Saldo.ru

Публикации

16 ноября 2018, Пятница
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Mатериал предоставлен компанией "Референт"Mатериал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 364)

Вопрос. Если индивидуальный предприниматель не является работодателем, то делает ли он сам себе в свою трудовую книжку запись о работе? Можно или нет? И если да, то как?
Ответ. Трудовые отношения между работником и работодателем регулируются Трудовым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.
Работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.
В соответствии со ст. 56 ТК РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Поскольку трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, не может одновременно являться и другой стороной в трудовом договоре - работником. Представление двух сторон в трудовом договоре в одном лице и заключение двустороннего соглашения с самим собой противоречит не только ТК РФ, но и здравому смыслу.
Понятие трудовой книжки регламентировано в ст. 66 ТК РФ. Трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.
Работодатель (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ведет трудовые книжки на каждого работника, проработавшего у него свыше пяти дней, в случае, когда работа у данного работодателя является для работника основной.
В трудовую книжку вносятся сведения о работнике, выполняемой им работе, переводах на другую постоянную работу и об увольнении работника, а также основания прекращения трудового договора и сведения о награждениях за успехи в работе. Сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся, за исключением случаев, когда дисциплинарным взысканием является увольнение.
Исходя из вышесказанного индивидуальный предприниматель в отношении самого себя не может являться работодателем и работником.
Учитывая нормы трудового законодательства, можно сделать вывод: индивидуальный предприниматель не вправе вести на себя трудовую книжку.

Менеджер по направлению "Аудит" Трубникова О.А. "Объединенная Консалтинговая Группа"

*****

Ситуация. Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения отправляет сотрудника на лечение за границу.
Вопрос. Нужно ли оформить командировку? Возможно ли расходы на лечение, проживание и проезд включить в состав расходов на предпринимательскую деятельность?
Ответ. В соответствии с ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В рассматриваемой ситуации работник направляется на лечение, а не на выполнение служебного поручения работодателя.
Следовательно, данная поездка не может быть приравнена к служебной командировке и не требует оформления таковой.
В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов они определяют в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли, установленному в гл. 25 НК РФ.
Следовательно, при определении расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, необходимо руководствоваться положениями ст.ст. 252 - 270 НК РФ.
Исходя из смысла ст. 255 НК РФ выплаты на оплату лечения, проезда и проживания работника не являются оплатой за выполнение его трудовых функций. А значит, данные выплаты следует рассматривать как выплаты в пользу работников, которые на основании пункта 29 статьи 270 Кодекса не учитываются в целях налогообложения прибыли.
Кроме того, расходы на лечение, проезд и проживание работника не связаны непосредственно с получением доходов индивидуального предпринимателя, что также не позволяет включать их в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Таким образом, рассматриваемые суммы не включаются в состав затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя.

Директор Москальцов Ю.В.
Консультант К.Биличук
ООО "Аудиторская консалтинговая компания "АФБ"

*****

Ситуация. Негосударственное образовательное частное учреждение (ОКВЭД 80.10.1) зарегистрировано в июне 2011г. Деятельности пока нет.
Вопрос. Какую отчетность и в какие фонды необходимо сдавать?
Ответ. Исходя из смысла ст. 11.1 Закона РФ от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" негосударственные образовательные учреждения являются некоммерческими организациями, создаваемыми в организационно-правовых формах, предусмотренных гражданским законодательством РФ. Следовательно, налогоплательщики, попадающие под данную категорию, должны отчитываться, как по формам, предусмотренным для всех организаций, так и по специфическим формам, предусмотренным исключительно для некоммерческих организаций.
По результатам 1-го полугодия и 9 месяцев 2011 г. негосударственное образовательное частное учреждение в случае применения общего режима налогообложения должно отчитаться по формам и в порядке, отраженных в таблице.
Перечень отчетности, представляемой негосударственным образовательным учреждением

Таблица
N п/п Наименование отчета Место предоставления Сроки предоставления Обоснование
1 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Налоговый орган по месту учета до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 5 ст. 174 НК РФ
2 Налоговая декларация по налогу на прибыль Налоговый орган по месту учета до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом п. 3 ст. 289 НК РФ
3 Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду Территориальное отделение Ростехнадзора до 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом п. 3 Порядка заполнения и представления Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду (утв. Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204)
4 Расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование (форма 4-ФСС) Территориальное отделение Фонда социального страхования не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом пп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
5 Промежуточная бухгалтерская отчетность:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о прибылях и убытках
Налоговый орган по месту учета в течение 30-ти дней по окончании квартала п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ
6 Годовая бухгалтерская отчетность:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о прибылях и убытках;
- Отчет о целевом использовании полученных средств
Налоговый орган по месту учета в течение 90 дней по окончании отчетного года п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ
7 Расчет по авансовому платежу налога на имущество организаций Налоговый орган по месту учета не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода п. 2 ст. 386 НК РФ
8 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1) Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом пп. 1 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
9 Индивидуальные сведения о начисленных, уплаченных взносах и страховом стаже застрахованных работников (формы СЗВ-4-1, СЗВ-4-2, АДВ-6-1) Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ
10 Отчет о деятельности некоммерческой организации и сведения о персональном составе ее руководящих органов (форма N ОН0001) Территориальный орган Министерства юстиции РФ не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным пп. 3, 3.2 ст. 32 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ
11 Уведомление о расходовании некоммерческой организацией денежных средств и об использовании иного имущества (форма N ОН0002) Территориальный орган Министерства юстиции РФ не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным пп. 3, 3.2 ст. 32 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ
12 Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций (форма N 11(краткая)) Территориальный орган Росстата до 1 апреля года, следующего за истекшим Приказ Росстата от 14.08.2008 N 189
13 Сведения о деятельности некоммерческой организации (форма N 1-НКО) Территориальный орган Росстата до 1 апреля года, следующего за истекшим Приказ Росстата от 03.08.2011 N 344

Если у некоммерческой организации не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, в таком случае, по истечении отчетного периода налогоплательщиком представляется налоговая декларация в упрощенной форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02, и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Также в случае отсутствия объекта обложения налогом на имущество организаций, образовательным учреждением не будут представляться расчеты в отношении данного налога.
Кроме того, при отсутствии начисления заработной платы и расчетов с работниками в территориальный орган Пенсионного фонда РФ подается информационное письмо, сообщающее о данном факте.
В случае отсутствия хозяйственных операций в территориальный орган Министерства юстиции РФ в произвольной форме сообщается о продолжении деятельности некоммерческой организации (пп. 3, 3.2 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ).
При применении специального режима . упрощенной системы налогообложения . негосударственным образовательным учреждением в соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ не будут представляться налоговые декларации и расчеты по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество, в связи с освобождением от уплаты таковых. Следовательно, налогоплательщиком будет представлена отчетность, отраженная в таблице, за исключением вышеуказанных налогов.
Также абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что в случае отсутствия операций и движения денежных средств на расчетном счете организация имеет право представить единую (упрощенную) налоговую декларацию по налогам, по которым отсутствует объект обложения.

Директор Москальцов Ю.В.
Консультант К.Биличук
ООО "Аудиторская консалтинговая компания "АФБ"

*****

Вопрос. Возможно ли принять пенсионера на работу на оказание услуг, не принимая его на постоянную работу (чтобы не уплачивать взносы) и какие при этом оформляются документы? Как называется такой договор?
Ответ.Наряду с трудовым договором с работником может быть заключен гражданско-правовой договор, например договор подряда или возмездного оказания услуг.
По гражданско-правовому договору работник должен выполнить определенное задание. При этом он не занимает какой-либо должности, которая предусмотрена штатным расписанием организации. Соответственно оплачиваются только те работы, которые предусмотрены в данном договоре. Причем оплачиваться должны уже выполненные работы. Факт окончания работ должен быть подтвержден двусторонним актом приемки-сдачи работ.
Однако у Организации есть риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой если налоговый, трудовой инспектор или физическое лицо сможет доказать, что, несмотря на заключенный гражданско-правовой договор, фактически между работником и организацией установлены трудовые отношения, т.е. другими словами, данный договор является не гражданско-правовым, а трудовым. За это предусмотрено административное наказание в виде штрафа. Согласно п. 1 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в этом случае штраф налагается на:
- должностное лицо организации или индивидуального предпринимателя в сумме от 1 до 5 тыс. руб.;
- организации в сумме от 30 до 50 тыс. руб.
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в редакции от 18.07.2011 N 234-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, подводя итог вышесказанного, можно сделать вывод о том, что, принимая физическое лицо на работу избежать выплаты страховых взносов нельзя.

"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"


Голосов: 5 Средний бал: 3.20
Оцените статью: