Ситуация. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" с 01.01.2012 застрахованными лицами являются иностранные граждане временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Глава российского представительства иностранной фирмы - гражданин иностранного государства. Контракт на работу в качестве главы представительства заключен им с головным офисом компании, зарегистрированным и расположенным на территории иностранного государства. В целях уплаты НДФЛ является резидентом. На территории России находится на основании выданной визы (временно пребывающий).
Вопрос. Подлежит ли данное лицо обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации? Необходимо ли оформлять на него страховое свидетельство? Следует ли уплачивать страховые взносы и в каком порядке с выплачиваемой ему российским представительством заработной платы?
Ответ. Действительно, с 01 января 2012 года согласно пункту 1 статьи 7 Закона N 167-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в Российской Федерации, признаются застрахованными лицами. Однако не все, а только те, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок. Следовательно, работодатели должны начислять на выплаты в пользу указанных иностранцев пенсионные взносы.
Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения данных застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Тарифы страховых взносов, установленные в пункте 2.1 статьи 22 Закона N 167-ФЗ, в 2012 - 2013 г. г. снижены (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). В этот период платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, следует по тарифу 22 процента (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). Вместе с тем работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, превышающие в 2012 году 512 000 руб., по тарифу 10 процентов.
Что касается Вашего запроса, то согласно статье 2 Федерального Закона РФ от 25.07.2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Как следует из вопроса, иностранным гражданином заключен контракт на работу с головным офисом компании, зарегистрированным и расположенным на территории иностранного государства. Заработная плата выплачивается ему российским представительством иностранной фирмы.
Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального Закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся, в частности, организации.
Для целей Закона N 212-ФЗ организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).
Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что обложение страховыми взносами выплат, в том числе в Пенсионный фонд РФ, в пользу иностранных граждан, работающих на территории России, зависит от их статуса, наличия международного договора Российской Федерации, устанавливающего правила исчисления и уплаты этих взносов в отношении указанных лиц, и отличия данных правил от тех, что предусмотрены Федеральным законом N 212-ФЗ.
Нормы международного договора Российской Федерации применяются в случаях, если договором установлены иные правила, чем предусмотренные Законом N 212-ФЗ. Об этом говорится в пункте 4 статьи 1 данного Закона.
Соглашения и конвенции об избежании двойного налогообложения являются разновидностью международных договоров. В письме Министерства Финансов РФ от 23.03.2011 N 03-08-05 перечислены те из них, которые действуют на 01 января 2011 года.
Не все они предусматривают порядок сотрудничества стран в области социального обеспечения (страхования). При отсутствии такого порядка в международном договоре следует применять нормы Закона N 212-ФЗ, ведь тогда эти соглашения распространяются на уплату налогов, в частности, налога на прибыль предприятий и организаций и НДФЛ. Страховые взносы к налоговым платежам не относятся. Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то, как разъясняет Пенсионный фонд РФ в письме от 7 июня 2011 года N 30-26/6334, это самостоятельные индивидуально возмездные обязательные платежи, уплачиваемые в бюджет Пенсионного фонда РФ. Их персональным целевым назначением является пенсионное обеспечение граждан.
Таким образом, Вам следует ознакомиться с международным договором между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством (если он имеется) на предмет их сотрудничества в области социального обеспечения (страхования).
Если положения договора не распространяются на правоотношения по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, глава российского представительства иностранной фирмы - гражданин иностранного государства подлежит обязательному пенсионному страхованию. В этом случае вознаграждения, выплачиваемые российской организацией в его пользу, являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с Федеральным Законом N 212-ФЗ.
Если же международным договором установлено сотрудничество в области социального обеспечения (страхования), исчисление и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование физических лиц по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера происходит по правилам международного договора.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Ситуация. Лимит кассы в 2009 году был превышен в 2 раза. У нас выездная налоговая проверка, будут проверять кассу.
Вопрос.Может ли налоговая взять с организации штраф за превышение лимита кассы в 2009 году?
Ответ.В соответствии с нормами ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью (накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов), влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.
Вместе с тем, в силу норм ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения в том случае, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но оно не сделало этого. Кроме того, превышение лимита остатка кассы может быть признано судами как малозначительное нарушение, не представляющее угрозы общественным интересам, с учетом положений ст. 2.9 КоАП РФ (по этому поводу есть арбитражная практика в пользу налогоплательщиков.).
Но, самое главное заключается в том, что нельзя привлечь к административной ответственности за превышение лимита остатка кассы в том случае, если со дня, когда скопившаяся в кассе сумма наличности превысила установленный лимит, прошло более двух месяцев (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
В Вашем вопросе . речь идет о 2009 годе, и если нарушение не является длящимся, то срок давности по привлечению Вашей организации к административной ответственности . давно истек, стало быть именно по этому основанию . Вашу организацию нельзя привлечь к ответственности. Однако у налоговиков остается возможность привлечь Вас к ответственности по п. 1 ст. 120 НК РФ (грубое нарушение правил учета.), по этому основанию . применяется общеисковой срок давности . 3 года, но и размер штрафа . ниже . 10 тыс. руб., при условии, что нарушение по сроку длительности не превышало одного налогового периода (налоговый период в данном случае - год).
Генеральный директор,атт.аудитор Черняков А.Б.
"АСОН-АУДИТ"
*****
Ситуация.Начиная с 2012 года, плательщики, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР.
Вопрос.Каким документов и какой статьей регулируется данное постановление?
Ответ.Предприниматели, не имеющие наемных работников, уплачивают страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты физлицам, с 2012 г. не должны подавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным взносам. Обязанность отчитываться по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим, осталась только у глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Такие изменения внесены в ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ Федеральным законом N 379-ФЗ от 03.12.2011 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды".
Кроме того, из Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" исключены положения, обязывающие физлиц, которые самостоятельно уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года, подавать в ПФР сведения о себе (изменения в ст.ст. 8, 11, 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ).
Менеджер по направлению "Аудит" "Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Ситуация.Реализуемая продукция нашим предприятием НДС не облагается. Закупаются материалы и отправляются на склад. По состоянию на конец квартала материалы находятся на складе.
Вопрос.Как учитывать НДС по материалам, находящимся на складе на конец квартала? Может ли он быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли?
Ответ.Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, учитываются в стоимости таких товаров в случае приобретения товаров, используемых для операций по производству или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Таким образом, по материалам, находящимся на складе, сумма НДС учитывается в стоимости материалов и на конец квартала не может быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Ситуация.Предприятие находится на УСНО (доходы минус расходы). Ведет деятельность сдача в аренду и инвестирование в строительство и получение взносов по договорам займа.
Вопрос. При включении в книгу управленческих и общих расходов в нее включается доля расходов, рассчитанная пропорционально выручке от всех поступлений, которые попадают под УСНО и которые не включаются в базу для УСНО? Или это правило относится только при распределении для НДС?
Ответ. Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Если налогоплательщик совмещает несколько режимов налогообложения, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам. Если расходы разделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Это следует из п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Других случаев разделения расходов Кодексом не предусмотрено.
В составе доходов организации, применяющие УСН, учитывают следующие виды доходов:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
В состав доходов не включаются те, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, а так же доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ.
Состав расходов организаций, плательщиков УСН, определен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов является закрытым. Расходы принимаются только при условии соответствия критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Организации, применяющие УСН, признают доходы и расходы на дату получения или оплаты, т.е. кассовым методом.
Таким образом, в Книгу учета доходов и расходов (далее КуДиР) включайте те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Не включаются в КуДиР расходы, не принимаемые при расчете налоговой базы по единому упрощенному налогу.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154Н.
Финансовый консультант Ирина Сидорова
юридическая компания "Налоговик"
*****
Ситуация. ИП работает на ЕНВД без применения кассового аппарата. Также ИП не открывал своего расчетного счета.
Вопрос. Правда ли, что с 1 января 2012 г. опять вводят кассовые аппараты, и обязывают ИП открыть свой расчетный счет?
Ответ. С 2012 года вступает в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П). Положение обязывает соблюдать кассовую дисциплину не только организации, но и индивидуальных предпринимателей.
Так, в соответствии с п. 1.4. индивидуальный предприниматель обязан хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.
В новом Положении четко прописано, кто должен вести кассу и подписывать кассовые документы. Кассовые документы можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера. При компьютерном способе электронные кассовые документы необходимо распечатать на бумаге. Об обязательном применении кассового аппарата требований не содержится.
До настоящего времени независимо от выбранной системы налогообложения предприниматели могли работать без расчетного счета. Требование о наличии расчетного счета у индивидуальных предпринимателей противоречит действующему законодательству, которое не обязывает предпринимателей открывать счета.
Так, в статье 11 НК РФ указано, что "индивидуальные предприниматели . это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.". Поэтому действующий порядок ведения кассовых операций обязателен для организаций и не распространяется на индивидуальных предпринимателей.
Индивидуальный предприниматель независимо от выбранной системы налогообложения может работать как у себя дома, так и в арендованном помещении. На свои личные средства ИП приобретает товары и услуги, необходимое для личной жизни и т. д. Предприниматель не разграничивает денежные средства на личные и "предпринимательские".
По нашему мнению нельзя обязать предпринимателя сдавать все наличные денежные средства в банк. В противном случае, личные средства предпринимателя тоже попадают под контроль.
Кроме того, по своим обязательствам ИП отвечает всем своим имуществом и деньгами, полученными независимо от источника и вида деятельности. Главное для ИП . вовремя и в полном объеме платить налоги.
К сожалению, четкого представления о том, как нужно поступать предпринимателям, новое Положение не дает. Однозначно, что применение данного документа требует дальнейших разъяснений.
Субботин В.В Заместитель генерального директора
ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"
*****
Ситуация.Наша организация хочет взять в лизинг погрузчик. Предпочтителен оперативный лизинг - краткосрочный договор лизинга, когда за короткий срок лизингодателю оплачивается почти вся стоимость лизингового имущества.
Вопрос.Можно ли сразу поставить на затраты ту сумму, которая будет выплачена лизингодателю, т.е. практически вся стоимость погрузчика будет очень быстро отнесена на затраты, минуя амортизацию?
Ответ.Федеральный закон от 29.10.98 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" не содержит такого понятия, как "оперативный лизинг", которое применяется в других странах.
Соответственно, и правила бухгалтерского и налогового учета не содержат никаких особенностей отражения операций, связанных с получение имущества в лизинг, в зависимости от срока лизинга.
Поэтому следует руководствоваться теми нормами законодательства о лизинге, которые есть. В том числе и статьями 257, 258 и 259.3 НК РФ.
При таких обстоятельствах без выполнения правил признания в составе расходов лизинговых платежей обойтись нельзя. В том числе, должны соблюдаться условия о порядке отражения в учете амортизации (лизингодателем или лизингополучателем, в зависимости от условий договора).
По сути, то, что Вы называете "оперативным лизингом", сводится к тому, что срок лизинга достаточно короткий, а лизинговые платежи достаточно высокие.
Возможно, все Ваши лизинговые платежи пройдут в течение одного налогового периода (2012 года). Соответственно, они все будут учтены в расходах этого налогового периода.
Но, если срок лизинга приходится на несколько отчетных периодов, то и признавать лизинговые платежи в составе расходов следует в суммах, приходящихся на тот или иной отчетный период.
В случае признания этих расходов единовременно у налогового органа будут основания в отказе в признании таких расходов, так как будет нарушен порядок признания расходов, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
За последние годы сложилась практика налоговых споров, при которых налоговики активно возражают против сокращенных сроков лизинга, мотивируя это тем, что организации, тем самым, завышают себе расходы (признают сразу, а не через длительную амортизацию), маскируя под лизинговые отношения фактическое приобретение лизингового имущества в собственность.
Чаще эти споры заканчиваются в пользу организаций. Но происходит это уже в Арбитражных судах.
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. Индивидуальный предприниматель, деятельность туристических агенств, на упрощенной системе налогообложения.
Вопрос. Может ли ИП открыть обособленное подразделение? Какие условия, чтоб остаться на УСН?
Ответ. Понятие обособленного подразделения распространяется только на организации (ст. 11 НК РФ), индивидуальный предприниматель не может иметь обособленных подразделений.
В случае, если индивидуальный предприниматель открывает стационарные рабочие места, расположенные вне места его регистрации, а в соответствии с положениями п. 1 ст. 83 НК РФ ИП регистрируются по месту жительства, налоги уплачиваются именно по месту жительства ИП (п. 3 ст. 83 НК РФ). Также по месту жительства ИП уплачиваются налоги и взносы с заработной платы, выплачиваемой наемным сотрудникам, в отношении которых ИП выступает налоговым агентом или плательщиком взносов.
Условия, при которых ИП сохраняет право на применение упрощенной системы налогообложения, определены ст. 346.12 НК РФ. ИП не утрачивает право на применение УСНО при наличии рабочих мест в разных местах или даже в разных субъектах федерации.
Зиновьева М.А. Финансовый директор
ООО "Би-Консалтинг"
*****
Ситуация. Как правильно начислить и выплатить дивиденды в организации (ООО), которая находится на УСН (Доходы 6%)? ОС на балансе нет. Бухучет в полном объеме не ведется. Учредители физические лица. Уставной капитал внесен полностью. Организация работает с 2010 г. Если я правильно понимаю, после окончания года необходимо: 1. Перечисление единого налога при упрощенной системе 6%. 2. Решение собрания учредителей о начисление, распределение и выплате дивидендов. 3. Рассчитать дивиденды: сумма реализации минус чистые активы, в нашем случае уставной капитал, минус зарплата, минус страховые взносы на зарплату, минус единый налог при упрощенной системе 6% от суммы реализации. С полученной суммы удержать НДФЛ-9% и выплатить согласно решению собрания.
Вопрос. Непонятно, что является прибылью и можно ли начислять дивиденды при УСН (доходы)?
Ответ. Федеральный закон от "08" февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от "11" июля 2011 года) не дает определения "дивиденды". В то же время, в целях налогообложения доход, полученный от распределения чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Под чистой прибылью понимается конечный финансовый результат деятельности организации по состоянию на отчетную дату, определяемый по данным бухгалтерского учета, за вычетом причитающихся за счет налогов и иных аналогичных обязательных платежей.
В соответствии с п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина России от "06" июля 1999 года N 43Н) показатель чистой прибыли определяется по данным бухгалтерского учета.
Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от "21" ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Однако, для выплаты дивидендов организации, применяющей УСН, необходимо определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Следовательно, организации, применяющие УСН и выплачивающие дивиденды (доходы от долевого участия), должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. Об этом говорится в Письмах Минфина России от "20" сентября 2010 года N 03-11-06/2/147 и ФНС России от "18" июля 2011 года N ЕД-4-3/11566@.
Если же организация не вела бухгалтерский учет, то ей следует его восстановить на основе имеющихся первичных документов.
Таким образом, порядок отражения в бухгалтерском учете распределения прибыли и выплаты дивидендов (дохода) будет таким же, как и у организации, применяющей общий режим налогообложения.
Субботин В.В. заместитель генерального директора
ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"
*****
Ситуация. ООО работает по УСН. Доходы за вычетом расходов (15%). В 2010 г. уплачивали минимальный налог (1%). В 2011 г. разницу между миннимальным налогом и налогом по УСН за 2010 г. я могу учесть в расходах при расчете налогооблагаемой базы за 2011 г., но если я приму разницу в расходы, у меня получится убыток за 2011 г.
Вопрос. Как мне правильно поступить? Можно ли эту разницу учесть в следующих годах?
Ответ. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Иначе говоря, в следующих налоговых периодах он вправе уменьшить налоговую базу на размер убытков за прошлые годы.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет (письмо Минфина России от 23.03.2009 N 03-11-06/2/49).
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Таким образом, убыток и разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2010 год, Вы можете учесть как в декларации по УСН за 2011 год, так и в последующие налоговые периоды.
Бухгалтерская компания "Такскон"
*****
Вопрос. На каком счете затрат отражаются для бухгалтерского учета и для налогообложения расходы на открытие сайта в организации?
Ответ. Если понесенные организацией расходы связаны с созданием Web-сайта, предназначенного, как правило, для рекламы деятельности организации, и размещением его на Web-сервере организации, то расходы по его созданию и размещению в сети отражаются в бухгалтерском учете организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33Н. В зависимости от вида деятельности организации и назначения сайта расходы по его созданию могут списываться на 20, 25, 26, 44 или 91 счета.
Если понесенные организацией расходы связаны с разработкой программы для ЭВМ, являющейся в соответствии с частью четвертой ГК РФ объектом авторского права, исключительные права на которую в соответствии с законодательством принадлежат организации, то организация-правообладатель отражает в бухгалтерском учете исключительное право на программу для ЭВМ в составе нематериальных активов в порядке, предусмотренном Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153Н. Нематериальные активы учитываются на счете 04. Последующее начисление амортизации нематериального актива возможно в зависимости от вида деятельности организации и назначения сайта на 20, 25, 26, 44 или 91 счета.
Генеральный директор Лазопуло М.Л.
Аудиторская фирма "Шерма-аудит"
*****
Вопрос. По каким причинам и срокам кинотеатр может отказать в возврате денег за билеты гостям?
Ответ. Кинотеатр фактически оказывает услуги по обеспечению просмотра фильма заказчикам . физическим лицам. Такие взаимоотношения регулируются Законом РФ от 07.02.92 N 2300-1 "О защите потребителей". Возврат денежных средств за купленные билеты может быть осуществлен по следующим основаниям:
- в случае нарушения сроков оказания услуг (статья 28);
- при обнаружении недостатков оказанной услуги (статья 29);
- в любое время, если покупатель отказывается от получения оказанных услуг (статья 32).
Однако при этом следует учитывать следующее. При нарушении сроков оказания услуг потребитель имеет право отказаться от оказания услуг, при этом потребовать полного возмещения понесенных расходов. Это означает, что в случае задержки сеанса стоимость билета в полном объеме может быть возвращена только при условии полного отказа от просмотра фильма на основании нарушения времени начала сеанса.
К недостаткам оказанной услуги можно отнести некачественный звук, некачественное изображение и т.п. неудобства, препятствующие нормальному просмотру фильма. При этом потребитель имеет право потребовать устранение таких недостатков. Следовательно, если после обращения гостя с просьбой устранить тот или иной недостаток, недостаток был устранен кинотеатром, покупатель уже не вправе отказываться от получения услуги с требованием возврата денежных средств за билет.
В случае отказа потребителя от получения услуги в любой момент оказания этой услуги статьей 32 предусмотрена обязанность потребителя оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы, связанные с исполнением обязательств по данному договору. К таким расходам могут быть отнесены не только расходы по изготовлению билета, но и расходы по содержанию зала из расчета на одного гостя, другие фактические расходы. Скорее всего правомерность таких затрат необходимо доказывать в суде. Ввиду того, что именно гость заинтересован в возврате денежных средств, то и обязанность обращения в суд будет лежать на нем же.
Исполнитель вправе потребовать от потребителя письменного изложения своих претензий. Затем Исполнитель обязан удовлетворить требования покупателя об устранении недостатков и по возврату денежных средств в случае отказа от получения услуги в 10-дневный срок (п. 1 ст. 31). Таким образом, у Вас всегда имеется 10 дней для рассмотрения жалобы и удовлетворения ее в разумном объеме.
Зиновьева М.А. Финансовый директор
ООО "Би-Консалтинг"
*****
Ситуация. Предприятие приобрело лицензию на использование правовой системы в течение 3 месяцев: декабрь 2011, январь, февраль 2012 года.
Вопрос. На каком счете затрат будет отражаться сумма на приобретение лицензии для бухгалтерского учета и для налогообложения?
Ответ. В соответствии с ПБУ 14/2007 (п. 2) программы для ЭВМ и базы данных не являются нематериальным активом. В соответствии со ст. 264 (п. 1, пп. 26) НК РФ приобретение экземпляра программы не влечет приобретения исключительного права на нее, а значит затраты на ее приобретение не формируют в налоговом учете первоначальную стоимость нематериальных активов.
В соответствии со ст. 65 Положения по бухгалтерскому учету (приказ Минфина РФ от 29.07.98 N 34Н) и ст. 272 НК РФ эти расходы могут быть отнесены к расходам будущих периодов (если это предусмотрено учетной политикой) или отнесены к текущим расходам. При этом могут иметь место проводки:
Дебет сч. 97; Кредит сч. 76 (60);
Дебет сч. 26 (44); Кредит сч. 97.
Если не формируются в соответствии с учетной политикой расходы будущих периодов на программные продукты, то в момент приобретения делается проводка:
Дебет сч. 26 (44) Кредит сч. 76 (60).
Генеральный директор Власюк А.Т.
НПП "Аудитор"
*****
Ситуация. Фирма ООО "1" совмещает ЕНВД и ОРН. По результатам года хотим выплатить дивиденды участникам Общества. Участниками являются: 1-ый участник . ООО "2", 2-ой участник - физическое лицо.
Вопрос. Каким образом распределить дивиденды ООО "1", учитывая 2 режима налогообложения (существуют какие-либо нюансы)? Какие налоги должны заплатить ООО "2" и физическое лицо? Можно ли дивиденды, причитающиеся участникам, с их письменного согласия, после распределения, оставить в Обществе и направить на покупку чего-либо (основные средства, оборудование)? В этом случае какие налоги нужно начислять самому Обществу и участникам?
Ответ. Распределение дивидендов участникам Общества с ограниченной ответственность регламентируется статьей 28 Федерального Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.
Распределяется чистая прибыль Общества, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, после начисления всех налогов, поэтому особенностей распределения дивидендов при использовании нескольких видов налогообложения не существует.
Что касается удержания налогов при выплате дивидендов, то в зависимости от участника налогообложение выглядит следующим образом:
1. По физическому лицу, гражданину РФ:
Согласно пункту 4 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 9 процентов.
На основании статьи 226 НК РФ, организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу является налоговым агентом, и, соответственно, обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее при фактической выплате дивидендов и перечислить в бюджет.
2. По российскому юридическому лицу:
Согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (с 1 января 2011 г. из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ исключено требование о стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн руб).
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта.
Сведения о выплаченных дивидендах, как в пользу юридического, так и в пользу физического лица необходимо отразить в листе 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с порядком заполнения декларации.
Согласно статье 28 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Соответственно, дивиденды, распределенные между участниками, Вы должны выплатить в полном объеме. Однако сами участники могут принять решение о распределении только части чистой прибыли Общества и о направлении другой части прибыли Общества на развитие Общества . "покупку чего-либо". Чистая прибыль . это прибыль, оставшаяся после налогообложения, и повторно налогом не облагается.
Шишкина А.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. Автомобиль в аренде. Произведен текущий ремонт арендатором. Компенсация в договоре не оговорена.
Вопрос. Есть ли правовые основания на материальное возмещение затрат?
Ответ. Нет, так как ст. 616 ГК РФ гласит:
Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Консалтинговая компания "Гермес"
