Может ли организация устанавливать размер суточных для сотрудников, направляемых в командировки по России, в зависимости от места командировки (т.е. в разные города разный размер суточных), либо размер суточных устанавливается каким-нибудь локальным документом организации и является постоянным для всех сотрудников?
Согласно ст. 168 Трудового Кодекса Российской Федерации порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Таким образом, прямого запрета на установление разного размера суточных в зависимости от места командировки законом не установлено.
Помощник юриста Манукова Ирина Консалтинговая компания "Лига Права"
*****
Сотрудник был принят на работу 08.04.2011. Был отправлен в командировку с 13.04.2011 по 15.04.2011 и с 17.04.2011 по 19.04.2011. Заработная плата за полный месяц, т.е. с 01.04.2011 по 30.042011, составляет 30 000 рублей. Просим разъяснить порядок расчета среднего заработка данному сотруднику.
Порядок расчета среднего заработка сотруднику, направленного в служебную командировку, регламентируется Положением "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее . Положение).
Из текста вопроса следует, что Ваш сотрудник, убывая в первую и во вторую командировки, имел фактически отработанное время (с 08.04 по 12.04). "В случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка." (п. 7 Положения).
Таким образом, расчетный период для определения среднего заработка определяется с 08.04 оп 12.04.
В тексте вопроса нет иной информации, поэтому рассчитываем величину среднего заработка так:
1. Сумма заработной платы, которую бухгалтер начислит за расчетный период, составит:
4 285,72 руб. = 30 000 руб. / 21 раб. день (по производственному календарю) * 3 фактически отработанных дня.
2. Средний дневной заработок составит:
1 428,57 руб. = 4 285,72 / 3 фактически отработанных дня.
3. Средний заработок за 3 дня нахождения в командировке (обе командировки длились по 3 дня) составит:
4 285,71 руб. = 1 428,57 * 3 дня командировки.
Организация производит выдачу заработной платы наличными денежными средствами через кассу по платежной ведомости. Имеет ли право кассир составить один отчет кассира за 3 дня на период выдачи заработной платы?
Порядок ведения кассовых операций регламентируется, в том числе, Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", (далее . "Порядок")
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка). В то же время, кассир, после выдачи денежных средств из кассы, по окончании рабочего дня, обязан пересчитать денежную наличность, вывести остаток, составить отчет кассира и передать его в бухгалтерию (п. 24 Порядка).
Таким образом, после выдачи какому-либо сотруднику (сотрудникам) заработной платы в разрешенный период, изменяется фактическая сумма остатка денежных средств в кассе. Поэтому, ежедневно, на общую сумму выданной в этот день зарплаты необходимо составлять расходный кассовый ордер и составлять отчет кассира.
Аудитор Романычева Т.В.
"Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
В августе 2010 года предприятие получило кредит Сбербанка 2200000,00 руб. на 5 лет под 15,5%. В марте 2011 года получаем кредит Сбербанка 1060000,00 руб. на 3 года под 14,25%. В каком размере относить проценты по кредитам в состав расходов, согласно статьи 269 НК РФ?
Порядок признания расходов в виде процентов по долговым обязательствам, к которым относится и кредит, установлен ст. 269 НК РФ.
В первую очередь, предельный размер процентов, которые можно учесть в составе расходов, зависит от того, есть ли у предприятия полученные на сопоставимых (т.е. выданных в том же квартале в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения) условиях.
В этом случае в состав расходов можно включить начисленные проценты в сумме, существенно не отклоняющейся от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам.
При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов.
Согласно официальной позиции если в квартале получено всего одно долговое обязательство, то сопоставимых обязательств нет.
В этом случае предельная величина процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
При расчете предельной величины процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ следует учитывать, что нормативы расходов неоднократно изменялись.
с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно проценты по рублевым долговым обязательствам включались в налоговую базу в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно проценты по рублевым долговым обязательствам включались в налоговую базу в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Консультант по налогообложению Маркина М.В.
ЦБО "Баланс Плюс"
*****
Индивидуальный предприниматель на УСН доходы минус расходы (15%). Это сетевой маркетинг. Корпорация по итогам месяца за выполнение определенных объемов начисляет бонусы в виде электронных денег, в то же время по агентскому договору Корпорации по итогам платит (за торговую марку) 21 % от продаж (у корпорации свой расчетный счет). У корпорации есть склады и у склада свой расчетный счет. Допустим, получили продукцию на сумму 100000 руб. Нам разрешено оплатить продукцию в том числе электронными деньгами. Мы оплатили 70000 через расчетный счет на склад, а оставшиеся 30000 электронными деньгами погасили задолженность по товару. Какие записи я должна делать в книге доходов и расходов?
Сумма премии (бонуса), причитающаяся организации-покупателю от поставщика в соответствии с заключенным договором поставки, является для нее прочим доходом и признается на дату фактического получения или дату получения от поставщика извещения о предоставлении бонуса (пп. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32Н).
Указанная сумма отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94Н).
Получение премии (бонуса) от поставщика отражается записью по дебету счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 60.
Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относится стоимость имущества, полученного организацией безвозмездно. При этом сумма премии (бонуса), полученная от поставщика, для организации-покупателя представляет собой безвозмездно полученное имущество (денежные средства) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Следовательно, организация, применяющая УСН, сумму полученных от поставщика в качестве премии денежных средств включает во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
