Saldo.ru

Публикации

18 августа 2018, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Материал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 390)

Ситуация. Организация на УСН (доходы - расходы) заплатила ошибочно аванс за 1 квартал 2011 года меньше на 587 рублей.
Вопрос. Нужно ли нам его доплачивать и будут ли по нему пени? И как нам поступить в ситуации когда по итогам года у нас получился минимальный налог? Если писать письмо о зачете на КБК минимального налога, то на какую сумму?
Ответ. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты единого налога.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В случае, если уплата авансовых платежей производится позже установленного срока, то на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующий в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Таким образом, при неуплате авансового платежа в сумме 587 руб. на данную недоимку будут начисляться пени за каждый день просрочки до момента полного погашения задолженности.
Вместе с тем с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ, представленных в Постановлении от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, то необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Как указал Минфин РФ в письме от 21.10.2010 N 03-11-06/2/6, данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Таким образом, при аналогичности Вашей ситуации с ситуациями, рассмотренными в выше указанных разъяснениях, Вы вправе уменьшить сумму начисленных пени.
Согласно п. 6 ст. 348.18 НК РФ в случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то по итогам налогового периода уплачивается минимальный налог, который перечисляется на специальный КБК.
В соответствии с пп. 1, 14 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных авансовых платежей подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам. Следовательно, авансовые платежи по единому налогу, уплаченные за отчетные периоды, могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога.
На правомерность такого зачета указывает и судебная практика (Постановления ФАС Московского округа от 20.10.2010 N КА-А41/10444-10, ФАС Уральского округа от 02.06.2009 N Ф09-3456/09-С2, от 16.03.2009 N Ф09-1207/09-С3).
При этом на практике налоговые органы иногда отказывают плательщикам УСН в зачете переплаты по авансовым платежам в счет минимального налога, ссылаясь на разные КБК.
Так, согласно разъяснениям Московского налогового ведомства, если по итогам налогового периода организация обязана уплатить минимальный налог, то образовавшаяся переплата в сумме авансовых платежей по единому налогу, уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит возврату организации либо зачету в счет уплаты сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за последующие отчетные периоды согласно ст. 78 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02093@).
Таким образом, Ваша организация вправе подать в налоговый орган заявление о зачете сумм авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога с учетом ранее уплаченных авансов. При этом если сумма уплаченных "авансов" в отчетных периодах окажется больше величины минимального налога, то ошибочно неперечисленный авансовый платеж в размере 587 руб. можно не перечислять. Кроме этого, размер пени может быть уменьшен с учетом приведенного выше мнения ВАС РФ.
При этом не исключаем ситуации, когда право на проведение зачета придется отстаивать в суде.

Аудиторская компания "МКПЦН"

*****

Ситуация. Наша компания, занимающаяся оптовой торговлей оборудованием (ООО), зарегистрированная в Москве, в целях привлечения клиентов создала стационарную торговую точку с ККТ и создала обособленное подразделение. В установленные сроки известили об этом налоговые органы и получили уведомление о регистрации обособленного подразделения.
Вопрос. Как отчитываться по НДФЛ, в две налоговые: по месту регистрации компании и по месту регистрации обособленного подразделения? Как разбить этот отчет за 2011 год, если учесть что часть сотрудников с середины ноября числится в данном обособленном подразделении? Я перечисляю НДФЛ по месту регистрации организации. Правильно ли это? Является ли ошибкой по выставляемым документам на отгрузку указывать в строке грузоотправитель адрес регистрации компании, хотя весь товар находится на территории обособленного подразделения?
Ответ. Отчет по НДФЛ Ваша компания сдает по месту регистрации головного подразделения (если только обособленное подразделение не имеет статуса филиала).
Перечислять НДС нужно как по месту регистрации головного подразделения, так и по месту обособленного, т.е. Вы поступаете правильно.
В строке счета-фактуры продавец . Вы указываете головное подразделение с его реквизитами и его КПП, в строке грузоотправитель . указываете обособленное подразделение его адрес и его КПП. Если Вы поступили не так (указали только головное подразделение), то для Вашей компании . рисков нет, но риски могут появиться у Ваших контрагентов.

Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б.
"АСОН-АУДИТ"

Организации, производящие выплаты физическим лицам, являются налоговыми агентами по исчислению и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ организации обязаны уплачивать НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений. Также п. 2 ст. 230 предусмотрена обязанность налоговых агентов предоставлять сведения по месту своего учета, а, следовательно, и по месту учета обособленного подразделения.
НДФЛ с доходов работников, получающих доходы в обособленном подразделении, исчисляется с учетом фактически отработанного в этом подразделении времени. Соответствующие суммы также должны быть отражены в отчетности. Эта позиция была подтверждена Минфином в своих Письмах от 05.06.2009 N 03-04-06-01/128 и от 29.03.2010 N 03-04-06/55.
Счета-фактуры составляются плательщиками НДС. В соответствии с положениями главы 21 НК РФ плательщиком НДС является именно организация, а не обособленное подразделение. Следовательно, в счете-фактуре указываются реквизиты головной организации. Однако при отгрузке товара непосредственно обособленным подразделением можно воспользоваться рекомендациями Минфина РФ (Письма от 23.05.2011 N 03-07-09/12, от 09.08.2004 N 03-04-11/127), в соответствии с которыми в таких случаях в адресе продавца указывается адрес головной организации, а в строке КПП - КПП обособленного подразделения.

Зиновьева Майя Финансовый директор
ООО "Би-Консалтинг"

*****

Ситуация. Наша организация применяет УСН (доходы минус расходы). После расторжение договора поставки наши покупатели продолжали перечислять денежные средства на наш расчетный счет еще в течение последующих двух месяцев после даты расторжения договоров.
Вопрос. Как мне поступить в данном случае: сразу включать их как доходы или можно не учитывать в налоговом учете?
Ответ. В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходами при применении упрощенной системы налогообложения признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, которые определяются согласно ст.ст. 249 и 250 НК РФ соответственно.
Согласно Письму от 31.08.2006 N 18-11/3/76605@ УФНС России по г. Москве ошибочно перечисленные денежные средства не являются доходом от реализации или внереализационным доходом, поэтому указанные суммы не учитываются в качестве доходов.
Таким образом, ошибочно поступившие на расчетный счет денежные средства, которые впоследствии возвращены контрагенту, не учитываются в составе доходов при применении УСН.

"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"

*****

Ситуация. Наша организация поменяла место фактического нахождения (мы переехали).
Вопрос. Есть ли сроки, в которые мы должны зарегистрироваться в новой налоговой?
Ответ. Изменения в сведениях об организациях подлежат учету налоговым органом по месту нахождения организации на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (п. 3 ст. 84 НК РФ). При изменении организацией места нахождения датой внесения изменений в сведения об организации, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, является дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц об изменении места нахождения организации.
В соответствии с п. 3 ст. 52 ГК РФ изменения учредительных документов вступают в силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, - с момента уведомления о них органа, осуществляющего государственную регистрацию. Однако юридические лица и их учредители (участники) не вправе ссылаться на отсутствие регистрации таких изменений в отношениях с третьими лицами, действовавшими с учетом этих изменений.
Подпунктом "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ установлено, что в ЕГРЮЛ содержатся сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности), через который осуществляется связь с юридическим лицом.
Согласно п. 5 ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ юридическое лицо в течение трех дней после изменения названных в п. 1 указанной статьи сведений обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Изменение сведений в связи с внесением поправок в учредительные документы должно быть отражено в ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном гл. VI Федерального закона N 129-ФЗ.
Таким образом, если организация не вносит изменения, касающиеся места ее нахождения, в учредительные документы, сообщить в налоговый орган о переезде она обязана в трехдневный срок. Несмотря на то что в учредительные документы поправки внесены не будут, новый адрес будет отражен в ЕГРЮЛ. Однако в случае, если учредителями организации изменения в учредительные документы уже внесены, но не направлены в регистрирующий орган или решение об их внесении в учредительные документы уже принято, но они еще не внесены и не направлены в ЕГРЮЛ, сроки не нарушаются, поскольку законодательно они не установлены.
Отметим также, что законодательством не предусмотрена ответственность организаций как за несовпадение адресов, так и за нарушение срока сообщения о перемене места нахождения в случае, если организация собирается принять решение об изменении адреса в учредительных документах.
В то же время п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ установлено, что непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое предоставление предусмотрено законом, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.

ООО "ПроАудит"

*****

Вопрос. Как провести в бухгалтерии бюджетного учреждения возврат денежных средств на лицевой счет казначейства из банка?
Ответ. Ведение бухгалтерского учета в бюджетном учреждении осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 N 174Н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению".
В бюджетном учете возврат денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности по авансовому платежу текущего года на лицевой счет учреждения отражается следующей проводкой (п. 72 Инструкции):
Дебет счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам".

Консультант по налогообложению Маркина М.В.
ЦБО "Баланс Плюс"
*****

Ситуация. Одно юридическое лицо, являющееся нашим учредителем, заплатило за создание сайта. На самом деле сайт предназначался нашей компании, но на момент создания сайта нашего юридического лица еще не было. Теперь мы зарегистрированы.
Вопрос. Что делать с сайтом и как поступить? Куплю-продажу мы не хотим (теряем деньги). Возможна ли безвозмездная передача всех прав на такой сайт нашей организации?
Ответ. Безвозмездная передача прав на использование интернет сайта является дарением.
В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При этом, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
Поэтому, с позиций гражданского законодательства, безвозмездная передача прав на использование интернет сайта недопустима.
Вместе с тем, статья 421 ГК РФ предусматривает, что стороны вправе заключить договор, не предусмотренный Гражданским кодексом, но не противоречащий ему.
На практике, это бывают договоры целевого финансирования, целевого наделения имуществом и иные.
При этом, получающая имущество сторона не имеет встречных обязательств перед передающей стороной. Но передающая сторона, не получая ничего в обмен за переданное имущество, может иметь свой экономический интерес в такой безвозмездной передаче.
Например, в случае, когда материнская компания наделяет деньгами или имуществом дочернюю компанию. Как правило, это делается для удовлетворения каких-то предпринимательских рыночных потребностей, а не для получения реального дохода.
Поэтому безвозмездная передача имущества (в Вашем случае имущественных прав) от одной коммерческой организации другой коммерческой организации возможна, но не в рамках договора дарения, а в рамках иного договора, подразумевающего предпринимательский интерес передающей стороны.
Налоговый кодекс предусматривает, что организации плательщики налога на прибыль могут передавать, и получать имущество (вещи, деньги, права и пр.) безвозмездно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Из Вашего вопроса можно предположить, что юридическое лицо, являющееся учредителем другого юридического лица, владеет долей в этом юридическом лице, превышающей 50%. То есть, речь идет об отношениях материнской и дочерней компаний.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.
Если в Вашей ситуации выполняется это условие, то сторона, принимающая безвозмездно переданные ей права на интернет сайт, не будет облагать налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученных прав.
Передающей организации придется начислить НДС на балансовую стоимость безвозмездно переданных прав.

Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"

*****

Ситуация. В Медицинском центре один кассовый аппарат. В самом начале деятельности на работу приняли кассира на должность старшего кассира. Должностная инструкция написана на кассира. Затем приняли просто кассира. Работают три дня через три. Так как центр работает до 21 часа, то денежные средства из денежного ящика в кассу предприятия поступают через кассира. Кассиры выдают деньги под отчет, ЗП, командир, инкассация в банк. Они берут деньги из кассы предприятия и если это необходимо, то из денежного ящика. Здесь выползает заполнение Книги КО-5, несмотря, что одна касса. Так как кассир-операционист выполняет функции бухгалтера-кассира, то книгу КО-5 можно, мне кажется, заполнять - только приход за операционный день и расход всей суммой или несколькими суммами, исходя из ситуации. Разменные денежные средства получили кассиры под отчет на квартал. Утром они поступают в денежный ящик, а вечером их забирает кассир, деньги его (71 счет).
Вопрос. Заполняя Книгу КО-5 нужно ли вписывать остаток на начало рабочего дня? И так как кассир с функциональными обязанностями бухгалтера, то он может брать денежные средства одновременно из кассы предприятия и денежного ящика? Нужно ли в КО-5 прописывать, что выдали деньги кассиру (расходные и приходные ордера оформляют кассиры, подписывает главный бухгалтер и руководитель)?
Ответ. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88). Эта книга используется в организациях с большим количеством подразделений, которые обслуживает центральная касса. В этом документе ведется учет сумм, которые кассир центральной кассы выдает кассирам других подразделений или доверенным лицам (раздатчикам), а также учет возврата наличных денег и сопроводительных кассовых документов по произведенным операциям (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера и т.п.).
Учет наличных денег поступающих в кассу и выдаваемых из кассы ведут в кассовой книге (форма по ОКУД 0310004). Записи в кассовую книгу производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров. В кассовой книге подводятся ежедневные обороты и выводится остаток на конец дня. Этот остаток не может превышать установленный лимит остатка наличных денег.
Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации ведется журнал кассира-операциониста (форма КМ-4). Он же является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков ККМ. Иными словами именно журнал кассира-операциониста является документом, отражающим движение наличных денежных средств в операционной кассе. При этом в операционной кассе остаток денежных средств на конец дня и на начало следующего дня должен равняться нулю.
Значит, во избежание претензий со стороны проверяющих, порядок оформления операции по внесению разменных денег в денежный ящик ККМ должен быть следующим. В начале дня разменная монета выдается кассиру под отчет из главной кассы. При этом оформляется расходный кассовый ордер, который является основанием для записи расходной операции по кассе. Этот расходный кассовый ордер следует положить в денежный ящик ККМ. Это будет оправдательным документом излишка в кассе. А в конце смены кассир сдает разменный фонд обратно в главную кассу. В денежном ящике на конец дня не должно оставаться ни копейки.
Чтобы избежать претензий не забудьте оформить приказ на выдачу под отчет кассиру разменных денег.
Пожалуй, описанный способ работы с кассовой наличностью, является наиболее подходящим в рассматриваемой ситуации. При этом следует учитывать, что денежная выручка из операционной кассы должна обязательно сдаваться в главную кассу организации. Только из главной кассы организации осуществляются расходы, и выплачивается заработная плата.

Финансовый консультант Ирина Сидорова
юридическая компания "Налоговик"

*****

Ситуация. Наша организация занимается оптовой торговлей, закупает товар у китайского поставщика. Последняя поставка оказалась бракованной, но брак выяснился только после отгрузки товара покупателю (НДС, таможенный сбор и пошлина уплачены полностью). Пришлось проводить экспертизу и полностью утилизировать товар, так как за хранение его на складе организация платила внушительные суммы (возврат поставщику был бы нерентабелен, тем более мы не произвели входной контроль качества товара и не составили акты приемки-передачи брака). На данный момент в бухгалтерском учете бракованный товар отражен на счете 41 (на отдельном складе), а НДС - на счете 19.
Вопрос. Можем ли мы возместить НДС из бюджета по данному товару? Если нет, то НДС так и будет на остатке по счету 19? Можем ли мы убыток от списания товара отнести на расходы по налогу на прибыль? Какие нужны обоснования для этого?
Ответ. НДС. Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ);
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычет указанных сумм НДС, согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров, при наличии соответствующих первичных документов.
Ваша компания, являясь импортером, уплатила НДС при ввозе товара на территорию РФ, но не использовала этот товар для осуществления операций, облагаемых НДС, а полностью утилизировала данный товар. Поэтому Вы не имеете права принять данную сумму НДС к вычету. Минфин России придерживается аналогичного мнения по данному вопросу (см. Письмо Минфина России от 11.01.2008 N 03-07-08/03).
Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам необходимо списать на счет 91.2 "Прочие расходы", как расходы не принимаемые для целей налога на прибыль.

Налог на прибыль. Условия приемки импортных товаров по количеству и качеству устанавливаются в договорах (контрактах) с иностранными поставщиками. Если порядок и сроки приемки товаров не были специально оговорены в договоре, то необходимо руководствоваться Инструкцией о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составлении и направлении рекламационных актов, утвержденной Госарбитражем СССР 15 октября 1990 г.
Приемка товаров, поступивших в ненарушенной таре от иностранного поставщика, осуществляется в обычном порядке, как и приемка товаров от отечественного поставщика. Если установлено несоответствие количества и (или) качества товара договору, составляется рекламационный акт (унифицированной формы ТОРГ-3). Акт должен составляться в присутствии материально ответственного лица покупателя, представителя иностранного поставщика (при согласии поставщика возможно составление акта при его отсутствии) и экспертов торгово-промышленной палаты. Если невозможно присутствие представителей торгово-промышленной палаты, то товар принимается с участием представителей других незаинтересованных организаций. Рекламационный акт составляется отдельно по каждому иностранному поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.
Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками, и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке).
Ваша компания не соблюдала установленный порядок и сроки приемки импортных товаров по количеству и качеству, не составляла и не направляла рекламационных актов, не произвела входной контроль качества товара, а, следовательно, не имеет документов, подтверждающих целесообразность расходов по списанию товаров. По нашему мнению, в силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, поэтому принять убытки от списания импортного товара нельзя принимать в составе расходов при расчете налога на прибыль.
В то же время ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 02.05.2007 N Ф04-2507/2007(33689-А27-40) по делу N А27-14971/2006-6 указал, что в силу ст. 252 НК РФ для определения экономической обоснованности расходов нужно учитывать, соотносятся ли они с осуществляемой деятельностью и направлены ли на получение дохода от нее вообще, а не в определенном налоговом периоде, поэтому доводы налогового органа не должны быть основаны на определении экономической эффективности деятельности налогоплательщика в конкретном налоговом периоде.

Ведущий аудитор Андреева Е.Н.
ЗАО "Аудиторская фирма "Зеркало"

*****

Ситуация. Мы хотим внести изменения в Устав предприятия, т.е. привести его в соответствие с действующими требованиями законодательства и отразить изменения.
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, в какой последовательности произвести эти изменения?
Ответ. Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО) внесение изменений и дополнений в устав ЗАО или утверждение устава ЗАО в новой редакции осуществляется по решению общего собрания акционеров, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 6 настоящей статьи.
Решение общего собрания акционеров ЗАО по вопросам, указанным в п. 1 ст. 12, принимается большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров (см. п. 4 ст. 49 Закона об АО).
На практике целесообразно иметь в виду возможность предъявления акционерам исков о признании недействительными решений общего собрания акционеров и совета директоров (наблюдательного совета), если указанные решения приняты с нарушением законодательства.
Регистрация изменений и дополнений, внесенных в устав общества или в устав общества в новой редакции, подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном ст. 13 Закона об АО для регистрации общества.

Консалтинговая компания "Гермес"

*****

Ситуация. В 2010 г. в код тарифа 05 УСЕН входили упрощенная система и единый налог. В соответствии с Законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов в ПФР для плательщиков УСН, основным видом деятельности которых, в том числе, является швейное производство (ОКВЭД 18.2).
Вопрос. Имеет ли право на применение пониженного тарифа ИП с данным ОКВЭД, применяющий систему налогообложения ЕНВД?
Ответ. Минфин России в Письме от 24.06.2011 N 03-11-06/2/97 указал, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является применение УСН в отношении основного вида деятельности. Соответственно, если такая деятельность переведена на ЕНВД, правом на льготные тарифы воспользоваться невозможно.

"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"

*****

Ситуация. Наша организация работает на ОСН - производство. На балансе имеем непроизводственное помещение - квартиру в городском доме - 50 кв. м.
Вопрос. Можем ли мы один раз в месяц оказать услуги по проживанию для наших партнеров, командированных к нам (например, на 3 дня)? Доходы будут равны стоимости услуг по проживанию, облагаться НДС, расходы - это стоимость коммунальных услуг, ежемесячно выставляемых нам ЖКХ. Или же предоставление услуг по проживанию (для нашего предприятия это не регулярный вид деятельности, редкий) сразу же попадает под ЕНВД? На нашем предприятии работает 92 человека.
Ответ. В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в отношении услуг по временному размещению и проживанию в помещениях, площадь которых не превышает 500 кв. м, организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. При этом регулярность оказания услуг и размер дохода не имеют значения. Если в течение налогового периода (для ЕНВД это квартал) был факт оказания услуг, то организация обязана применять в отношении таких доходов систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Однако при этом необходимо учитывать следующее:
Во-первых, система в виде уплаты ЕНВД применяется на территории, на которой в установленном порядке введена такая система решениями органов местного управления. Например, на территории г. Москвы система ЕНВД вообще не применяется.
Во-вторых, организация не должна попадать под общие ограничения, установленные пп. 2.1 и 2.2. ст. 346.26 НК РФ.
В-третьих, необходимо соблюдение условий, предъявляемых к самим услугам по временному размещению и проживанию, установленных абзацами 38 и 40 ст. 346.27 НК РФ. А именно, услуги оказываются только физическим лицам и помещения должны быть предназначены для проживания. В Вашем примере организация предоставляет непроизводственное помещение. Кроме того, если услуга оказывается организациям . партнерам для размещения их сотрудников, то такая услуга не может быть отнесена к услугам по временному размещению в целях уплаты ЕНВД, как услуга, оказываемая юридическим лицам.

Зиновьева Майя Финансовый директор
ООО "Би-Консалтинг"

*****

Ситуация. Организация хочет изменить юридический адрес, ранее она была зарегистрирована в районном ИФНС и имела обособленное подразделение (без отдельного баланса и без отдельного расчетного счета), которое зарегистрировано в городском ИФНС. По юридическому адресу числится только Управление 1, где работает один менеджер. Теперь мы хотим изменить юридический адрес на тот, где в настоящее время обособленное подразделение, в котором работают практически все сотрудники. Обособленное подразделение теперь как таковое не требуется.
Вопрос. Как нам оформить эти изменения: какими документами закрывается обособленное подразделение, какими документами перевести сотрудников?
Ответ. Для смены Обществом юридического адреса (адреса местонахождения единоличного исполнительного органа) Обществу необходимо осуществить следующие действия:
1. Принять решение о смене юридического адреса Общества и внесении изменений в учредительные документы Общества. Данные решения принимаются Общим собранием участников Общества (либо решением, если в Обществе один участник).
2. В налоговый орган по месту нахождения Общества необходимо представить в соответствии с п. 1 ст. 17 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" следующие документы:
- заявление о внесение изменений учредительные документы (форма 13001).
-Протокол общего собрания участников Общества (решение единственного участника) о внесении изменений в учредительные документы Общества в связи со сменой адреса место нахождения единоличного исполнительного органа Общества).
- квитанцию об оплате госпошлины. (подпункт 3, п. 1, ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
При закрытии обособленного подразделения организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения. Срок (пп.3 п. 2 ст. 23 НК) - один месяц с даты прекращения деятельности (закрытия ОП). Срок должен исчисляться именно в даты фактического прекращения деятельности, основным признаком которого является перевод (увольнение) всех работников ОП (что равносильно ликвидации рабочих мест).
При прекращении деятельности обособленного подразделения, необходимо подать заявление о снятии с учета в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. Заявление подается по форме N 1-5-Учет.
Перевод сотрудников осуществляется в соответствии со ст. 72.1 Трудового кодекса РФ. Перевод сотрудников осуществляется на основании приказа Генерального директора Общества. В последующим с сотрудниками заключается дополнительное соглашение к Трудовому договору в связи со сменой места нахождения организации, но только в том случае если в Трудовом договоре указан адрес места работы сотрудника.

Адвокатский кабинет Щетанюк Татьяна Владимировна

*****

Ситуация. У нашей организации заключен бессрочный трудовой договор с иностранцем-белорусом, который живет и работает в Беларуси, в трудовом договоре это прописано,что он работает на предприятиях Беларуси.
Вопрос. Должны ли мы начислять какие-либо налоги на его заработную плату?
Ответ. Особенности удержания НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь определены Протоколом от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.
Таким образом, если между организацией и гражданами Республики Беларусь заключены трудовые договоры, предусматривающие работу в Российской Федерации длительностью не менее 183 дней в календарном году, указанные белорусские граждане признаются налоговыми резидентами Российской Федерации с даты начала работы по найму и их доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
В Вашем случае гражданин Республики Беларусь не находится на территории РФ и, следовательно, не является налоговым резидентом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.
На основании пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.
Поскольку в рассматриваемой ситуации физическое лицо выполняет работу (оказывает услуги) в Республике Беларусь, получаемое им вознаграждение по трудовому договору не относится к доходам от источников в РФ.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, то по доходам в виде вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по трудовому договору НДФЛ на территории Российской Федерации не взимается. Данный вывод содержится в Письме Минфина России от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206.
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В соответствии с ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, можно сделать вывод, что российская организация с заработной платы сотрудника, работающего за границей, не уплачивает страховые взносы, предусмотренные Законом N 212-ФЗ.
Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами выплат иностранным гражданам, работающим за границей, сказано и в Письме Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19.
Также в Письме сообщено о том, что в соответствии с положениями Федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования РФ.

Руководитель Отдела Аудита и Финансов Столярова О.С.
"Объединенная Консалтинговая Группа"

*****

Вопрос. Если предприятие в 2011 году перечислило долг по НДФЛ за 2010 год, то указывать ли сумму перечисленного долга в пункте 5.5 формы 2-НДФЛ за 2011 год?
Ответ. В п. 5.5.формы 2-НДФЛ указываются суммы, относящиеся к начислениям и удержаниям 2011 года.

Генеральный директор,атт.аудитор
Черняков А.Б.
"АСОН-АУДИТ"

Пункт 5.5 формы 2-НДФЛ заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 года.

ООО "ПроАудит"


Голосов: 4 Средний бал: 4.25
Оцените статью: