Saldo.ru

Публикации

20 июня 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Журнал "Помощник бухгалтера"
Журнал "Помощник бухгалтера"

"Что нового"

Правительство РФ направило на рассмотрение в Государственную думу поправки в главы 23 и 25 НК РФ. Согласно поправкам в главу о налоге на прибыль организации смогут уменьшать налоговую базу на расходы, произведенные на территории иностранных государств. Кроме того, налогоплательщикам разрешат самостоятельно определять перечень прямых расходов и оценивать по правилам бухгалтерского учета остатки незавершенного производства, товаров на складе и отгруженных товаров. Изменения по налогу на доходы граждан касаются доходов, полученных от дивидендов. Ставку налога по ним планируется увеличить с 6% до 9%.

От очередной революции, затеянной Минфином РФ, серьезно пострадают главные бухгалтеры, работающие в бюджетной сфере, так как премьер-министр М. Фрадков подписал "Концепцию реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004 - 2006 годах", согласно которой к 2006 году бюджетные организации должны перейти к учету расходов и доходов по методу начисления. Используемая сейчас бюджетниками система кассового метода учета, позволяет следить только за расходами денежных средств и не дает представления об активах и обязательствах бюджета. Бюджетные нововведения предстоит "переварить", по подсчетам Минфина РФ, 150000 главбухам-бюджетникам. При этом, 30% из них не пользуется компьютером, а 35% из оставшихся работают на программных продуктах собственного производства.
От редакции
чтобы работа после перехода на новые условия учета не стала для бюджетных бухгалтеров "настоящим Адом", мы рекомендуем им уже сейчас подписываться на наше издание, используя его вначале как учебное, а за тем и практическое пособие, так как подавляющее большинство публикуемых нами материалов основано на методе начисления, и рекомендовать его своим коллегам.)

Письмом МНС РФ от 24.05.04 ≤ 22-0-10/957 разъяснен порядок заполнения деклараций по ЕНВД. Теперь коэффициент К 3 (код строки 100) нужно писать полностью, а не округлять его, как ранее, до 2 знаков после запятой. Напомним, что 2004 году К3 = 1,133. Значения количественных показателей раздела 2 декларации следует указывать в целых числах, т.е. показатель меньше 0,5 нужно отбросить, а больше 0,5 - округлить до единицы. Коэффициент же К2 по-прежнему нужно округлять до двух знаков после запятой.

Письмом МНС РФ от 12.05.04 ≤ 14-3-03/1712-6 разъяснено, что налоговые органы не будут штрафовать организации, которые не ведут карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (1-НДФЛ). Тем не менее, налоговые органы настоятельно рекомендуют вести такие карточки, являющиеся первичными документами налогового учета.

Приказом МНС РФ от 24.05.04 ≤ САЭ-3-22/332 определен новый порядок ведения предпринимателями - "упрощенцами" Книги учета доходов и расходов. Так, внесены изменения в порядок заполнения раздела 1 "Доходы и расходы". В частности, исключается положение, согласно которому индивидуальные предприниматели должны были указывать в этом разделе все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Аналогичным образом меняется и порядок отражения расходов для предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Графу 6, где нужно отражать все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, должны заполнять только организации. Обязательным для предпринимателей остается заполнение графы 7, где указываются расходы по ст. 346.16 НК РФ. Напомним, что ранее ВАС РФ в Решении от 22.01.04 ≤ 14770/03 указал, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Изменения в книге учета доходов и расходов, внесенные Приказом МНС РФ и вызваны данным судебным решением.

Письмом МНС РФ от 26.02.04 ≤ 03-1-08/525/18 разъяснено, что заполнение счета-фактуры комбинированно (компьютерным и ручным способом) не считается нарушением.
При этом не должны быть нарушены последовательность расположения, содержание и число показателей, утвержденные в типовой форме счета-фактуры. В документе также отмечается, что обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации. Если продукция изготовлена на территории РФ, в соответствующих графах ставятся прочерки. Допускается, что некоторые из строк и граф счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации. В таких случаях в незаполненных строках и графах также ставятся прочерки. В частности, когда отсутствуют понятия "грузоотправитель" и "грузополучатель". Единица измерения тоже указывается по возможности. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в строке 3 счета-фактуры пишется "он же". Одновременно отмечается, что указанный метод заполнения счета-фактуры продавцом не распространяется на заполнение им соответствующих строк счета-фактуры, касающихся информации о покупателе, являющемся одновременно грузополучателем: если покупатель и грузополучатель одно и то же лицо, писать "то же" уже нельзя. В данном случае при реализации товаров в строке 4 счета-фактуры продавцом указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес, а в строке 6 указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Письмом Минфина РФ от 15.03.04 ≤ 04-05-12/13 малым предприятиям разрешено применять ЕНВД пообъектно. Таким образом, если площади торговых залов у магазинов разные, то применять ЕНВД можно только по тем из них, которые не превышают установленные 150 м2. По остальным объектам налогоплательщик должен перейти на общую систему налогообложения. Позиция МНС РФ по этому вопросу была совершенно иной (Письмо от 01.08.03 ≤ 22-214/1757-АБ026) - на единый налог можно переводить только весь вид деятельности целиком.
Однако, поскольку теперь налоговая служба входит в состав Минфина РФ, налогоплательщикам, скорее всего, следует прислушиваться к мнению этого ведомства (см. статью Т.Н. Ковалевой "Шпаргалка для ЕНВД", опубликованную в настоящем номере "ПБ"

Письмом МНС РФ от 05.04.04 ≤ 04-03-11/54 разъяснено, что суммы НДС, указанные в счете-фактуре, выставленном после 01.03.04, в котором отсутствует код причины постановки на учет, а также расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, к вычету приниматься не должны.

Письмом МНС РФ от 12.05.04 ≤ 33-0-11/326 в дополнение к ранее направленным Письмам МНС РФ от 17.12.03 ≤ ШС-6-33/1321, от 06.02.04 ≤ 33-0-11/105@, от 10.03.04 ≤ 33-0-11/197@ разрешено проводить регистрацию некоторых моделей ККМ.
(Данное Письмо опубликовано в Приложении ≤ 7/2004 к "ПБ".)

Письмом МНС РФ от 12.05.04 ≤ 33-0-11/327@ сообщено, что в связи с внедрением ККМ с криптографической защитой фискальных данных не подлежат регистрации в налоговых органах:
с 01.07.04 некоторые модели пассивных системных ККМ и фискальных регистраторов (по приведенному перечню), а также версии отдельных моделей контрольно-кассовых машин;
с 01.09.04 некоторые модели активных системных ККМ (по приведенному перечню);
с 01.10.04 некоторые модели автономных ККМ (по приведенному перечню).
(Данное Письмо опубликовано в Приложении ≤ 7/2004 к "ПБ".)
Собственников земельных участков с недостроенным жильем ожидают крупные расходы, так как Верховный суд РФ отменил свое решение от 13.02.03 об уплате такими землевладельцами только 3% налога и теперь им придется доплатить налог за 3 последних года и набежавшие за это время пени.

Письмом Минфина РФ от 04.03.04 ≤ 04-03-11/30 разъяснено, что одним из возможных вариантов учета сумм НДС, подлежащих вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, может быть учет счетов-фактур, при котором в графе 7 "Всего покупок, включая НДС" книги покупки указывается стоимость покупок, по которым данный налог принимается к вычету согласно произведенному расчету.

Письмом Минфина РФ от 22.03.04 ≤ 04-05-12/14 разъяснены некоторые вопросы системы налогообложения в виде ЕНВД. Так в Письме указано, что под "вмененку" подпадает реализация товаров за наличный расчет независимо от вида договора, по которому она происходит. В Письме также обращено внимание на то, что, в соответствии с НК РФ, площадь торгового зала рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Кроме того, в Письме приведена традиционная позиция Минфина РФ по поводу восстановления и возврата в бюджет сумм НДС, принятого к вычету по основным средствам, приобретенным до перехода на уплату ЕНВД.

В Письмах ФСС РФ от 25.02.04 ≤ 02-18/07-1202 и от 05.02.04 ≤ 02-18/07-773 приведены ответы на вопросы, связанные с новым порядком расчета больничных.

Письмом Минфина РФ от 28.04.04 ≤ 04-03-1/59 разъяснен порядок распределения расходов между ЕНВД и обычными налогами для организаций, которые наряду с деятельностью, переведенной на ЕНВД, занимаются предпринимательством, с которого платят обычные налоги.

Письмом Минфина РФ от 26.03.04 ≤ 04-02-03/69 разъяснено, что организация, применяющая по разным видам деятельности 2 специальных налоговых режима, один из которых, согласно Федеральному закону от 21.11.96 ≤ 129-ФЗ, не освобожден от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять бухгалтерскую отчетность в целом по организации. Письмом МНС РФ от 29.04.04 ≤ 06-4-03/64 разъяснен перечень оснований и порядок их применения для продления выездной проверки.
Постановлением Президиум ВАС РФ от 23.03.04 ≤ 5063/03 определено, что поправочные коэффициенты к ставке земельного налога, устанавливаемые ежегодно законами о федеральном бюджете, нужно применять к ставке, на основании которой налог исчислялся в предыдущем налоговом периоде.
Письмом МНС РФ от 19.04.04 ≤ 01-2-03/555 разъяснено, что при доставке товара покупателям своим транспортом транспортные услуги продавца облагаются НДС по ставке 18% независимо от ставки, по которой облагается доставляемый товар. Правда, как быть, если договором стоимость транспортных услуг включена в цену товара, налоговые органы не объяснили.

Письмом Минфина РФ от 28.04.04 ≤ 04-03-11/67 разъяснено, что в доходах организаций-"упрощенцев", реализующих продукцию по агентскому договору, должно учитываться только агентское вознаграждение, а никак не вся сумма, поступившая в кассу агента от покупателей.

Письмом же Минфина РФ от 12.05.04 ≤ 04-02-05/2/21 разъяснено, что комиссионер, работающий по "упрощенке" и получивший от комитента деньги для закупки товара, также не должен включать их в свои доходы. Этим же документом разъяснено, что предоплата за товары, возвращенная организации, увеличивает облагаемую базу в день поступления этих средств на счет в банке. (Данное Письмо опубликовано в Приложении ≤ 7/2004 к "ПБ".)

Письмом Минфина РФ от 13.04.04 ≤ 04-05-11/50 разъяснено, что интернет-магазины не могут перейти на ЕНВД, так как у них нет торгового зала, который можно было бы измерить и определить, выполняет ли организация условия для перехода на "вмененку".

Письмом МНС РФ от 09.04.04 ≤ 33-0-11/281 разъяснено, что организации и предприниматели, принимающие у населения металлолом за наличный расчет, должны применять кассовые аппараты. При этом не понятно, как этим налогоплательщикам следует использовать кассовые аппараты, ведь при приеме металлолома они выплачивают деньги, а не получают. (Данное Письмо опубликовано в Приложении ≤ 7/2004 к "ПБ".)

Письмом ФСС РФ от 19.05.04 ≤ 02-18/07-3157 обращено внимание региональных отделений на то, что Постановление ФСС РФ от 23.03.04 ≤ 27 применяется при регистрации страхователей после вступления данного Постановления в силу. Ранее зарегистрированные (до 18.05.04) страхователи перерегистрации не подлежат, а замена ранее выданных страховых свидетельств (уведомлений) и регистрационных номеров не производится.

Письмом УМНС РФ по г. Москве от 26.04.04 ≤ 21-08, 21-09/28428 разъяснено, что столичные организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения по схеме "доходы минус расходы", могут учитывать в составе расходов затраты на техническое обслуживание ККТ. При этом, учесть можно будет только те затраты, которые произведены в рамках договора с Центром технического обслуживания.

Решением ВАС РФ от 20.05.04 ≤ 4719/04 определено, что услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках являются самостоятельным видом деятельности и могут быть переведены на уплату ЕНВД. В связи с этим признан недействующим абзац четвертый п. 5 Письма МНС РФ от 11.06.03 ≤ СА-6-22/657 в части оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.

Письмом МНС РФ от 29.04.04 ≤ 02-5-10/33 разъяснено, что в целях налогообложения не учитываются: безвозмездно полученные материальные ценности; излишки ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации; материалы, полученные при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, так как отсутствуют расходы на их приобретение.

Письмом Минфина РФ от 06.04.04 ≤ 04-05-06/36 разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 7 ст. 381 НК РФ.

Письмом Минфина РФ от 12.05.04 ≤ 28-01-20/1172/АП разъяснено, что направление представителя Минфина РФ для участия в работе конкурсной комиссии по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита организаций с долей государственной собственности не менее 25% в настоящее время (в связи с реорганизацией ведомства) не представляется возможным. Постановлением ФСС РФ от 01.04.04 ≤ 31 утверждены средние значения основных показателей по отраслям (подотраслям) экономики для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2004 году.

Письмом МНС РФ от 21.04.04 ≤ 33-0-14/300 разъяснено, что небольшие магазины, принадлежащие разным организациям или предпринимателям и находящиеся в одном помещении, должны рассчитываться с покупателем самостоятельно, а не через единый кассовый центр, принадлежащий также организации или предпринимателю и с которым магазины заключили договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Письмом Минфина РФ от 04.02.04 ≤ 04-04-04/19 разъяснено, что организация-заказчик должна начислять ЕСН на заработную плату работников, выполняющих работы по строительству за счет средств инвесторов (целевого финансирования).

Письмом УМНС РФ по г. Москве от 05.02.04 ≤ 24-11/7116 разъяснено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе принимать к вычету входной НДС по капитальным затратам на строительство, даже если строительство началось до перехода на "упрощенку".

УМНС РФ по Московской области разъяснило, как следует учитывать резервы по отпускам. В частности, указано, что резерв отпусков подлежит инвентаризации в конце налогового периода. При этом неиспользованные суммы резерва, выявленные по состоянию на 31 декабря, включаются в состав внереализационных доходов и подлежат обложению налогом на прибыль. Но это происходит лишь в случае, если учетной политикой организации не предусмотрено создание резерва отпусков не следующий год. У организаций, чьей учетной политикой предусмотрено формирование резерва отпусков, в следующем году вполне может быть остаток резерва.

Письмом МНС РФ от 31.03.04 ≤ 03-108/876/15 разъяснено, что, передавая имущество в качестве вклада в уставный капитал, организация должна восстановить и уплатить в бюджет НДС. Напомним, что ранее Президиум ВАС РФ в Решении от 11.11.03 ≤ 7473/03 установил, что при передаче имущества в уставный капитал налогоплательщик не утрачивает право на вычет. Однако, как сообщили нам в Департаменте косвенных налогов МНС РФ, позиция министерства по этому вопросу не изменилась: НДС нужно восстанавливать.

Письмом Минфина РФ от 30.04.04 ≤ 04-02-05/1/33 разъяснено, что для признания расходов организаций, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ (услуг) является обязательным лишь в том случае, когда его составление предусмотрено договором.Письмом Минфина РФ от 12.02.04 ≤ 04-02-05/1/12 разъяснено, что момент признания расходов по телефонным переговорам в случае применения метода начисления зависит от условий договора на оказание телефонных услуг. Если в этом документе указана обязанность организации оплатить услуги в момент выставления счета, то датой признания расходов будет день выставления счета.

Письмом УМНС РФ г. Москве от 21.04.04 ≤ 23-01/1/27330 разъяснено, что организации обязаны уплачивать налог на имущество с принадлежащей им недвижимости вне зависимости от того, зарегистрированы права на нее или нет. Не имеет также значения и тот факт, подавались ли вообще по этим объектам документы на государственную регистрацию.

Письмом МНС РФ от 13.02.04 ≤ 09-1-02/627 разъяснено, что те сведения из реестра юридических лиц, которые по закону являются общедоступными, налоговые инспекции обязаны предоставить даже, если, по их мнению, документ не имеет отношения к запрашивающему. Кроме того, в Письме указано, что если участник ООО передает свою долю другому участнику, то общество может обратиться в инспекцию как за регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы, так и для внесения изменений в сведения, содержащиеся в реестре юридических лиц.

Письмом Минфина РФ от 26.04.04 ≤ 04-03-11/62 разъяснено, что если организация при переходе на упрощенную систему налогообложения восстанавливала входной НДС по товарам и основным средствам, то в случае ее перехода на общий режим налогообложения суммы восстановленного НДС подлежат возмещению. При этом сумма налога, подлежащая вычету по амортизируемому имуществу, исчисляется с учетом его остаточной стоимости.

Письмом Минфина РФ от 07.05.04 ≤ 04-02-05/3/36 разъяснено, почему организации не могут включать в состав расходов доплаты до фактического заработка при выплате больничных своим сотрудникам. Такие доплаты установлены ст. 255 главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, при этом сумма выплат по больничному не может превышать 11700 руб. в месяц.

Постановлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия населения, начиная с 01.06.04, в РФ вводится обязательная маркировка генетически модифицированных продуктов. Кроме того, допустимый уровень содержания генетически модифицированных компонентов в продуктах будет снижен с 5% до 0,9%. Исследования пищевых продуктов будут проводить испытательные лаборатории, аккредитованные в установленном порядке на проведение таких испытаний.

Постановлением ВАС РФ от 30.03.04 ≤ 15511/03 определено, что налогоплательщикам на "упрощенке" не нужно восстанавливать НДС по основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенный режим налогообложения.

Постановлением Президиума ВАС РФ от 30.03.04 ≤ 14447/03 фактически признано, что отсутствие голограммы на ККМ не является нарушением правил работы с кассовой техникой, т.е. деянием, за которое предусмотрена ответственность по ст. 15.5 КоАП РФ.

Постановлением Правительства РФ от 29.05.04 ≤ 257 определено, что подавать заявление о признании банкротом организации, задолжавшей налоговые платежи, будут налоговые органы.

Письмом УМНС РФ г. Москве от 12.05.04 ≤ 24-11/31529 разъяснены отдельные вопросы вычета НДС по товарам, приобретаемым организацией за наличный расчет. В частности, в ситуации, когда в кассовом чеке не выделен НДС, но при этом у покупателя имеется на руках счет-фактура, покупатель имеет полное право принять налог к зачету. Но это возможно только при условии, что в счете-фактуре в реквизитах платежного документа указан номер выданного кассового чека. При этом налоговые органы сослались на Постановление Правительства РФ от 16.02.04 ≤ 84, в котором указание номера кассового чека является одним из требований к заполнению счетов-фактур.

Письмом Минфина РФ от 12.04.04 ≤ 04-02-05/1/26 разъяснены вопросы учета в целях налогообложения прибыли резерва по сомнительным долгам, резерва на оплату отпусков, а также стоимости приобретенного участка.

Письмом Минфина РФ от 29.03.04 ≤ 04-05-06/27 разъяснено, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Письмом Минфина РФ от 21.04.04 ≤ 04-05-12/22 разъяснено, что при развозной и других видах нестационарной торговли каждое из мест торговли при перемещении продавца охватывается единым понятием "нестационарное торговое место", в отношении которого производится расчет ЕНВД.

Письмом Минфина РФ от 13.04.04 ≤ 04-05-06/39 разъяснено, что объекты недвижимости, принятые после капитального строительства и введенные в эксплуатацию, документы по которым не переданы на государственную регистрацию, учтенные на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", не могут рассматриваться объектом налогообложения по налогу на имущество организации.

Письмом Минфина РФ от 13.04.04 ≤ 04-05-06/40 разъяснено, что по основным средствам, приобретенным после 01.01.03, сумма НДС может не учитываться при исчислении налога на имущество.

Письмом Минфина РФ от 16.04.04 ≤ 04-05-06/43 разъяснен порядок принятия к бухгалтерскому учту активов в качестве основных средств и признания в учете выбытия объектов основных средств. В Письме указано, что, реализовав недвижимость, ее необходимо исключить из расчета налога на имущество с начала следующего месяца после того, как право собственности на объект перешло к покупателю. Это правило действует даже в том случае, если покупатель зарегистрирует имущество только через несколько месяцев.

Письмом Минфина РФ от 19.05.04 ≤ 04-05-06/57 разъяснено, что начисление износа по объектам основных средств бюджетными организациями производится в конце календарного года. Причем для целей определения среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период следует учитывать годовую сумму износа, которая должна быть фактически начислена за налоговый период, равномерно распределенную по месяцам этого периода.

Письмом МНС РФ от 23.04.04 ≤ 03-1-08/1057/16 разъяснено, что при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, являющихся объектом налогообложения, суммы НДС, уплаченные по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для выполнения этих работ, принимаются к вычету в порядке, установленном абзацем первым п. 5 ст. 172 НК РФ.Письмом МНС РФ от 11.05.04 ≤ 24-11/31157 разъяснено, в каких случаях с межценовых разниц уплачивается НДС и как при этом заполняется счет-фактура.

Письмом МНС РФ от 02.06.04 ≤ 03-1-08/1297/12 разъяснено, что сельхозпроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не должны восстанавливать суммы НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, которые были приняты к вычету до перехода на уплату этого налога. При этом сельхозпроизводители, которые возвращаются на общий режим, не могут возместить суммы НДС по товарам, основным средствам и нематериальным активам, приобретенным при уплате единого сельхозналога.

Постановлением Минтруда РФ от 26.04.04 ≤ 60 признано утратившим силу Постановление Минтруда РФ от 29.06.94 ≤ 51 "О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории РФ".

Письмом МНС РФ от 25.05.04 ≤ 09-0-10/2157 разъяснено, что региональные управления министерства обязаны сообщать желающим сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. При этом выдавать информацию они должны в течение 5 дней с момента получения запроса. Сведения из госреестра представляются в виде выписок или справок об отсутствии информации.

Приказом МПС РФ от 05.03.04 ≤ 7 утверждено Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха, условий труда отдельных категорий работников железнодорожного транспорта, непосредственно связанных с движением поездов.

Письмом МНС РФ от 29.04.04 ≤ 09-3-02/1912 разъяснено, что считать обособленным подразделением и когда обособленное подразделение признается созданным. Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 14.04.04 ≤ А56-37549/03 поддержан налогоплательщик, который хотел погасить недоимку по региональному налогу за счет переплаты по федеральному. У организации, в частности, по итогам очередного налогового периода сумма НДС к уплате была намного меньше чем НДС к зачету. Судьи, сославшись на положения НК РФ, указали, что по истечении 3 месяцев с момента подачи декларации налогоплательщик вправе требовать возврата НДС, подлежащего возмещению, а, следовательно, налогоплательщик вправе распорядиться указанной суммой, выразив волеизъявление на направление этой суммы в счет уплаты иных налогов, в том числе в части, зачисляемой в другой бюджет. Письмом МНС РФ от 25.05.04 ≤ 07-0-13/1935@ разъяснено, что декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции нужно представлять только в Управления МНС РФ по субъектам РФ. В Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции МНС РФ их представлять не нужно.

Письмом МНС РФ от 27.05.04 ≤ 09-0-10/2190@ разрешено организациям и предпринимателям подавать заявление на применение упрощенной системы в момент подачи документов на государственную регистрацию. При этом отмечается, что применять упрощенную систему можно с момента государственной регистрации. В письме также разъяснено, что таким предпринимателям и организациям не нужно указывать в заявлении о переходе на упрощенную систему государственный регистрационный номер, ИНН и КПП.

Письмом МНС РФ от 04.06.04 ≤ 33-0-11/364@ доведен перечень контрольно-кассовой техники, которую могут применять организации и предприниматели, оказывающие услуги на автомобильном транспорте (такси).
Письмом МНС РФ от 02.06.04 ≤ 04-2-06/419@ разъяснено, что компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях в пределах установленных норм не облагаются НДФЛ.

Письмом МНС РФ от 28.05.04 ≤ 33-0-11/357@ разъяснено, что адвокаты и нотариусы не должны использовать ККТ.Письмом Минфина РФ от 09.04.04 ≤ 04-03-11/57 разъяснено, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении права на аренду земельного участка, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 172 НК РФ.

Письмом Минфина РФ от 12.04.04 ≤ 04-02-05/2/13 разъяснено, что расходы по уплате процентов, начисленных по кредиту, который был получен для расчетов за приобретение права на заключение долгосрочного договора аренды объекта недвижимости, не признаются расходами в целях исчисления налога на прибыль.

Письмом Минфина РФ от 14.04.04 ≤ 04-05-11/51 разъяснено, что транспортный налог по местонахождению организации и по местонахождению своего филиала должен быть исчислен и уплачен в бюджет в соответствии с действующим на соответствующей территории субъекта РФ законодательством по налогам и сборам.

Письмом Минфина РФ от 16.04.04 ≤ 04-03-11/61 разъяснено, что суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах и выставленные покупателям товаров (работ, услуг) по собственному желанию организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, и уплаченные ими в бюджет, при определении объекта налогообложения по единому налогу в составе расходов учитывать не следует. Письмом Минфина РФ от 11.05.04 ≤ 04-05-12/26 разъяснено, что включение оборота по проданным в кредит товарам в состав розничного товарооборота при исчислении ЕНВД вступает в противоречие с нормами главы 26.3 НК РФ. Таким образом, торговля в кредит не подпадает под ЕНВД.

Письмом МНС РФ от 05.05.04 ≤ 33-0-11/320 разъяснены некоторые вопросы применения ККМ.

Письмом Минфина РФ от 13.04.04 ≤ 04-05-11/51 разъяснено, что, если в правоустанавливающих документах используемое налогоплательщиком помещение не числится как торговое, то для расчета ЕНВД используется физический показатель "торговое место" (базовая доходность - 6000 руб. в месяц). Если же помещение числится как торговое, то используется физический показатель "площадь торгового зала" (базовая доходность - 1200 руб. за 1 м2 в месяц).

Письмом МНС РФ от 27.05.04 ≤ 24-11/35447 разъяснено, что, если налогоплательщик списывает основное средство до того, как оно было использовано в соответствии со сроком службы, значит, данное основное средство перестает участвовать в осуществлении операций, облагаемых НДС. Поэтому НДС с несамотризированной остаточной стоимости следует восстановить к уплате в бюджет и указать доначисленную сумму налога по строке 430 декларации. И это при том, что ВАС РФ в Решении от 11.11.03 ≤ 7473/03 четко разъяснил, что в НК РФ нет требования восстанавливать НДС по основным средствам, списываемым с баланса раньше срока.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.04.04 ≤ А56-40256/03 указано, что получение средств по договору беспроцентного займа - это не безвозмездное получение финансовых услуг, и потому ни о каком доначислении налога на прибыль и речи быть не может.

Письмом УМНС РФ по Московской области от 19.05.04 ≤ 04-27/71 разъяснено, что бюджетные организации должны платить ЕНВД.

Письмом УМНС РФ по г. Москве от 07.05.04 ≤ 23-10/1/32249 разъяснено, что, если филиал на отдельном балансе, то и налог на имущество со своего имущества он должен платить самостоятельно в бюджет субъекта РФ, в котором этот филиал находится, и представлять отчетность по налогу на имущество в свою ИМНС. Если же у филиала нет отдельного баланса, то в этом случае налог за него должна заплатить головная компания в свою ИМНС, и туда же подать свою декларацию, включив в нее имущество филиала. Если же у организации есть имущество в том регионе, где ни она сама не работает, ни обособленное подразделение не создавалось, тогда она должна и налог платить, и отчетность подавать в ту ИМНС, на подведомственной территории которой и расположено имущество.

Письмом МНС РФ от 28.04.04 ≤ 21-3-05/155@ разъяснен порядок заполнения раздела 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)" налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Письмом МНС РФ от 12.04.04 ≤ САЭ-6-02/135 налоговым инспекторам запрещено при подготовке решений по результатам проверок ссылаться на методические рекомендации министерства.

Письмом УМНС РФ по г. Москве от 19.05.04 ≤ 27-08/34038 разъяснено, что оплата дополнительного отпуска "чернобыльцам" облагается НДФЛ


Голосов: 5 Средний бал: 4.80
Оцените статью: