не менее, арбитражная практика (в части признания этих выплат компенсационными) всегда была в пользу налогоплательщиков, например постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 12992/05).
С 01.01.2010 года в связи с отменой ЕСН, в состав облагаемых объектов (ПФР, ФСС, МС) включены, в т.ч. "выплаты в иностранной валюте членам экипажей судов загранплавания взамен суточных (и аналогичные выплаты экипажу международных авиарейсов)", об этом сказано в абзаце "и" подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Что касается возможности применения норм п. 3 ст. 217 (освобождение по НДФЛ), то в связи с тем, что Ваша организация выплачивает летному составу суммы в рублях, то и эта норма не может быть применена, т.к. ее действие ограничивается освобождением от обложения только выплат в иностранной валюте.
Из сказанного следует:
А) На производимые Вами выплаты как при полетах внутри РФ, так и за рубеж . следует начислять страховые выплаты;
Б) Из сумм, выплаченных летному экипажу следует удерживать НДФЛ.
Проводки:
Д 20 (26) К 69 (по соответствующим фондам) - начисление страховых взносов на выплаты летному экипажу
Д 70 К 68_НДФЛ - удержание подоходного налога с выплат летному экипажу.
Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б."АСОН-АУДИТ"
*****
В 2009 году вышел закон о том, что плательщики ЕНВД не обязаны применять ККТ, а могут заменять их бланками строгой отчетности. Можно ли индивидуальному предпринимателю в рамках этого закона заменить ККТ аппаратами без фискальной памяти с зет-отчетами?
Согласно позиции, изложенной в письмах Минфина России от 12.08.2009 N 03-01-15/8-412 и от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413, использование индивидуальным предпринимателем, применяющего ЕНВД, снятого с учета кассового аппарата без фискальной памяти образует состав административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ. Если же аппарат не снят с учета, то любые нарушения при его применении даже плательщиком ЕНВД формально также образуют состав административного правонарушения.
"Аудит БТ"
*****
Должна ли форма N 10-с оформляться вместе с формой N М-29 при списании материалов, либо она оформляется отдельно для прорабов? И что такое форма N 10-с, для чего она нужна?
Форма N М-29 Отчет о расходе материалов в строительстве служит основанием для списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам.
Отчет по форме N М-29 открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка (прорабом) в течение года с применением необходимого количества вкладных листов (приказ ЦСУ СССР 24.11.82 N 613).
Ведомость N 10-с "Движение материальных ценностей" является регистром бухгалтерского учета и предназначена для обобщения информации о движении материальных ценностей по местам их хранения по учетным ценам в строительной организации. Одновременно в этой ведомости определяется процент отклонений фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, а также ведется учет движения отклонений в зависимости от направлений использования материальных ценностей.
Таким образом, ведомость N 10-с является комплексным регистром, который позволяет отразить движение всех материальных ценностей организации в разрезе материально ответственных лиц, источников поступления (в т.ч. внутреннее перемещение), направлений использования (в т.ч. внутреннее перемещение), а также остатков на начало и конец отчетного периода (Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 N 63).
Итак, форма М-29 составляется прорабом на отдельном объекте. А форма N 10-с составляется бухгалтерией и включает в себя информацию в целом по предприятию. Из этого следует вывод, что форма М-29 является источником для заполнения учетного регистра ведомости формы N 10-с.
Юрист Сверчкова Д.Ю. Консалтинговая группа "Налоговик"
*****
Один из видов нашей деятельности находится на уплате ЕНВД. В 2010 году плательщики ЕНВД отчисления в ФСС не производят (будем производить отчисления с 2011 года). Как нам рассчитать больничный лист сотрудника, если больничный лист является "переходящим" с 2009 на 2010 год?
Oрганизации, уплачивающие ЕНВД, больничный лист рассчитывают, согласно Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
Если Ваша организация не уплачивает в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, то оплата больничного листа производится за счет следующих источников:
средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом;
средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
В соответствии с Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ (в ред. от 20.04.2007 г.) МРОТ составляет:
с 1 сентября 2007 г. до 31 декабря 2008 г. . 2300 руб.;
с 1 января 2009 г. . 4330 руб.
Следовательно, если Вы добровольно не уплачиваете 3% в Фонд социального страхования Российской Федерации, то больничный лист Вы заполняете исходя из МРОТ за месяц.
Расчетный период для оплаты больничного пособия . 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и п. 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, т.е. с декабря 2008 по ноябрь 2009 г.)
За счет ФСС
Средний заработок . 2300 + 4330 * 11 = 49930 / 365 = 136,79 руб.
Сумма больничного = 136,79 * количество дней по больничному листу.
За счет средств работодателя
Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам, осуществляются в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию за минусом суммы за счет средств ФСС.
Затраты больничного листа за счет работодателя не уменьшает ЕНВД (данный расход не перечислен в п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Юраудит "Меркурий"
*****
Можно ли по контракту открыть паспорт сделки в двух банках сразу? Если можно, то каким образом?
В целях последовательной реализации положений валютного законодательства на подзаконном уровне утверждена Инструкция ЦБ РФ N 117-И, пунктом 3.3 которой установлено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 раздела II Инструкции (валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции.
Таким образом, паспорт сделки открыть в двух банках сразу нельзя это прямо запрещено ЦБ РФ.
Кроме того, в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Адвокат Кириллов Н.М.
*****
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (6% от дохода), добровольно заключил договор с Фондом социального страхования (ФСС) на случай временной нетрудоспособности. Размер взносов составил, к примеру 1506,84 рублей (МРОТ 4330 х 2,9% х 12 мес.). Уплатил необходимую сумму в фонд ФСС единовременно за весь год. Предприниматель находился 20 дней на больничном. Какую денежную сумму он получит от ФСС? Как производится расчет больничного?
С 01 января 2010 года вступило в силу изменения в Федеральное законодательство, коснувшиеся и уплаты взносов и получения страхового обеспечения от Фонда социального страхования с страхователями добровольно вступивших в правоотношения по социальному страхованию.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности необходимо учесть несколько пунктов, которые являются обязательными:
1. Согласно пункта 6 статьи 4.5 ФЗ N 255-ФЗ от 29.12.2009 (в ред. от 24.07.2009) лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.
То есть у страхователя должны быть полностью оплачены взносы за 2009 год. В случае, если страхователь вступил в добровольные правоотношения с 2010 года, право на получение социального обеспечения наступает только с 2011 года.
*По мнению специалистов Отделения ФСС по г. Санкт-Петербургу, если добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию начались менее чем 12 месяцев, но при этом уплата взносов составила более 1507 рублей, то страхователь вправе получить социальное обеспечение не учитывая положения пункт 6 статьи 4.5 N 255-ФЗ от 29.12.2009 (в ред. от 24.07.2009). Однако, данный факт лучше уточнить у Вашего инспектора в ФСС, так как правового подтверждения подобного заявления в законе нет. Возможно, оно основано на внутренних инструкциях ФСС.
2. В пункте 5 статьи 13 Закона для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.
Для расчета пособия берется средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (пункт 2.1 статьи 14 ФЗ N 255-ФЗ от 29.12.2006 в ред. от 24.07.2009).
Застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пособие за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации рассчитывается с 1-го дня временной нетрудоспособности (подпункт 1 пункта 2 статьи 3 ФЗ 225-ФЗ от 29.12.2006 в ред. от 24.07.2009).
Например, больничный лист с 11.01.2010 г. по 30.01.2010 г. За 2009 года добровольные взносы были уплачены полностью.
Причитающееся пособие:
4330,00 руб. / 31 дн. * 20 дн. = 2793,55 руб.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Организация находится на общем режиме налогообложения и ЕНВД. Сотрудники работают с розничными покупателями и оптовыми клиентами. Как правильно перечислить страховые взносы в связи с отменой ЕСН?
С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.
Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.
С введением новых взносов у организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых взносов:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
2) страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Новые страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).
К ним относятся:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Закон N 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС.
Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы на ОМС).
Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Наряду с перечисленными сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.
Разъяснять порядок исчисления и уплаты страховых взносов также обязаны органы ПФР и ФСС РФ, если Вы обратились к ним с письменным запросом (п. 3 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).
Причем эти внебюджетные фонды могут давать разъяснения только в отношении тех страховых взносов, которые контролируют:
- органы ПФР - пенсионных взносов и взносов на ОМС;
- органы ФСС РФ - взносов по нетрудоспособности и материнству.
Аудитор М.Брудкова
*****
Наш Фонд выдает физическим лицам "денежные средства в виде безвозмездной помощи для повышения квалификации путем участия в семинаре.". "Грант используется в соответствии с бюджетом" - и суммы, которые мы выдаем равны стоимости проезда и проживания плюс 13%. Грантополучатели отчитались за использование этих средств, предоставив билеты и счета за гостиницу. По какому "Коду вида доходов" физического лица нужно заносить эти суммы в программу "1С. Бухгалтерия"? Верно ли я удерживаю с этих сумм 13% НДФЛ, перечисляю физическим лицам на их расчетный счет в момент, когда они отчитались (а не когда получили билеты) и не начисляю взносы в Пенсионный фонд?
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц перечислены в статье 217 НК РФ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде сумм, получаемых налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ.
Из Вашего вопроса следует, что Фонд не включен в перечень соответствующих организаций.
Следовательно, у Вас нет этого и иных, перечисленных в статье 217 НК РФ оснований, для того, чтобы не облагать налогом на доходы физических лиц выплаты, которые Вы производите в пользу физических лиц.
Код доходов в программе 1С 4800 "Иные доходы".
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Поэтому момент перечисления гранта обусловлен теми Правилами, которые Вы сами установили для его предоставления.
А удержание налога производится в момент выплаты, когда бы она не производилась.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами для организаций-плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В Вашей ситуации денежные средства выплачиваются физическим лицам не по трудовым договорам, и не за выполнение работ (оказание услуг).
Следовательно, оснований для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд нет.
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Организация зарегистрирована 09.12.2009 года. Нужно ли сдавать годовую отчетность в налоговую и ФСС? На какой документ ссылаться?
Для целей формирования налоговой отчетности следует руководствоваться ст. 55 НК РФ, в которой содержится следующая норма:
".. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.".
Для взносов в ПФР . существует аналогичная норма (ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
А вот для взносов и отчетности в ФСС ( по травматизму) . такой нормы нет (см. ст. 24 Федерального Закона 24.07.98 N 125-ФЗ).
Для целей бухгалтерской отчетности - первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года (ст. 14 закона от 21.11.96 N 129-ФЗ).
Таким образом, Вашей организации не требуется сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность за 2009 год, а в ФСС . необходимо сдать отчетность по травматизму.
Генеральный директор,атт.аудитор Черняков А.Б. "АСОН-АУДИТ"
*****
Индивидуальный предприниматель подал декларацию о предполагаемом доходе на 2009 год. В 4 квартале 2009 года деятельность не велась. Должны ли мы платить налоги с предполагаемого дохода за 3 срок? Какие санкции могут применить при неуплате налога?
Согласно действующему законодательству индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать налоги в точном соответствии с налоговыми декларациями.
В Вашем случае актуальным является только объем дохода, полученного в течение всего налогового периода (года). Распределение этого дохода по периодам года значения не имеет.
Однако если фактический объем годового дохода явно не достигнет задекларированной суммы более, чем на 50% или превысит ее на то же значение, то Вам в течение налогового периода предоставлено право подать в налоговый орган уточненную декларацию с иной суммой запланированного годового дохода. Если вы этого не сделали, то вам придется изыскивать средства для оплаты налогов в задекларированной сумме.
Переплата налога может быть засчитана в последующие периоды.
В случае полного прекращения предпринимательской деятельности по соответствующему заявлению налогоплательщика налоговый орган производит пересчет налога по фактически полученному доходу. В случае переплаты излишек денежных средств возвращается бывшему предпринимателю.
Отсутствие налоговых платежей по сданным декларациям обусловит возникновение недоимок и пеней, взыскание которых с налогоплательщика возможно в бесспорном порядке или через суд.
Генеральный директор Гринь А.В. "Аудит Реал Сервис"
