За непредставление в срок отчетности в Пенсионный фонд РФ предусмотрен статьей 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ штраф 5%. Но возникает разночтение: для годовой отчетности от какой суммы взносов считать - за год или за 4 квартал? По аналогичному вопросу есть письмо ФСС от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910, где конкретно указано, что надо считать от взносов за последний квартал. Есть ли подобный документ для ПФ РФ или решение суда?
К сожалению, подобных разъяснений ПФР нет.
Подпунктом 3 п. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность страхователей в установленные сроки представлять ревизорам расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. В частности, речь идет о сроках, предусмотренных пп. 1 п. 9 и п. 15 ст. 15, а также пп. 5 и 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Так, напомним, что расчеты по взносам на ОПС и ОМС, начисляемым работодателями, подлежат сдаче в ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Именно нарушение данных сроков для сдачи расчетов, согласно Методическим рекомендациям, влечет ответственность по ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Размер штрафа за подобный проступок определяется исходя из суммы страховых взносов на основе несвоевременно представленного расчета. Если отчетность была сдана в пределах 180 дней с момента истечения установленного срока, то взысканию подлежат 5 процентов суммы страховых взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. В случае, когда расчет задержан на больший срок, санкции возрастут: 30 процентов от суммы страховых взносов плюс 10 процентов от нее за каждый полный или неполный месяц "просрочки", но не менее 1000 руб.
Следует отметить, что страхователь может как представить отчет с опозданием, так и не сдать его вовсе. При этом в том, что касается величины штрафных санкций, для хозяйствующего субъекта ничего не меняется. Просто в первом случае срок задержки будет исчисляться до даты, когда расчет все же будет представлен, а во втором - до момента, когда отсутствие отчетности выявят контролеры. В связи с этим, как отмечают представители ПФР, нарушение сроков сдачи расчета может быть выявлено инспекторами при проведении камеральной проверки и должно быть зафиксировано в акте по ее окончании. Между тем непредставление отчетности вовсе всплывет наружу только после визита контролеров непосредственно к страхователю. Тем самым, игнорируя обязанность по сдаче расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, хозяйствующий субъект рискует попасть в план проведения выездных проверок ПФР.
Обратите внимание и на то обстоятельство, что, как отмечают специалисты Пенсионного фонда, непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом правонарушения. Учитывая, что при этом согласно Методическим рекомендациям размер штрафа исчисляется от начисленных сумм страховых взносов за отчетный период, то даже пара несданных расчетов обойдется страхователю довольно дорого, ведь взносы начисляются нарастающим итогом.
Конечно, иначе обстоит дело, если речь идет о так называемых нулевых расчетах. В этом случае по рекомендации правления ПФР применяется минимальная сумма штрафа - 100 руб.
Следует также учитывать, что наличие переплаты по страховым взносам от ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности или непредставления таковой страхователя не спасет.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
В нашем предприятии по трудовым договорам работают иностранные рабочие. Согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ "не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам . в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ". Согласно письму ФФОМС от 03.11.99 N 5545/30-3/И "О медицинском страховании иностранных граждан" при занятии иностранными гражданами трудовой деятельностью в Российской Федерации обязательное медицинское страхование и выдача им страховых медицинских полисов обязательного страхования осуществляется наравне с другими работниками предприятий, учреждений и организаций. Соответственно, в Пенсионный Фонд взносы с иностранных рабочих наша организация не начисляет, в Фонды обязательного медицинского страхования начисляет. При сдаче отчета за 1 квартал 2011 года встал вопрос по заполнению формы РСВ-1 ПФР, в которой база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадает с базой для начисления взносов на обязательное медицинское страхование. Прошу дать разъяснение по данному вопросу.
В указанном вами письме Федерального Фонда обязательного медицинского страхования от 03.11.99 N 5545/30-3/И "О медицинском страховании иностранных граждан" сказано, что постоянно проживающие иностранные граждане подлежат медицинскому страхованию в РФ на тех же основаниях, что и граждане РФ. Кроме того, данное письмо разъясняет положения закона РФ от 28.06.91 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", который с 01.01.2001 года отменен в связи с принятием нового закона, а, следовательно, не действует и письмо.
В Федеральном законе N 212-ФЗ от 24.07.2009 г. выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, отнесены к необлагаемым страховыми взносами выплатам. Определение временно пребывающих и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства дано в Федеральном законе от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Таким образом, если работающие у вас иностранные рабочие имеют статус временно пребывающих, то они не подлежат медицинскому страхованию и выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами. В случае если они имеют статус временно проживающих, то они подлежат медицинскому страхованию, и вы должны облагать страховыми взносами их зарплату.
В соответствии со ст. 46 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" для получения полиса обязательного медицинского страхования застрахованное лицо лично или через своего представителя подает в порядке, установленном правилами обязательного медицинского страхования, заявление о выборе страховой медицинской организации, предусмотренное п. 2 ч. 2 ст. 16 Федерального закона N 326-ФЗ, в страховую медицинскую организацию или, при ее отсутствии, в территориальный фонд. В день получения заявления о выборе страховой медицинской организации страховая медицинская организация или, при ее отсутствии, территориальный фонд выдает застрахованному лицу или его представителю полис обязательного медицинского страхования либо временное свидетельство в случаях и в порядке, которые определяются правилами обязательного медицинского страхования.
Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в России, являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Указанным выше иностранным гражданам при поступлении на работу впервые страховое свидетельство государственного пенсионного страхования выдается по заявлению работодателя территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Генеральный директор Лазопуло М.Л. Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. При расчете минимального налога по доходам за год, если в прошлом периоде был убыток, то уменьшает ли он налогооблагаемую базу именно по минимальному налогу? Когда сравниваем 15% налог с 1%? Ведь для 15% убыток уменьшает налоговую базу, а при расчете 1%?
Пункт 7 ст. 346.18 НК РФ определяет для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", способ переноса на будущее убытков прошлых лет.
Согласно п. 6 этой же статьи в случае уменьшения налоговой базы, когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщику необходимо уплачивать минимальный налог, равный 1% налоговой базы, которой являются доходы налогоплательщика.
Таким образом, минимальный налог все равно подлежит уплате и не подлежит уменьшению на минимальный налог прошлого года.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Сотрудник заболел туберкулезом с 02.10.2010 и продолжает болеть до сих пор. Инвалидность пока не присвоена. Как рассчитывать больничный лист и как долго?
Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом (ст. 6 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (принят ГД ФС РФ 20.12.2006))
С 1 января 2011 г. действуют новые правила расчета больничных. В статье 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ сказано, что в такой ситуации "переходящего" больничного пособие исчисляется за период нетрудоспособности:
- с начала болезни сотрудника до 31 декабря 2010 г. (включительно) - по старым правилам, действовавшим в течение всего 2010 г.;
- с 1 января 2011 г. до дня выздоровления - или по старым правилам (если за этот период пособие превышает сумму, рассчитанную по новым правилам), или по новым правилам (если за этот период пособие превышает сумму, рассчитанную по старым правилам). Иными словами, за период нетрудоспособности с 1 января 2011 г. пособие нужно определить по старым и по новым правилам. Сумму, которая окажется больше, нужно выплатить сотруднику.
Пример. Больничный лист открыт 28 декабря 2010 г., а закрыт 12 января 2011 г.
За расчетный период с декабря 2009 г. по ноябрь 2010 г. средний заработок сотрудника составил 300 000 руб., количество отработанных дней - 300. Среднедневной заработок по старым правилам составит 1000 руб. (300 000 руб. / 300 дн.).
По новым правилам заработок за 2009 г. составил 270 000 руб., за 2010 г. - 310 000 руб., общая сумма - 580 000 руб. (270 000 + 310 000). Среднедневной заработок будет равен 794,52 руб. (580 000 руб. / 730).
Величина среднедневного заработка по новым правилам меньше, чем значение, рассчитанное по старым правилам (794,52 руб. < 1000 руб.), значит, пособие за январскую часть периода нетрудоспособности выплачивается исходя из старых правил, поскольку сумма будет больше (1000 руб. x 12 дн. = 12 000 руб.), чем сумма, рассчитанная по новым правилам (794,52 руб. x 12 дн. = 9534,24 руб.).
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
В психиатрической больнице с водителями скорой медицинской помощи заключался договор о полной материальной ответственности. В Постановлении Минтруда от 31.12.2002 N 85 дан Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества. Среди этого перечня водителя скорой медицинской помощи нет. Мы считаем, что в машине скорой помощи установлено дорогое оборудование и приборы. Правомерно ли заключать с водителем договор о материальной ответственности?
В соответствии с Постановлением Минтруда Российской Федерации от 31 декабря 2002 г. N 85 должность водителя не входит в список должностей, возможность заключения договора о материальной ответственности с которыми предусмотрена.
Материальная ответственность регулируется Трудовым кодексом Российской Федерации.
По нашему мнению, заключение договора о материальной ответственности с водителем неправомерно.
Помощник юриста Манукова Ирина
Консалтинговая компания "Лига Права"
