Saldo.ru

Публикации

22 мая 2018, Вторник
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения"
ООО "Издательство Аюдар ПРЕСС"

Новости от журнала "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" N 23, 2011

Налогообложение

О поддержке судостроения и судоходства
Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ
09.11.2011 в "Российской газете" опубликован Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства". Данным нормативным актом предусмотрены дополнительные льготы, направленные на стимулирование судостроения и судоходства. В частности, в течение 15 лет ставка страховых взносов по выплатам членам экипажей судов будет составлять 0%. Члены экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ, будут уплачивать НДФЛ по ставке 13%.

Текст документа и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 23, 2011.

Налог на прибыль

Как посчитать численность персонала для подтверждения ставки 0%
Письмо ФНС России от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17064@
Согласно ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных указанной статьей.
Одним из таких условий для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является наличие медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода в количестве не менее 50% (пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ).
Таким образом, условие о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должно соблюдаться непрерывно по состоянию на любую дату в течение налогового периода.
Для расчета численности указанного персонала следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников. Аналогичная позиция содержится в Письме Минфина России от 21.09.2011 N 03 03 06/1/580.

Расходы на погашение основного долга по договору поручительства
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03 03 06/4/124
С целью погашения кредиторской задолженности (основной долг и проценты за пользование), возникшей по договорам займа и поручительства, заключенным организацией, региональным отделением общероссийской общественно-государственной организации с ООО, и в соответствии с определениями арбитражного суда об обоснованности заявления кредитора о признании организации несостоятельной (банкротом) организацией по договору купли-продажи было реализовано здание, принадлежащее ей на праве собственности. Организация является некоммерческой, применяющей общий режим налогообложения.
По мнению организации, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся затраты в виде признанных должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также затраты на возмещение причиненного ущерба. Соответственно, денежные средства, уплаченные в погашение основного долга по договору поручительства, процентов за пользование чужими денежными средствами, процентов за пользование заемными средствами, а также госпошлина, возмещенная кредитору по определению арбитражного суда, являются расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль.
Специалисты финансового ведомства оптимизма налогоплательщика не разделили: по их мнению, расходы на погашение основного долга по договору поручительства согласно п. 12 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются.
Что касается остальных расходов, на основании пп. 10, 13 п. 1 ст. 265 НК РФ они уменьшают базу по налогу на прибыль.

Надбавка уходящему на пенсию сотруднику
Письмо Минфина России от 21.10.2011 N 03 03 06/1/679
Коллективным договором предусмотрено единовременное поощрение, выплачиваемое при увольнении работников в связи с выходом на пенсию. Учитываются ли данные расходы в целях налогообложения прибыли?
Пунктом 25 ст. 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором.
В то же время на основании п. 25 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются в том числе расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 N 13018/10 отнесение организациями к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сумм в виде надбавок к пенсии, единовременных пособий уходящим на пенсию работникам и иных аналогичных выплат, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором, признано неправомерным в связи с тем, что указанные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника.
Учитывая изложенное, единовременное поощрение, выплачива-емое при увольнении работников по собственному желанию впервые в связи с выходом на пенсию, предусмотренное коллективным договором общества, в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций не учитывается.

Страховые взносы

Охрана труда
Федеральный закон от 06.11.2011 N 300-ФЗ
1 января 2012 года вступает в силу Федеральный закон от 06.11.2011 N 300-ФЗ, которым вносятся изменения в ст. 17 и 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Суть этих изменений состоит в том, что с 2012 года будет установлена обязанность работодателей сообщать в ФСС сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников.
Несколько меняются правила предоставления скидок. По новым правилам размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года (сейчас это год) и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер скидки или надбавки не может превышать 40% страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается

Текст документа и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 23, 2011.

Налог на доходы физических лиц

В Париж за 35%
Письмо ФНС России от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3514@
Физическое лицо в связи с победой в акции получило приз . путевку в Париж стоимостью 50 000 руб.
Налоговики напомнили, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные налогоплательщиком за налоговый период в виде любых выигрышей и призов в проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг) конкурсах, играх и других мероприятиях.
Статьей 224 НК РФ установлено, что стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг конкурсах, играх и других мероприятиях, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.
Таким образом, полученный доход в виде приза (путевки в Париж стоимостью 50 000 руб.) от участия в акции, проводимой в рамках конкурса, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.

Отчетность при реорганизации
Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@
Статьей 50 НК РФ установлено правопреемство вновь возникших юридических лиц только в части исполнения обязанности по уплате налогов. При этом возможность исполнения обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц правопреемниками реорганизованного юридического лица Налоговым кодексом не предусмотрена.
В случае реорганизации налогового агента либо его ликвидации деятельность налогового агента прекращается до окончания налогового периода.
В этой связи сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены ликвидируемой (присоединенной) организацией за последний налоговый период, которым в соответствии с п. 3 ст. 55 НК РФ является период времени от начала года до дня завершения реорганизации в форме ликвидации.
Об обложении НДФЛ выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
Письмо ФНС России от 21.10.2011 N ЕД-3-3/3456@
В соответствии со ст. 1084 ГК РФ вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также обязанностей военной службы, службы в полиции и других соответствующих обязанностей, возмещается по правилам, установленным гл. 59 ГК РФ, если законом или договором не предусмотрен более высокий размер ответственности.
Статьей 1085 ГК РФ установлено, что при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья.
При этом согласно ст. 1086 ГК РФ размер подлежащего возмещению утраченного потерпевшим заработка (дохода) определяется в процентах к его среднему месячному заработку (доходу) до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, физическому лицу, производящиеся в пределах норм, установленных положениями вышеуказанных статей ГК РФ, на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ.

Упрощенная система налогообложения

Признание расходов в связи с переходом на общую систему налогообложения

Письмо Минфина России от 21.10.2011 N 03 11 11/259
В письме рассмотрена следующая ситуация. В 2010 году физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя (далее . ИП), применяющего УСНО. ИП закупил оборудование и сырье для производства продукции, однако последнее не было начато по состоянию здоровья ИП. Также выяснилось, что потенциальные покупатели хотели бы приобретать продукцию по цене с учетом НДС. Кроме того, для продукции необходимы были штрихкоды и яркая упаковка.
В 2011 году ИП перешел на общую систему налогообложения. В этом же году он ввел в эксплуатацию оборудование и начал производство продукции.
В каком периоде учитываются расходы ИП на приобретение сырья: применения УСНО или общей системы налогообложения . при исчислении налога на прибыль?
При указанных обстоятельствах финансисты считают, что расходы на приобретение сырья учитываются в период применения УСНО в момент погашения налогоплательщиком задолженности перед поставщиком сырья.

Транспортный налог

О двойном налогообложении
Письмо Минфина России от 18.10.2011 N 03 05 06 04/298
Ситуация следующая. Согласно данным ПТС физлицо приобрело и поставило на учет автомашину 30.09.2010, то есть в последний день месяца. Транспортный налог за 2010 год физлицу начислили за четыре месяца, посчитав сентябрь как полный месяц. При этом бывший собственник транспортного средства также уплатил транспортный налог за сентябрь.
Не приводит ли в указанной ситуации применение п. 3 ст. 362 НК РФ к двойному налогообложению физлиц . плательщиков транспортного налога?
Чиновники говорят, что в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.?д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полные месяцы.
Следовательно, несмотря на то что в рассматриваемом случае прежний и новый собственники уплачивают транспортный налог за одно и то же транспортное средство, применение п. 3 ст. 362 НК РФ не приводит к двойному налогообложению, поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

Финансовый контроль

О сроке ознакомления с материалами налоговой проверки
Письмо Минфина России от 26.10.2011 N 03 02 08/112
В соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения решения о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ознакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.
Налоговым кодексом не установлены специальные сроки для подготовки проверяемым лицом письменных возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и их рассмотрения, однако право проверяемого лица на ознакомление с документами, составленными по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, и подготовку возражений обеспечивается соответствующей обязанностью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
При этом срок для ознакомления проверяемого лица с материалами по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля определяется руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с учетом фактических обстоятельств, включая объем указанных материалов.


Голосов: 9 Средний бал: 3.56
Оцените статью: