Так как мы работаем на УСН, то в этом году во внебюджетные фонды с зарплаты мы перечисляли только взносы в ПФ-14% и 0,2% в ФСС- на страхование от несчастных случаев на производстве. Как будет обстоять дело в 2011 году?
Если в 2010 г. для плательщиков страховых взносов законодательством о страховых взносах были установлены пониженные тарифы, то, начиная с 2011 г., ситуация меняется. Начиная с этой даты, общий размер тарифов увеличивается, и лишь некоторые категории плательщиков смогут применять пониженные тарифы взносов еще в течение нескольких лет.
О том, какие тарифы страховых взносов будут использовать плательщики с 2011 г., мы и расскажем в этой статье.
Тарифы страховых взносов определены статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
Тариф страхового взноса определен пунктом 1 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
С 01.01.2011 г. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды должны исчисляться плательщиками по следующим тарифам, установленным пунктом 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ:
- Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
- Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.
Как Вы знаете, суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации определяются отдельно на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.
Пенсионное страхование, как Вы знаете, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". С 01.01.2011 г. вступит в силу пункт 2.1 , которым дополнена статья 22 названного закона. Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Согласно новому пункту 2.1 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ для страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составит 26,0%, из них:
- на финансирование страховой части трудовой пенсии:
- для лиц 1966 года рождения и старше - 26,0%;
- для лиц 1967 года рождения и моложе - 20,0%;
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе 6,0%.
Что касается тарифа для уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой, то есть плательщиками, не производящими выплат и вознаграждений физическим лицам, то необходимо отметить следующее: данные лица определяют размер взносов исходя из стоимости страхового года.
Согласно части 2 статьи 13 Федерального закона N 212-ФЗ такая стоимость равна произведению минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.
Следовательно, с 2011 г. они будут платить:
- 26% х МРОТ х 12 - в ПФР;
- 2,1% х МРОТ х 12 - в ФФОМС;
- 3% x МРОТ x 12 - в ТФОМС.
Напомним, что в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации с 01.01.2009 г. составляет 4330 руб. в месяц.
Если до 01.01.2011 г. минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации останется прежним, то индивидуальные предприниматели с 2011 г. будут уплачивать обязательные страховые взносы в следующем размере:
- в ПФР - 13 509,60 руб.;
- в ФФОМС - 1091,16 руб.;
- в ТФОМС - 1558,80 руб.
Имейте в виду, что если коммерсант начал индивидуальную трудовую деятельность после начала очередного расчетного периода, то размер страховых взносов , подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется им, исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Отметим, что месяцем начала деятельности индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Пониженные тарифы страховых взносов будут применяться отдельными категориями плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, но только в течение 2011 - 2014 гг. К отдельным категориям плательщиков страховых взносов относятся:
- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
- плательщики страховых взносов , производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов , занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Перечисленные категории плательщиков страховых взносов будут уплачивать страховые взносы в следующих размерах:
С 2011 -2012 г. С 2013-2014 г.
16% - в ПФР; 21,0% - в ПФР;
1,9%- в ФСС РФ; 2,4%- в ФСС РФ;
1,1% - в ФФОМС; 1,6% - в ФФОМС;
1,2 %- в ТФОМС; 2,1 %в ТФОМС.
Также хотелось бы обратить внимание на то, что с 2011 г. отчетными периодами, за которые страхователь обязан будет представить в территориальный орган ПФР сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета, будут I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. То есть, начиная со следующего года, отчетность по персонифицированному учету плательщики взносов обязаны будут представлять ежеквартально.
Статьей 6 Федерального закона от 01.04.1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" установлено, что на территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица состоит из общей, специальной и профессиональной частей. В общей части указывается, в частности, сумма начисленных страхователем застрахованному лицу страховых взносов . Для лиц 1966 года рождения и старше учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0% пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо.
Для лиц 1967 года рождения и моложе учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 10,0% пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо.
Захарова Э.Б. ООО Аудиторская компания "ЗНС"
