Ситуация. Наша организация занимается авиаперевозками груза. Для доставки груза в аэропорт мы нанимаем "ИП Иванова", ИП Иванов находится на ЕНВД. В аэропорту он делает погрузо-разгрузочные работы (выгружает, упаковывает груз).
Вопрос. Может ли он выставлять нам за эти услуги как ИП находящийся на ЕНВД?
Ответ. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переводится, в частности, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Договорные отношения в сфере автотранспортных услуг регулируются гл. 40 "Перевозка" ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель - оплатить перевозку груза.
В соответствии с п. 1 ст. 791 ГК РФ перевозчик обязан подать отправителю груза под погрузку в срок, установленный принятой от него заявкой (заказом), договором перевозки или договором об организации перевозок, исправные транспортные средства в состоянии, пригодном для перевозки соответствующего груза.
Пунктом 8 статьи 11 Федерального Закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" определено, что погрузка груза в транспортное средство осуществляется грузоотправителем, а выгрузка груза из транспортного средства - грузополучателем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза.
Таким образом, погрузочно-разгрузочные работы, а также работы по упаковке груза, не входят в состав услуги по перевозке, т.е. являются дополнительными работами. В п. 2 ст. 346.36 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД. Погрузочно-разгрузочные работы и упаковка в указанном перечне не поименованы, т.е. под уплату ЕНВД попадает только деятельность по перевозке грузов.
Генеральный директор Лазопуло М.Л.
Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Ситуация. Работнику-кассиру для ежедневных поездок в банк организация приобрела проездной билет за 500 рублей.
Вопрос. Каким образом нужно учитывать данные расходы в бухгалтерском учете? Нужно ли облагать данные суммы страховыми взносами и НДФЛ? Укажите, пожалуйста, проводки.
Ответ. Для того, что бы стоимость приобретенного проездного билета можно было учесть в составе расходов предприятия и не включать в доход сотрудника, необходимо предусмотреть в должностной инструкции кассира разъездной характер работы. Выпустить внутреннее распоряжение на предприятии, в котором указать, что ввиду разъездного характера работы выделить средства на покупку проездного билета. Желательно, что бы кассир при этом составлял ежемесячные отчеты в свободной форме, в которых бы указывались по датам служебные поездки и их цели. При наличие указанных документов можно учитывать стоимость билета в составе расходов без включения в состав дохода сотрудника.
Если работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то компенсации, направленные на возмещение работодателем расходов стоимости месячных и квартальных проездных билетов, не облагаются страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, при условии, что размеры и порядок возмещения указанных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами организации. (Письмо ФСС от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).
В учете:
Дебет 71 Кредит 50 . 500 руб. . выдача денег под отчет для приобретения проездного документа
Дебет 97 Кредит 71 . 500 руб. . отнесение на расходы будущих периодов по авансовому отчету
Дебет 26 Кредит 97 . 500 руб. . списание в расходы по окончанию срока действия билета
"ПроАудит"
*****
Ситуация. Компания "Ромашка" заказала перевозку груза Москва - Новосибирск у компании "ТрансАвиа". "ТрансАвиа" привлекла компанию "АвтоРоуд" для доставки груза со склада "Ромашки" до аэропорта Шереметьево, далее груз полетел по авианаклодной в Новосибирск. В аэропорту Новосибирска для доставки груза до получателя "Звездочка" компания "ТрансАвиа" привлекла ИП Иванова. "Ромашка" платит "ТрансАвиа", "ТрансАвиа" платит "АвтоРоуд" и ИП Иванову
Вопрос. Как оформить ТТН по доставке в Москве и в Новосибирске, что бы подтвердить свои расходы компании "ТрансАвиа"?
Ответ. По общему правилу Товарно - транспортная накладная (форма N 1-Т), утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" выписывается в четырех экземплярах: первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй, третий и четвертый экземпляры вручаются водителю. Второй сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования ТМЦ у получателя груза. Третий и четвертый экземпляры сдаются организации - владельцу автотранспорта. Третий экземпляр служит основанием для расчетов (организация - владелец автотранспорта прилагает его к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта), а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.
Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного.
В заполнении ТТН участвуют: грузоотправитель, грузополучатель, перевозчик, организация, осуществляющая погрузочно-разгрузочные работы. Оформление ТТН обязательно если перевозка груза производится автотранспортной компанией.
В описанном в вопросе примере, в случае привлечения перевозчиком субподрядных организаций . при оформлении ТТН перевозчик ("ТрансАвиа") будет выступать заказчиком, т.е. является грузополучателем (в аэропорту Москвы), а в какой-то момент . грузоотправителем (в аэропорту Новосибирска). Таким образом, в описанной ситуации в процессе перевозки будет оформлено несколько ТТН, при каждой перегрузке груза с привлечением новой организации, реально осуществляющей перевозку груза. Кроме того, нужно оформить акт, подтверждающий организацию работ по доставке груза по всему маршруту следования между Компанией "ТрансАвиа" и Компанией "Ромашка". Копии промежуточных документов (ТТН) могут быть так же переданы конечному грузополучателю (компании "Ромашка").
"ПроАудит"
