ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Федеральный закон от 01.06.2011 N 106 ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"
С 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда повышен с 4 330 до 4 611 руб. в месяц.
Федеральный закон от 03.06.2011 N 120 ФЗ "О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях по вопросам пожарной безопасности"
Усилены меры административной ответственности за нарушение требований пожарной безопасности. Документ вступил в силу 17 июня
2011 года.
Согласно новым нормам, например, невыполнение в установленный срок законного предписания органа, осуществляющего государственный пожарный надзор, влечет наложение административного штрафа в размере:
- на граждан - от 1 500 до 2 000 руб.;
- на должностных лиц - от 3 000 до 4 000 руб.;
- на юридических лиц - от 70 000 до 80 000 руб.
Нарушение требований пожарной безопасности влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере:
- на граждан - от 1 000 до 1 500 руб.;
- на должностных лиц - от 6 000 до 15 000 руб.;
- на юридических лиц - от 150 000 до 200 000 руб.
В условиях особого противопожарного режима штрафы увеличиваются в разы.
Также предусмотрено усиление ответственности за невыполнение законных предписаний органа, осуществляющего государственный пожарный надзор.
УЧЕТ ДОХОДОВ
Письмо Минфина РФ от 28.04.2011 N 03 11 11/107
При уступке налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения, права требования долга в виде суммы неосновательного обогащения налогоплательщику, применяющему УСНО, сумма, полученная последним в погашение долгового обязательства, должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением спецрежима.
Письмо ФНС РФ от 22.04.2011 N КЕ43/6526@
ТСЖ, применяющее УСНО, при определении налоговой базы не учитывает вступительные, членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся членами ТСЖ.
Учет других платежей, поступающих ТСЖ от его членов, в составе доходов будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов.
Письмо Минфина РФ от 29.04.2011 N 03 11 06/2/69
Средства, поступившие организации из бюджета субъекта РФ в счет возмещения стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению в рамках Федерального закона от 12.01.1996 N 8 ФЗ "О погребении и похоронном деле", учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03 11 06/2/70
Курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей обложения налогом, применяемым при УСНО, в составе доходов не учитываются.
Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03 11 06/2/68
При получении от покупателя за выполненные работы его собственного векселя, номинальная стоимость которого равна сумме задолженности за эти работы, доход от реализации работ учитывается в размере номинальной стоимости векселя. Датой получения доходов от реализации работ у налогоплательщика признается дата оплаты векселя, в данном случае - дата оплаты векселя третьим лицом.
Письмо Минфина РФ от 27.04.2011 N 03 11 06/2/67
Средства, полученные организацией от Минобрнауки за выполнение работ в рамках федеральной целевой программы, должны учитываться при определении налоговой базы в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на основании ст. 249 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03 11 06/2/74
При приобретении организацией на основе договора куплипродажи векселей третьих лиц и их последующей реализации в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСНО, включается выручка от реализации данных векселей в полном объеме.
УЧЕТ РАСХОДОВ
Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03 03 06/1/293
Лицензионные платежи за предоставление права использования программы для ЭВМ, уплачиваемые иностранной организации - правообладателю, могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, а также при применении УСНО, при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 14.04.2011 N 03 11 06/2/54
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляет расходы в виде оплаты взноса в жилищностроительный кооператив с целью приобретения недвижимого имущества. При этом в дальнейшем организация планирует уступить (продать) свое имущественное право на указанное имущество, не оформляя его в собственность.
С учетом того, что в ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение указанных имущественных прав прямо не поименованы, в целях налогообложения они не учитываются.
Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 N 03 11 06/2/73
Организации, основным видом деятельности которых является сдача в аренду имущества, расходы на приобретение транспортного средства, предназначенного для сдачи в аренду (в случае его оплаты в ноябре 2009 года и введения в эксплуатацию в декабре 2009 года), при соблюдении всех вышеуказанных условий вправе включить в состав расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в 2009 году. При этом не имеет значения тот факт, что автомобиль был сдан в аренду в следующем налоговом периоде.
УСНО НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА
ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 05.05.2011 N 03 11 11/111
Субъекты РФ правомочны устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности, а также дифференцировать размер данного дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности. Каких либо методик расчета величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода или поправочных коэффициентов ст. 346.25.1 НК РФ не содержит.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03 11 11/114
В случае, если вид предпринимательской деятельности, в отношении которого возможно применение УСНО на основе патента, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, определенную ст. 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03 11 11/125
В том случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО на основе патента, осуществляет предпринимательскую деятельность на территории нескольких муниципальных образований (населенных пунктов) субъекта РФ, для которых установлены различные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, он вправе приобрести один патент по месту своей постановки на налоговый учет. При этом годовая стоимость патента должна определяться с учетом того размера потенциально возможного к получению годового дохода, который установлен для муниципального образования (населенного пункта), где состоит на налоговом учете индивидуальный предприниматель.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетовфактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи"
Утвержден Порядок выставления и получения счетовфактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.
Счетафактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетовфактур в соответствии с утвержденным форматом и настоящим порядком.
Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03 07 11/126
НДС, указанный в счетахфактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО и не исполняющим обязанностей плательщика НДС, предусмотренных ст. 174.1 НК РФ, а также не осуществляющим оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора к вычету у покупателя этих услуг не принимается.
Также необходимо иметь в виду, что в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСНО, покупателю товаров (работ, услуг) счетафактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счетефактуре, подлежит уплате в бюджет.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Письмо Минфина РФ от 25.04.2011 N 03 04 05/6 293
Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03 04 05/3 335
К доходам индивидуального предпринимателя при налогообложении в рамках УСНО стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03 04 05/1 337
Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03 04 05/1 341
В случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, поскольку он не является единственным родителем.
Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ43/6132
НК РФ не содержит норм, обязывающих налогового агента представлять сведения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога в налоговый орган по месту своего учета в электронном виде.
Письмо Минфина РФ от 03.05.2011 N 03 04 06/6 103
В случае, если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представления нового подтверждения не требуется.
Письмо Минфина РФ от 13.05.2011 N 03 04 06/6 107
Если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.
Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03 04 06/6 108
С 1 января 2011 года возврат суммы НДФЛ налогоплательщику производится по окончании налогового периода налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за предыдущий налоговый период (периоды) и документов, подтверждающих статус налогового резидента в указанных налоговых периодах.
ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
Письмо ФНС РФ от 17.05.2011 N АС43/7853@
Если организация, применяющая УСНО, выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, у нее возникают обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган расчета в составе титульного листа (листа 01), подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.
Если организация, применяющая УСНО, не осуществляет указанные выплаты, она не является налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и, соответственно, освобождена от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
В случае, когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей УСНО, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы расчета по данному налогу либо по заполнению каких либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций также не возникает.
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Письмо ФНС РФ от 25.05.2011 N ЗН41/8319
В 2011 году отмечены случаи направления УФНС по субъектам РФ писем налогоплательщикам - юридическим лицам о заключении с налоговыми органами соглашенийобязательств по платежам в федеральный бюджет, в соответствии с которыми налогоплательщик - организация обязуется обеспечить поступления налогов в федеральный бюджет в сумме не меньшей, чем будет указано в соглашении.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В обязанности налогоплательщика, определенные ст. 23 НК РФ, не входит подписание каких либо соглашений с налоговыми органами, обязующих обеспечить поступления в бюджет конкретных сумм налогов.
В связи с тем, что заключение указанных соглашений противоречит НК РФ, ФНС обращает внимание на недопустимость подобных действий со стороны налоговых органов.
Письмо Минфина РФ от 06.05.2011 N 03 02 07/1 159
Требование о представлении документов, направленное по почте заказным письмом, считается полученным на основании п. 1 ст. 93 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Письмо ПФ РФ от 06.04.2011 N ТМ3025/3445 "Об использовании образца заявления об уточнении отдельных реквизитов в платежном документе (поручении)"
ПФР представляет рекомендуемый образец заявления об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов. Данный образец размещен на официальном сайте ПФР - www.pfrf.ru.
СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ПРИКАЗ МИНЗДРАВСОЦРАЗВИТИЯ РФ ОТ 26.04.2011 N 347Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ БЛАНКА ЛИСТКА НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ"
С 1 июля 2011 года вводятся новые бланки больничных листов.
