Индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения, в собственности есть земля и недвижимое имущество, то и другое используется в предпринимательских целях. Необходимо ли формировать налоговую декларацию на имущество и уплачивать налог на имущество? Земля и недвижимость равнозначно относятся к имуществу?
Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 Кодекса.
Так, на основании пункта 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
В связи с этим для применения предусмотренного пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц необходимо соблюдение требования об использовании соответствующего имущества в предпринимательской деятельности.
При этом основанием для применения указанного освобождения является наличие документов, подтверждающих факт использования имущества в предпринимательской деятельности.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Для подтверждения факта использования в предпринимательской деятельности принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества могут быть представлены любые имеющиеся у ИП документы, содержащие необходимую информацию (письмо УФНС России по г. Москве от 31.01.2006 N 18-12/3/6066).
В письмах Управления ФНС по г. Москве от 21.01.2005 N 18-08/02859, Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-05/172 в качестве таких документов представители контролирующих органов назвали документы, подтверждающие факт нахождения имущества в собственности ИП и использования его для осуществления предпринимательской деятельности.
А в письме УФНС России по г. Москве от 25.11.2008 N 18-12/1/109648@ в дополнение к ним названы договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения УСН и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения УСН.
Если же действий по получению льготы, установленной п. 3 ст. 346.11 НК РФ, предприниматель, владеющий имуществом, не совершит, то такое имущество будет облагаться в соответствии с нормами Закона РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".
Что касается земельного налога, то, поскольку освобождение от его уплаты не предусмотрено п. 3 ст. 346.11 НК РФ, данный налог предприниматель должен уплачивать на общих основаниях.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
По договору аренды земельного участка заключенному между Управлением земельных ресурсов и нашим предприятием заключенным на 49 лет (зарегистрированном в регистрационной палате) мы с 2005 года рассчитывали и уплачивали арендные платежи. В 2009 году (апрель) управлением земельных ресурсов с нашим предприятием подписано дополнительное соглашение к выше обозначенному договору об изменении тарифных ставок по арендной плате (согласно Постановление Правительства Самарской области от 06.08.2008 N 308, Решения Думы городского округа Тольятти от 01.10.2008 года N 972 "О коэффициентах, применяемых для определения размера арендной платы за использование земельных участков,государственная собственность на которые не разграничена, находящихся на территории городского округа Тольятти). Дополнительное соглашение зарегистрировано в регистрационной службе в сентябре месяце 2009 года. Со стороны Управления земельных ресурсов претензий, писем, в связи с тем, что дополнительное соглашение не регистрировалось в регистрационной палате с апреля по сентябрь нам не направлялось. На наш письменный запрос в налоговую инспекцию, в которой мы состоим на учете, нами получен ответ, что арендные платежи подлежат включению в состав прочих расходов при условии их соответствия требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ, после регистрации дополнительного соглашения , т.е. с сентября 2009 года. Мы направили письмо в Управление земельных ресурсов с тем, что бы порядок исчисления арендной платы был пересмотрен (расчет по новым тарифным ставкам с момента регистрации в рег.палате). Управлением земельных ресурсов нам направлен ответ с тем, что в соответствии с условиями договора заключенного с нашим предприятием в случае изменения нормативных правовых актов РФ либо органа местного самоуправления, регулирующих порядок исчисления базового размера арендной платы за земельный участок, Арендодатель вправе изменить базовый размер арендной платы в одностороннем порядке. При одностороннем изменении базового размера арендной платы, новая величина базового размера арендной платы, устанавливается с момента получения Арендатором уведомления об изменении базового размера арендной платы. Арендодатель уведомил Арендатора об изменении базового размера арендной платы (учитывая принятие нормативных правовых актов субъекта Федерации и органа местного самоуправления, регулирующих порядок исчисления базового размера арендной платы за земельный участок). Просим дать пояснения, имеет ли смысл обращаться нам в суд с тем, что мы согласны с расчетом платежей по новым тарифным ставкам с сентября месяца, так как доп. соглашение зарегистрировано в рег. палате в этом месяце? И как нам отразить в бухгалтерском учете предъявленную Управлением земельных ресурсов арендную плату с апреля по сентябрь 2009 года?
Если в Вашем договоре аренды действительно заложен указанный Арендодателем односторонний порядок изменения базового размера арендной платы, то подписанное Вами Дополнительное соглашение не является обязательным документом, оно просто дополнительно подтверждает то, что Вы надлежащим образом уведомлены Арендодателем о состоявшемся изменении размера арендной платы.
Какая либо государственная регистрация такого одностороннего изменения договора аренды не требуется.
Поэтому у Вас есть право учитывать в составе расходов всю сумму измененной арендной платы с момента, указанного в Вашем договоре аренды, а не с даты регистрации Дополнительного соглашения.
Оснований для обращения в суд, при таких обстоятельствах, мы не усматриваем.
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
*****
Сотрудник находился на больничном с 01.02.2010 по 09.02.2010 года. В организации работает с 23.11.2009 г. С предыдущего места работы он принес справку о доходах. В апреле была начислена зарплата 20690 руб., в мае - 94874 руб., в июне - 50000 руб. Как правильно рассчитать больничный лист?
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Эта норма напрямую следует из пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Таким образом, в расчетный период для исчисления среднего заработка будет учитываться начисленная заработная плата с 23 ноября 2009 года по 31 января 2010 года, то есть заработная плата, начисленная у страхователя, то есть у Вас. Заработная плата начисленная и выплаченная на предыдущих местах работы в расчет среднего заработная для выплаты пособия по временной нетрудоспособности не включается.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
