Ситуация. Сотрудники, имеющие ребенка-инвалида могут использовать 4 дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни оплачиваются ФСС.
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, какими налогами и взносами облагаются данные начисления?
Ответ. На сегодняшний день нет конкретного разъяснения по данному вопросу.
Налоговые льготы регулируются ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Исходя из вышеуказанных статей, возмещение из ФСС никакими налогами не облагается.
Захарова Э.Б.
ООО Аудиторская компания "ЗНС"
*****
Ситуация. Организация заказывает у сторонней типографии печать (полиграфические услуги) книжной продукции. Готовая продукция доставляется на склад организации. Периодически, когда отсутствует место на складе организации, составляется договор хранения и продукция некоторое время хранится в типографии. Ежемесячно типография выставляет счет, счет-фактуру и акт выполненных работ за хранение готовой продукции.
Вопрос.Как правильно отражать данные расходы в бухгалтерском и налоговом учете организации?
Ответ. Имущество, являющееся собственностью организации, отражается в учете независимо от его местонахождения (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Готовая продукция, переданная на хранение на склад, до момента ее реализации отражается в учете организации в качестве собственного актива. При передаче готовой продукции на хранение на дату подписания акта по унифицированной форме N МХ-1 и получения от хранителя сохранной расписки производится внутренняя запись по счету 43 (дебет аналитического счета "Готовая продукция на иногороднем складе" и кредит аналитического счета "Готовая продукция на собственном складе").
Причитающееся хранителю вознаграждение относится к расходам на продажу, начисление вознаграждения отражается записью по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Расходы на хранение продукции включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Указанные расходы в налоговом учете относятся к косвенным (пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Ситуация. Наша организация осуществляет розничную торговлю и применяет ЕНВД.
Вопрос. Является ли возврат бракованного товара поставщику отдельным видом деятельности, если брак был выявлен после приемки товара от поставщика и подписания приходных документов?
Ответ. Экономической деятельностью является всякая деятельность по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), а также любая иная деятельность, направленная на получение дохода (прибыли) независимо от результатов такой деятельности.
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст) содержит исчерпывающий перечень видов экономической деятельности. Такого вида деятельности, как возврат поставщику некачественного товара, в Классификаторе нет.
Возврат поставщику некачественного товара не направлен на получение дохода, и не влечет возникновения у Вас дохода. Сам по себе возврат товара не является видом экономической деятельности.
Поставщик, или меняет Вам некачественный товар на качественный. Или возвращает денежные средства, полученные от Вас за товар, оказавшийся некачественным.
Момент выявления брака никак не влияет на эту ситуацию.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
*****
Вопрос. Имеет ли право женщина, воспитывающая одна (развод) ребенка до 4 лет, на график работы по пятидневной рабочей неделе, в связи с тем, что ей принудительно установили скользящий график работы с рабочей субботой, по 10-12 часов в день?
Ответ. Трудовым законодательством, не предусмотрено право одинокой матери выбирать смены, в которые она будет работать, а также график работы.
Единственным исключением является работа в ночное время. В соответствии с частью пятой статьи 96 ТК РФ женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, могут привлекаться к работе в ночное время (то есть с 22 до 6 часов) только с их письменного согласия и при условии, что такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением.
Соответственно, если изменение графика работы было работодателем оформлено правильно, и работница приступила к работе в новых условиях, у нее нет законных оснований настаивать на установлении для нее графика работы по пятидневной рабочей неделе.
В то же время на основании части первой статьи 93 ТК РФ работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет).
Кольцов Ю.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. Мы (фирма на общей системе налогообложения) купили бетононасос . 1 963 559 рублей (без НДС, продавец на УСН), который изначально предполагали эксплуатировать. В бухгалтерском учете приобретение оформили проводкой Дт 08 Кт 60 (без НДС), но бетононасос в эксплуатацию не был введен (не эксплуатировался в течении одного года) и руководство решило его продать.
Вопрос. Какими проводками отразить продажу бетононасоса со счета 08?
Ответ. Поступления от продажи такого имущества учитываются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). А стоимость основного средства, которое не было введено в эксплуатацию и числится на счете 08, другие расходы, связанные с продажей, включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские проводки в этом случае будут следующие:
Д-т 62 (76) К-т 91 субсчет "Прочие доходы" - отражен прочий доход от реализации основного средства;
Д-т 91 субсчет "Прочие расходы" К-т 08 - списана стоимость основного средства, не введенного в эксплуатацию;
Д-т 91 субсчет "Прочие расходы" К-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС при реализации основного средства;
Д-т 51 К-т 62 (76) - получена оплата от покупателя.
Смотрите также Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 N 16-15/118613.2.
Бухгалтерская компания "Такскон"
*****
Ситуация. Индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения.
Вопрос. Как отнести к расходам по НДФЛ "расходы на благоустройство территории (асфальтирование прилегающей территории к складу)"? На какие документы можно сослаться?
Ответ. К расходам, с которых уплачивается НДФЛ индивидуального предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, могут быть отнесены только те расходы, которые относятся к оплате труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Генеральный директор Власюк А.Т.
НПП "Аудитор"
*****
Вопрос. Если предприятие является плательщиком ЕНВД и деятельность предприятия за 3 квартал только по услугам обложения ЕНВД, нужно ли предоставлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС? Первично предприятие в ИФНС зарегистрировано как применяющее общий режим.
Ответ. Вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности регулируются Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" данный нормативный правовой акт распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Названный Федеральный закон не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Ситуация. Строительная организация, занимающаяся реставрационными работами (фасады исторических зданий) является членом организации "Союз реставраторов" и выплачивает членские и целевые взносы. Эти взносы учитывались в качестве расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Вопрос. Правомерно ли?
Ответ. Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям (НКО), если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.
Трактовка этого положения состоит в том, что если членство в НКО является обязательным условием (установленным законом) деятельности коммерческой организации (например: строительная СРО), то членские взносы можно признать для целей налогового учета, а во всех остальных случаях . нельзя (см. например письмо МФ РФ от 11.02.2010 N 03-03-06/1/63).
Поскольку участие в НКО "Союз реставраторов" не является обязательным для осуществления Вашей деятельности, то расходы в виде членских взносов не могут быть признаны для целей налогового учета.
Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б.
"АСОН-АУДИТ"
*****
Ситуация. ИП находится на общей системе налогообложения. Предприниматель поменял место регистрации (прописка в другом городе).
Вопрос. Куда сдавать отчетность: в налоговую, в ФСС, в ПФ? Куда платить налоги за работников, за индивидуального предпринимателя?
Ответ. Согласно подпункту д) пункта 2 ст. 5 Федерального Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" адрес места жительства в Российской Федерации относится к сведениям, подлежащим отражению в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по его месту жительства (п. 3 ст. 8 закона N 129-ФЗ).
В случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 22.2 закона N 129-ФЗ).
Обновление сведений о страхователях, в том числе снятие с учета в одном подразделении фонда и постановка на учет в другом с передачей дела страхователя должно производиться фондами автоматически - на основании сведений налоговиков об изменении местонахождения, содержащихся в ЕГРИП.
Таким образом, сдавать отчетность и уплачивать налоги и взносы в ИФНС, ФСС, ПФ после смены адреса регистрации необходимо по новому месту жительства.
Для безболезненного прохождения переходного периода, связанного с регистрацией по новому адресу жительства, рекомендуем при снятии с учета в ИФНС и фондах пройти сверки расчетов с бюджетом в каждом из них.
Бухгалтерская компания "Такскон"
*****
Ситуация. До меня сотрудник отдела кадров не сделала запись в трудовую книжку генеральному директору. Оказалось, что 01.03.2010 г. он был принят на ИО гендиректора (на основании приказа), а с 22.03.2010г. назначен на должность гендиректора (на основании Протокола).
Вопрос. Как правильно сделать 1-ю запись в трудовую книжку генеральному директору на ИО?
Ответ. Заполнение трудовой книжки регулируется Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек".
Внесение изменений в трудовую книжку регулируется пунктом 1.1. Инструкции по заполнении трудовых книжек.
В разделах "Сведения о работе" и "Сведения о награждении" трудовой книжки зачеркивание ранее внесенных неточных, неправильных или иных признанных недействительными записей не допускается.
Например, при необходимости изменения конкретной записи о приеме на работу в разделе "Сведения о работе" после соответствующей последней в данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения записи, в графе 3 делается запись: "Запись за номером таким-то недействительна". После этого производится правильная запись: "Принят по такой-то профессии (должности)" и в графе 4 повторяется дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, запись из которого неправильно внесена в трудовую книжку, либо указывается дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, на основании которого вносится правильная запись.
Соответственно, в Вашем случае надо написать: запись N . недействительна (номер записи о назначении на должность гендиректором). И внести правильную запись о назначении на должность ИО гендиректора, следом внести запись о назначении гендиректором.
Шишкина А.В. "ЮВК-Аудит
