Ситуация. Финская компания имеет в России два дочерних общества. Одно в Москве и одно в Санкт-Петербурге. Питерская организация к тому же еще имеет обособленное подразделение в Москве. Один из сотрудников Московской дочерней фирмы переходит на работу в обособленное подразделение Питерской компании. 30.06.2011 он увольняется из Московской фирмы и с 01.07.2011 оформляется на работу в обособленное подразделение Питерской компании. Территориально по-прежнему будет продолжать работать в Москве. Но 30.06.2011 этот сотрудник выезжает из Москвы в Питер (билет на 30.06.2011, поезд в 23-00 и прибывает 01.07.2011 в 06-39) в командировку. И далее, уже из Питера едет в Финляндию. Возвращается из командировки 04.07.2011.
Вопрос. Как правильно и какие именно нужно оформить документы на данную командировку, в связи с тем, что данный сотрудник переходит из одной организации в другую? Будет ли правильно сделать таким вот образом: у меня на руках сейчас есть документы о приобретении разных билетов (накладная, счет-фактура) от 16.06.2011 г. Билеты покупали через агентство. Можно ли оформить авансовый отчет на этого сотрудника от 16.06.2011 г. на эти расходы? Так как перед его увольнением, надо с ним полностью рассчитаться (до 30 числа). А командировку оформлять уже на него с Питерской компании, приложить к ней билеты и насчитать суточные. Так будет правильно? А как в таком случае быть с командировочным удостоверением? Какие отметки в нем проставить? Выбыл из Московской фирмы, прибыл в Питерскую, потом убыл в Финляндию, а из Финляндии вернулся в обособленное подразделение московской фирмы (или за границей не ставят отметки на наших командировочных)? А выписано это командировочное удостоверение будет уже от питерской фирмы? И приказ на командировку тоже от Питерской фирмы делать? Приказ от 1 июля? Командировочное удостоверение тоже от 1 июля? (несмотря на то, что выедет он из Москвы еще 30 июня, но уже после окончания рабочего дня, будучи уволенным из Московской фирмы, но еще не принятым в Питерскую). И надо ли делать приказ на командировку от Московской фирмы? От какого числа тогда? И он ведь туда уже не вернется. А вернется в Москву, но в обособленное подразделение Питерской фирмы. А то, что командировка приходится на выходные дни? Подскажите, пожалуйста, как разобраться со всем этим, и правильно оформить все нужные документы.
Ответ. Правильнее всего будет уволить этого сотрудника из Московской фирмы 15-го июня. С 16-го июня принять на работу в Питерскую фирму с местом работы в московском филиале. И уже как работника Питерской фирмы отправлять его в командировки.
Понятно, что сегодня уже более поздняя дата июня, но нет ничего сложного в том, чтобы оформить увольнение и расчеты с работником, связанные с увольнением, задним числом. Всех неудобств . небольшая задержка с расчетами при увольнении. Полагаю, что претензий со стороны работника не будет.
Другой вариант. Работник сначала от Московской фирмы направляется в командировку, а по возвращении оттуда в июле увольняется, и поступает на работу в Питерскую фирму с местом работы в московском филиале.
Возмещение командировочных расходов неразрывно связано с трудовыми отношениями между работником и конкретным работодателем. Поэтому разложить возмещение командировочных расходов одного работника на двух работодателей невозможно.
Надо, или делить время командировки на каждого отдельного работодателя (Как я понял, это невозможно), или все время командировки должно приходиться на одного из работодателей.
В других странах отметки на российские командировочные удостоверения не проставляют. Исключением могут быть некоторые страны СНГ.
Документальным подтверждением пребывания работника в командировке в конкретном месте конкретной страны в таких случаях являются служебное задание для направления в командировку, проездные документы до места командировки и обратно, отметки паспортного контроля при пересечении границы, документы о проживании в месте командировки, письменный отчет работника о результатах командировки.
Форма документа N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении" утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
В соответствии со статьей 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение, в частности, среднего заработка.
В соответствии со статьей 166 ТК РФ особенности регулирования трудовых отношений, связанных со служебными командировками, устанавливаются Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки", которым утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки.
Оплата труда в случае привлечения работника к работе в выходные и нерабочие праздничные дни в период командировки регулируется в пункте 5 Положения, согласно которому оплата труда за указанные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. То есть для определения размера оплаты за работу в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться статьей 153 ТК РФ.
Указанное правило пункта 5 Положения для оплаты работы в выходные или праздничные дни командировки, применяется для случаев:
- работник привлекается к работе в нерабочий день, т.к. по месту командирования установлен другой график работы - с одним, а не двумя выходными;
- работник ввиду необходимости в период командировки привлекается к работе в нерабочий день;
- работник выезжает в командировку (возвращается из нее) в нерабочий день, а также находится в такой день в пути во время командировки.
Дни отъезда, приезда, дни нахождения в пути в период командировки относятся к дням выполнения работы, трудовой функции, т.к. работники направляются в командировки по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения (пункт 3 Положения), поэтому осуществление самой поездки во время командировки также относится к привлечению работника к работе.
Из пунктов 5 и 9 Положения следует, что приходящиеся на командировку дни отдыха, установленные графиком работы работодателя, в которые работник к работе не привлекался и не находился в пути, оплате ни исходя из среднего заработка не подлежат.
В соответствии с пунктом 11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 Положения.
То есть, при следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.
Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. Индивидуальный предприниматель имеет в личной собственности гараж. Хочет использовать его как склад в предпринимательской деятельности.
Вопрос. Как правильно оформить и какие налоги возникнут с данной операции?
Ответ. Предприниматель вправе использовать принадлежащее ему имущество на собственное усмотрение, так как личное имущество и имущество, используемое в предпринимательской деятельности, юридически никак не разграничены. Документы оформлять не требуется, налогов не возникает. Использование гаража под склад может привести к нарушению пожарных и санитарных норм, но это не влияет на налогообложение.
Расходы, связанные с содержанием гаража можно учесть в составе расходов на предпринимательскую деятельность, что позволит уменьшить налог на доходы. Для этого желательно оплачивать расходы по содержанию гаража от имени ИП и получать документы, выписанные на имя ИП.
Генеральный директор Лазопуло М.Л.
Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Ситуация. Уведомление о предоставлении имущественного вычета в организации дали сотруднику в мае 2011 года.
Вопрос. С какого месяца организация имеет право возвращать и не удерживать НДФЛ?
Ответ. В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. (Письмо Минфина РФ от 02.12.2010 N 03-04-06/9-286).
"ПроАудит"
*****
Ситуация. Сотрудница работала на должности участковой медицинской сестры несколько лет. Затем ее перевели на должность "общебольничной" медсестры.
Вопрос.Сохраняется ли медицинский стаж участковой медсестры при переводе на должность, не связанную с участком? Начисляются ли надбавки за выслугу лет на должности участковой медсестры после такого перевода?
Ответ. Для сохранения стажа участковой медсестры после перевода на должность, не связанную с участком, необходимо установить тождество должностей. В настоящее время такое тождество не установлено. Право установить тождество должностей, предусмотренных ст. 27, ст. 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в РФ" и должностей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 29.10.2002 N 781 принадлежит Минздравсоцразвития РФ (п. 2 Постановления Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 "Об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости").
В то же время, медсестра, работающая на общебольнином режиме, также как и участковая медсестра, имеет равные права на досрочное назначение трудовой пенсии. Постановлением Правительства РФ от 29.10.2002 N 781 " О списках работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в РФ" и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в РФ" утвержден список должностей и правила исчисления периодов работы, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Ниже приведены цитаты из этого документа:
"20) лицам, осуществлявшим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения не менее 25 лет в сельской местности и поселках городского типа и не менее 30 лет в городах, сельской местности и поселках городского типа либо только в городах, независимо от их возраста".
Дума Уссурийского городского округа приняла решение от 22.06.2010 N 258 об утверждении Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений здравоохранения Уссурийского городского округа (далее . Положение). В этом Положении установлены виды надбавок к окладам (ставкам), в том числе за продолжительность непрерывной работы в учреждениях здравоохранения. Надбавки к окладу (ставке), указанные в п. 6.1.1, предусмотрены для различных должностей работников скорой помощи. Надбавки к окладу (ставке), указанные в п. 6.1.2, предусмотрены для различных должностей работников медицинских учреждений, расположенных в сельской местности, а также, для работников территориальных участков.
Пунктом 6.1.3 установлена надбавка в размере 20 процентов оклада (ставки) за первые 3 года и 10 процентов за последующие два года непрерывной работы, но не выше 30 процентов оклада для остальных работников учреждений здравоохранения и социальной защиты населения.
Таким образом, при переводе сотрудницы с должности участковой медсестры на должность медсестры, работающей на "общебольничном" режиме, прекращается основание для выплаты надбавки к окладу (ставке), установленной п. 6.1.2. Право на надбавку к окладу (ставке), установленную п. 6.1.3 возникает у Вашей сотрудницы сразу, согласно п. 6.2.1.2 Положения: ".время непрерывной работы. на любых должностях.в учреждениях здравоохранения, независимо от ведомственной подчиненности, социальной защиты населения и Госсэпидемнадзора". Другими словами, стаж непрерывной работы на должности участковой медсестры полностью засчитывается для исчисления непрерывного стажа для получения надбавки за выслугу лет, установленной п. 6.1.3. положения.
Аудитор Романычева Т.В.
"Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Ситуация. Наша фирма создала футбольную команду. Команда большей частью состоит из игроков не сотрудников фирмы. Команда находится на полном обеспечении, мы проплачиваем участие в соревнованиях, инвентарь, форму, аренду зала для тренировок.
Вопрос. Как правильно оформить документально, какие документы мы должны оформить (устав футбольного клуба, решение и т.п.)? Как правильно оформить в бухгалтерском учете?
Ответ. В России действует Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации". Ст. 10 Закона определено, что физкультурно-спортивные организации могут создаваться как коммерческие и некоммерческие организации и иметь различные организационно-правовые формы в соответствии с законодательством РФ.
Федеральный закон от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" определяет правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций как юридических лиц.
Таким образом, футбольная команда Вашего предприятия может быть самостоятельным юридическим лицом. Поскольку команда состоит не только из работников фирмы, являться структурным подразделением, команда не может, ведь структурное подразделение . это официально выделенная часть предприятия вместе с ее работниками.
Поэтому наиболее оптимальным вариантом организации футбольной команды представляется создание некоммерческой организации либо выделение из Вашей компании путем реорганизации отдельного юридического лица.
В ст. 19 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ указано, что спортивные клубы являются юридическими лицами, осуществляющими учебно-тренировочную, соревновательную, физкультурную и воспитательную деятельность.
Документальное оформление и учет операций по созданию и финансированию деятельности Вашей футбольной команды будут зависеть от выбранного варианта организации команды, как организационно-правовой формы.
Вступительные и членские взносы в НКО учитываются в составе целевых поступлений на сч. 86 и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, так как являются целевыми поступлениями. (Письмо Минфина РФ от 09.09.2008 N 03-03-06/1/518).
Аналогично учитываются средства, направленные коммерческой организацией в качестве спонсорской или иной помощи при наличии в договоре указания о целевом использовании полученных средств.
Финансовый консультант Ирина Сидорова
юридическая компания "Налоговик"
*****
Ситуация. В декабре 2010 года приобретен ПК стоимостью 23000.00, и отнесен на 08 счет бухгалтерского учета, т.к ПК не использовался. В настоящее время ПК установлен и готов к эксплуатации.
Вопрос. Можно учесть ПК как материал на 10 счет бухгалтерского учета, т.к стоимость основного средства с 2011 года до 400000 рублей, и единовременно признать расходы как для налогового так и для бухгалтерского учета?
Ответ. Если объект соответствует требованиям основного средства, готов к эксплуатации, не требует монтажа и его первоначальная стоимость полностью сформирована, он должен быть отражен на счете 01 (пп. "а" п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26Н). На основании ст. 374 Налогового кодекса РФ он принимается к учету в качестве основного средства уже в момент приобретения и включается в налоговую базу по налогу на имущество. По правилам учета для признания актива основным средством не требуется его обязательное использование в производстве, достаточно, чтобы он был предназначен для этого.
Таким образом, ПК должен был быть учтен в составе основных средств в декабре 2010 года.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
