Saldo.ru

Публикации

15 декабря 2018, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Ю. А. Мельникова
Материал предоставлен журналом "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение"

Представляем сведения по форме 2 НДФЛ за 2011 год

О новом порядке представления сведений о доходах физических лиц мы писали в предыдущем номере. В конце прошлого года, в преддверии периода представления отчетности, были внесены изменения в форму справки 2 НДФЛ, а также в рекомендации по ее заполнению.
Об изменениях, новых документах и нюансах, которые нужно учесть при представлении отчетности по форме 2 НДФЛ за 2011, год рассказывает наш эксперт.
Форма справки 2 НДФЛ: что изменилось?

Что касается непосредственно самой формы справки 2 НДФЛ, изменения произошли небольшие, однако они ведут к значительным последствиям. Согласно приложению 1 к Приказу N ММВ-7-3/909@, который вносит поправки как в форму справки 2 НДФЛ, так и в рекомендации по ее заполнению, в форме 2 НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20 год" в разделе 5 слова "общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" дополнены словами "по ставке %". Забегая вперед, можно отметить, что это изменение позволит налоговым агентам соблюдать изменившиеся рекомендации по заполнению справки, о которых мы будем говорить ниже, а именно при представлении сведений за 2011 год основным принципом при формировании справок будет принцип "все доходы одного физического лица . в одной справке". Напомним, что ранее налоговые агенты должны были придерживаться принципа "одна ставка . одна справка", то есть для каждой категории доходов физического лица, облагаемых различными ставками НДФЛ, следовало формировать одну справку.
Таким образом, на вопросы, по какой форме представлять сведения 2 НДФЛ и появилась ли новая форма, дан четкий ответ: форма прежняя, но с изменениями. Представлять сведения за 2011 год налоговым агентам следует по форме 2 НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников", с учетом изменений, внесенных Приказом N ММВ-7-3/909@.
Что нужно учесть при подготовке отчета за 2011 год?
Одно физическое лицо . одна справка. Как мы уже сказали, поменялся один из основных принципов, которым следовало руководствоваться налоговым агентам при подготовке сведений по форме 2 НДФЛ. Ранее справки представлялись налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, по окончании налогового периода он составлял по данному физическому лицу и представлял в налоговый орган две отдельные справки. Ставка налога при этом указывалась в заголовке раздела 3 справки.
Теперь, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну справку.
Таким образом, общее количество справок, представляемое налоговым агентом по итогам года, должно уменьшиться, однако размер самой справки на каждое лицо увеличится. На этот счет налоговики предусмотрели следующие правила. В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за 20 год N от ". При этом поле "налоговый агент" заполняется на каждой странице Справки.
Каким образом заполнять справку? Ранее в разделе 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке %" справки отражались сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 справки указывалась та ставка налога, в отношении которой заполняется справка (13, 30, 9, 15, 35% или ставка исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). При составлении справок за 2011 год нужно учитывать следующее. В разделе 3 справки отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел справки (13, 30, 9, 15, 35% или ставка исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 . 5 справки заполняются для каждой из ставок налога.
Пример.
Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9%. Каким образом заполнить справку по форме 2 НДФЛ за 2011 г.?

При формировании справки последовательно заполняются разделы 3 . 5 справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 справки для ставки 9%.

Что касается порядка заполнения итогового раздела справки . раздела 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода", ранее здесь отражались общие суммы дохода и НДФЛ по итогам налогового периода. При формировании справок за 2011 год в разделе 5 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке %" справки отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке раздела 5 справки. Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в справке.

Заполнение справки в случае сообщения о невозможности удержания налога. Установлены некоторые особенности при заполнении справки с признаком 2:
- при заполнении справки с признаком 2 в п. 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разделе 3 справки;
- при заполнении справки с признаком 2 в п. 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная;
- при заполнении справки с признаком 2 п. 5.4 не заполняется;
- при заполнении справки с признаком 2 п. 5.5 не заполняется;
- при заполнении справки с признаком 2 п. 5.6 не заполняется.
Новые коды вычетов
Приказ N ММВ-7-3/909@ действует с 06.01.2012. При представлении справок за 2011 год следует использовать введенные вновь коды вычетов. Приведем их.

Код вычета Наименование вычета
113 4 000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка
114 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
115 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
116 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
117 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
118 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
119 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
120 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
121 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю
122 В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
123 В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
124 В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета
125 В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета


Голосов: 9 Средний бал: 4.67
Оцените статью: