Saldo.ru

Публикации

12 января 2025, Воскресенье
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Материал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 289)

Поставщик работает на общей системе налогообложения и выделяет в документах НДС. Покупатель работает на упрощенке, без НДС. По договоренности сторон, будет производиться возврат товара поставщику. Поставщик требует, чтобы в документах на возврат товара был выделен НДС. Правомерно ли это? Если покупатель выставляет документы с учетом НДС, то в этом случае нужно ли ему будет потом заплатить налог по НДС? Какие нужно предоставить документы поставщику по возврату товара в плане НДС?
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
Вычеты сумм НДС, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, суммы НДС, предъявленные продавцом и уплаченные им в бюджет при реализации товаров, принимаются к вычету в случае их возврата покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Данный вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных покупателем товара, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС в бюджет продавцом, после отражения последним в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товара (пп. 1 и 4 ст. 172 НК РФ).
Учитывая, что организация-покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и плательщиком НДС не является, она не вправе выставлять продавцу счет-фактуру с выделением НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вместе с тем организация-продавец вправе внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный при реализации товаров, заверив их подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. На основании пункта 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления. В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.
Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.
Аналогичная точка зрения приводится в Письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29.

Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"

*****

Индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками, режим ЕНВД. Организация А хочет подписать договор с ИП на оказание услуг по грузоперевозкам и просит у ИП выставлять документы с 18% НДС. Как правильно составить договор, чтобы удовлетворить обе стороны?
Вы вправе просто указать в договоре, что стоимость услуг по грузоперевозкам облагается НДС по ставке 18%.
Но Вам следует понимать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога уплачивается в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Поэтому, в случае составления договора с предпринимателем, применяющим ЕНВД, на условиях, где стоимость перевозки будет указана с учетом НДС, а также при выставлении предпринимателем заказчику счета-фактуры, предприниматель будет обязан всю сумму полученного НДС заплатить в бюджет и подать в инспекцию соответствующую декларацию по этому налогу.

Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"

*****

Какую площадь должен иметь магазин в сельской местности, чтобы торговать алкогольной продукцией?
В соответствии с п. 137 "Правил продажи отдельных видов товаров", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.98 N 55 ограничение на площадь магазина установлено только в городах. Для сельской местности действуют требования п. 136, т.е. нельзя продавать алкогольную продукцию в ларьках, киосках, палатках, с рук и т.д.
Таким образом, в сельской местности алкогольную продукцию можно продавать в любом стационарном магазине.

Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"

*****

Поставщик работает на общей системе налогообложения и выделяет в документах НДС. Покупатель работает на упрощенке, без НДС. По договоренности сторон, будет производиться возврат товара поставщику. Поставщик требует, чтобы в документах на возврат товара был выделен НДС. Правомерно ли это? Если покупатель выставляет документы с учетом НДС, то в этом случае нужно ли ему будет потом заплатить налог по НДС? Какие нужно предоставить документы поставщику по возврату товара в плане НДС?
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.
Вычеты сумм НДС, указанных в п. 5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, суммы НДС, предъявленные продавцом и уплаченные им в бюджет при реализации товаров, принимаются к вычету в случае их возврата покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Данный вычет предоставляется на основании счетов-фактур, выставленных покупателем товара, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС в бюджет продавцом, после отражения последним в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товара (пп. 1 и 4 ст. 172 НК РФ).
Учитывая, что организация-покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и плательщиком НДС не является, она не вправе выставлять продавцу счет-фактуру с выделением НДС (п. 2 ст. 346.11 и п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вместе с тем организация-продавец вправе внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный при реализации товаров, заверив их подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. На основании пункта 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, налогоплательщик имеет право вносить в счета-фактуры исправления. В связи с этим при возврате продавцу не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов-фактур продавца и покупателя, выставленные при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров. Указанные исправления вносятся продавцом в счет-фактуру на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров.
Согласно вышеуказанному пункту 5 статьи 171 Кодекса счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок продавца в части стоимости возвращенных товаров по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.
Аналогичная точка зрения приводится в Письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29.

Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"

*****

Оприходование маринованных огурцов: какими бухгалтерскими операциями можно оприходовать банку огурцов, которая поступила на предприятие?
Если предприятие не торгует этими огурцами, то следует учесть на счете 10 "Материалы", с последующим отнесением на расходы или списанием за счет средств предприятия.

"ПроАудит"

*****

На сотрудника компании оформили Договор подряда (гражданско-правовой) на едино-разовую работу (промоутер), не входящую в должностные обязанности сотрудника. Работа была выполнена в полном объеме, отчет составлен. Сумма к начислению 1725 рублей. Какими налогами с дохода облагается данная сумма?
Организация, заключившая договор подряда с физическим лицом, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых такому физическому лицу по данному договору, и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 2 и 3 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
Таким образом, сумму удержанного НДФЛ составит 1725 * 13% = 224 руб.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).
В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Таким образом, договор подряда является гражданско-правовым договором на выполнение работ.
Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору подряда, признается объектом обложения страховыми взносами.
При этом п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
На основании изложенного организация, выплачивающая физическому лицу вознаграждение по договору подряда, должна начислить на сумму этого вознаграждения страховые взносы только в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если в нем предусмотрена уплата таких взносов. Страховые взносы перечисляются в срок, установленный страховщиком - отделением ФСС РФ, в котором организация состоит на учете.
Основание - пп. 4 и 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Менеджер по направлению "Аудит" Трубникова О.А. "Объединенная Консалтинговая Группа"

*****

Предприятие (включая два иногородних филиала) находится в стадии реорганизации (присоединения ) к другому ФГУП. Росимуществом подписан передаточный акт. Каков регламент дальнейших действий по снятию с учета и исключению из реестра юридических лиц? Обязательно ли будет выездная проверка ИМНС, и в какие сроки она должна быть проведена?
Согласно части 2 пункта 4 статьи 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Возможность проведения выездной налоговой проверки при проведении реорганизации предусмотрена ст. 89 НК РФ. Однако проведение выездной проверки не обязательно, а является правом налогового органа.

Помощник юриста Терентьева Юлия Консалтинговая компания "Лига Права"

*****

Как правильно подписать полученную товарную накладную? Кто должен расписываться в строке "Груз получил грузополучатель"?
В строке "Груз получил грузополучатель" должен ставить подпись представитель Грузополучателя, указанного в соответствующей строке ТОРГ-12.

ЗАО "Аудит БТ"


Голосов: 17 Средний бал: 4.18
Оцените статью: