Saldo.ru

Публикации

29 марта 2024, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
И.Г. Костюкова
Материал предоставлен журналом "Актуальная бухгалтерия"

Обсуждаем поправки в часть 2 НК РФ

Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ внесены существенные изменения в часть 2 Налогового кодекса. Большинство из них вступает в силу с 1 января 2011 года. Однако некоторые новые нормы распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Ряд поправок в новой редакции части 2 Налогового кодекса непосредственно связан с изменениями, внесенными в часть 1 этого документа. Например, поскольку порядок постановки и снятия с учета организаций, в том числе и иностранных, теперь достаточно подробно представлен в новой редакции статей 83 и 84 части 1 Кодекса, упразднена статья 144. При этом особенности, касающиеся обособленных подразделений иностранной организации, из пункта 3 статьи 144 практически без изменений переместились в новый пункт 7 статьи 174 Кодекса.
К тому же с 1 января 2011 года формы и порядок заполнения налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления указанных отчетов в электронном виде будет утверждать ФНС России*(1). Следовательно, утрачивает силу положение о том, что формы налоговой декларации (расчета) утверждаются Минфином России (в настоящее время оно содержится в статьях, посвященных налоговой декларации по отдельным налогам, например транспортному или земельному).
В связи с тем что часть 1 Налогового кодекса дополнена положениями, которые предусматривают более широкое использование электронных документов во взаимодействии с налоговыми органами, важные изменения внесены в порядок составления и выставления счетов-фактур.
Счета-фактуры могут составляться в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. (Поэтому в тексте обновленной части 2 Кодекса в отношении счетов-фактур вместо слов "выписка" и "выписываются" используются слова "составление" и "составляются".) Электронный счет-фактура подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя либо иного уполномоченного лица в соответствии с Законом "Об электронной цифровой подписи"*(2).
При этом порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП должен быть установлен Минфином России. А за ФНС России закреплена обязанность по утверждению форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде*(3).
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж будут установлены Правительством РФ. До утверждения новых документов следует руководствоваться*(4) Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж*(5) и использовать приведенные здесь формы документов.
Кроме того, согласно дополнениям, вносимым в пункты 5 и 5.1 статьи 169 Налогового кодекса, счет-фактура дополнился новым реквизитом: "Наименование валюты".
С другими изменениями, внесенными в порядок исчисления и уплаты НДФЛ, налога на прибыль, госпошлины и других налогов, можно ознакомиться в приведенной далее таблице.

Основные изменения, внесенные Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ в главы 23, 25, 25.3, 28 и 31 Налогового кодекса


Какие нормы НК РФ изменены (дополнены, исключены) Суть внесенных измененииНорма Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, которой внесены изменения в НК РФ Дата вступления в силу обновленных норм НК РФ
Глава 23. Налог на доходы физических лиц
п. 48.1 ст. 217 Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, пополнился новым пунктом.В него включены доходы заемщика (его правопреемника) в виде погашаемой выгодоприобретателем (банком-кредитором) за счет страхового возмещения суммы задолженности по кредитному договору (включая начисленные проценты, признанные судом штрафные санкции, пени) п. 9 ст. 2 02.09.2010 (действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010)
п. 4 ст. 218 В перечень документов, служащих налоговым органам основанием для перерасчета стандартных налоговых вычетов, "вернули" налоговую декларацию (тем самым исправив техническую ошибку, допущенную в предыдущей редакции Кодекса от 27.12.2009). Тогда из этого перечня намеревались исключить только "заявление налогоплательщика, прилагаемое к декларации", а получилось, что изъяли и саму декларацию п. 10 ст. 2 02.09.2010
п. 4 ст. 220 Если после представления заявления на получение имущественного вычета п. 11 ст. 2 в сумме понесенных расходов на строительство (приобретение) жилья работодателю последний неправомерно удержал налог без учета данного имущественного вычета, то сумма излишне удержанного НДФЛ подлежит возврату работнику самим налоговым агентом (в порядке, установленном новой редакцией ст. 231 НК РФ)   01.01.2011
п. 5 ст. 228, абз. 1 п. 3 ст. 229 Физические лица, получившие доходы от продажи имущества или от предоставления его в аренду, а также лотерейные выигрыши и другие аналогичные доходы, перечисленные в ст. 228 НК РФ, представляют декларацию и уплачивают налог по общим правилам - в следующем за истекшим налоговым периодом году (не позднее 30 апреля и 15 июля соответственно). Действующий ранее порядок представления декларации в пятидневный срок со дня прекращения этих выплат и уплата налога на основании налогового уведомления равными долями в 2 платежа упразднен пп. 14, 15 ст. 2 02.09.2010
пп. 1, 2 ст. 230 Налоговые агенты должны будут вести учет полученных от них физлицами в налоговом периоде доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Формы этих регистров и порядок отражения в них данных разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. Информация, которую должны содержать налоговые регистры, указана непосредственно в тексте нормы.Таким образом, форма 1-НДФЛ применяться не будет. Что касается порядка и формы представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогах за налоговый период, то они будут утверждаться ФНС России. Срок представления этих сведений остался неизменным - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 16 ст. 201.01.2011
пп. 1, 1.1 ст. 231 Порядок возврата излишне удержанной суммы налога из дохода налогоплательщика существенно изменился. Так, налоговый агент обязан в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишнего удержания налога из дохода физического лица сообщить ему об этом, а в течение 3 месяцев со дня получения от него соответствующего заявления - вернуть эту сумму.За нарушение срока возврата будут начисляться проценты. Возврат указанной суммы налоговым агентом производится в безналичной форме за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, не только по указанному налогоплательщику, но и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание НДФЛ.
Кроме того, введен дополнительный пункт 1.1, которым определен порядок возврата НДФЛ в связи с приобретением налогоплательщиком статуса налогового резидента
п. 17 ст. 2 01.01.2011
Глава 25. Налог на прибыль организаций
абз. 2 п. 2 ст. 254 Согласно поправкам, уже вступившим силу с начала этого года, имущество, полученное в результате демонтажа или ремонта основных средств, принимается к учету по рыночной стоимости. Теперь этот порядок оценки применим и к имуществу, которое получено при модернизации основных средств, их реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации п. 18 ст. 2 02.09.2010 (действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010)
абз. 1 п. 1 ст. 256, абз. 1 п. 1 ст. 257 Минимальное значение первоначальной стоимости имущества, признаваемого для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом и объектом основных средств, увеличено с 20 000 до 40 000 руб. пп. 19, 20 ст. 2 01.01.2011
подп. 1 п. 1 ст. 264 К прочим расходам, включенным в этот подпункт, помимо налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов теперь включены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование п. 22 ст. 2 02.09.2010 (действие нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2010)
пп. 1, 1.1 ст. 269 Установлены новые правила определения предельной величины процентов, признаваемых расходом. С 01.01.2010 по 31.12.2012 включительно при оформлении долгового обязательства в рублях она принимается равной ставке процента, определенной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза. По долговым обязательствам в инвалюте она устанавливается в размере 15% на период с 01.01.2010 по 31.12.2010 и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - с 01.01.2011 по 31.12.2012 п. 23 ст. 2 Положения применяются в отношении расходов в виде процентов, осуществленных с 01.01.2010 (по долговым обязательствам, возникшим после 01.11.2009)
ст. 275.1По-новому сформулирована ч. 7 нормы, в которой шла речь о налогообложении градообразующих организаций. Согласно новой редакции налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, вправе учесть для целей налога на прибыль фактические расходы на содержание указанных объектовп. 28 ст. 201.01.2011
п. 1 ст. 283 Уточнено, что данная норма не распространяется на убытки, полученные п. 30 ст. 2 налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%  01.01.2011
п. 3 ст. 286 Квартальные платежи по итогам отчетного периода будут уплачивать организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (согласно предыдущей редакции НК РФ - 3 млн. руб.) п. 31 ст. 2 01.01.2011
абз. 2 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 287 Новая редакция обязывает налогового агента перечислять налог, удержанный при выплате дохода иностранной организации, а также дохода в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления).В прежней редакции указанные сроки составляли 3 и 10 дней соответственноп. 32 ст. 201.01.2011
Глава 25.3. Государственная пошлина
подп. 20, 21 п. 1 ст. 333.28 Отменены госпошлины за постановку на учет по месту пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства, а также за продление срока их временного пребывания п. 38 ст. 2 01.01.2011
подп. 78 п. 1 ст. 333.33 Госпошлины за выдачу разрешений на трансграничное перемещение опасных отходов и озоноразрушающих веществ, а также на ввоз на территорию РФ ядовитых веществ установлены в твердой сумме (200 000 руб., 100 000 руб. и 200 000 руб. соответственно). Ранее размер каждой из этих госпошлин составлял 10% от суммы договора, но не менее суммы, указанной выше для каждого вида разрешения п. 39 ст. 2 02.09.2010
Глава 28. Транспортный налог
абз. 2 п. 1 ст. 363, ст. 363.1 Организациям - плательщикам транспортного налога не нужно будет подавать расчеты авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода. (Напомним, что устанавливать или нет авансовые платежи по транспортному налогу - это прерогатива субъектов РФ.) подп. "б" п. 46, абз. 2 подп. "а", подп. "б"-"г" п. 47 ст. 201.01.2011
п. 1 ст. 363 Уточнено, что срок уплаты налога для физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом подп. "в" п. 46 ст. 2 02.09.2010
Глава 31. Земельный налог
абз. 2 п. 6 ст. 391 Дополнение касается плательщиков, имеющих право на уменьшение налогооблагаемой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Для них установлен срок представления подтверждающих документов: не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом п. 50 ст. 2 01.01.2011
пп. 3, 4 ст. 396, абз. 1 п. 4 ст. 397; дополнение к п. 1 ст. 397 Физические лица, не являющиеся предпринимателями, будут получать одно уведомление с суммой налога за год. Для этой категории плательщиков налога на землю авансовые платежи будут отменены. А срок уплаты налога для граждан не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодомподп. "а", "б" п. 51, подп. "г" п. 52, абз. 3 подп. "а" п. 52 ст. 2 01.01.2011
пп. 5, 15 ст. 396, абз. 2 п. 1 ст. 397, пп. 2, 3 ст. 397, ст. 398 Авансовые платежи по налогу на землю по-прежнему могут быть установлены муниципальными законодателями, но только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако подавать расчеты по авансовым платежам им не нужно. Отчитываться придется один раз в год - не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным подп. "в", "г" п. 51, подп. "а"-"в" п. 52, абз. 2 подп. "а", подп. "б"-"г" п. 53 ст. 2 01.01.2011

Примечание. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ (за исключением некоторых положений) вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования. Опубликован 02.08.2010


Голосов: 21 Средний бал: 4.14
Оцените статью: