Saldo.ru

Публикации

13 ноября 2018, Вторник
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Материал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 401)

Вопрос. На каком расстоянии от дошкольных учреждений разрешено строить автомойки?
Ответ. В соответствии с Санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами (САНПИН) 2.2.1/2.1.1-1200-03, для автомоек с количеством постов до 2-х устанавливается санитарно-защитная зона до жилой застройки - 50 метров.
Так же в соответствии с САНПИН - Главный санитарный врач области может своим решением снизить размер СЗЗ, при доказательстве снижения уровня шума и загрязнений, инфразвука и других физических факторов на территории жилой застройки и жилых помещений.

Адвокатский кабинет Щетанюк Татьяна Владимировна

*****

Вопрос. При раздельном учете НДС (по ставкам 10, 18% и без НДС) покупка основного средства с НДС 18% и оплатой лизинговыми платежами (учет основного средства находится на нашем балансе) как принимать к учету НДС?
Ответ. В соответствии со ст. 170 НК РФ входной НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товары используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.
Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрено ведение раздельного учета только с разделением операций на облагаемые НДС и необлагаемые НДС. При использовании льготной (уменьшенной от стандартной ставки, в данном случае 10%) налога ничего восстанавливать не нужно. Учитывая вышеизложенное, если приобретаемое по лизингу основное средство используется как в деятельности, облагаемой НДС, так и в деятельности, освобожденной от НДС, необходимо всякий раз считать 2 пропорции. Первое . это превышение 5% порога в общей реализации, реализации, не облагаемой НДС. Следует иметь ввиду, что рассчитывая процент необлагаемой НДС реализации, сумму общей реализации следует так же учитывать без НДС. Например: всего реализован товар на сумму . 0, в том числе облагаемая по ставке 18% - 1180000 руб. (в т.ч. НДС . 180000), облагаемая по ставке 10% - 5500000 руб. (а том числе НДС 500000), необлагаемая НДС . 600000 руб. Всего без НДС реализация 1000000 + 5000000 + 600000 = 6600000, процент необлагаемой НДС реализации составляет 600000 / 6600000 * 100% = 9,09%. Учитывая, что превышен 5% порог, входной НДС по общим расходам не может быть предъявлен в полном объеме к вычету и должен быть уменьшен на сумму, рассчитанную по проценту. Кроме того, следует помнить, что НДС по прямым расходам, относящимся к деятельности, необлагаемой НДС, к вычету не принимается и относится на расходы по данному виду деятельности.
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав. Рассчитывается данная пропорция ежеквартально (Письма ФНС России от 24.06.2008 N ШС-6-3/450@, Минфина России от 26.06.2008 N 03-07-11/237). Для того чтобы не нарушать принципа сопоставимости показателей, пропорция должна рассчитываться без учета сумм НДС (Письмо Минфина России от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75).

ООО "ПроАудит"

*****

Ситуация. В январе 2011 года ИП приобретает у ЗАО производственно-складские, офисные помещения и землю по договору купли-продажи и производит оплату в полном объеме не с расчетного счета ИП, а с личного расчетного счета. 05.02.2011 года ИП получает свидетельство о государственной регистрации права на производственно-складские, офисные помещения и землю. С февраля 2011 года индивидуальный предприниматель предоставляет производственные помещения в аренду, заключил договора аренды с арендаторами, соответственно получает доход на расчетный счет ИП.
Вопрос. Как правильно учесть производственно-складские, офисные помещения и землю в бухгалтерском учете, сделать бухгалтерские проводки по основным средствам и установить правильно срок полезного использования производственно-складским и офисным помещениям для начисления амортизации?
Ответ. В соответствии с п. 2.2 Инструкции Банка России от "14" сентября 2006 года N 28-И текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Использовать личный (текущий) счет физического лица при осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности нельзя.
Если предприниматель использовал свой личный счет в коммерческих целях, он должен уведомить налоговую инспекцию (п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ) об открытии счета (лицевого счета) в течение семи дней. В противном случае предпринимателя могут оштрафовать за нарушение сроков подачи сведений по ст. 118 НК РФ на 5 тыс. рублей.
Право собственности на объект недвижимости регистрируется в общеустановленном порядке именно за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя (Письма УФНС по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/2/025291@ и от 05.03.2009 N 20-14/2/019833@).
Для индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого является предоставление собственного имущества в аренду, затраты на содержание этого имущества (например, оплата коммунальных услуг, возмещаемая арендатором сверх суммы арендной платы) являются расходами, непосредственно связанными с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
Поэтому при соблюдении условий, перечисленных в п. 15 Порядка учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, ст. 252 НК РФ, они могут быть включены в состав профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по итогам налогового периода (пп. 4 п. 17 Порядка, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом в качестве налогооблагаемого дохода должна быть учтена вся сумма арендной платы, полученная индивидуальным предпринимателем.
Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
В п. 1 ст. 258 НК РФ определено, что амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации ОС.
В п. 44 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей установлено, что если количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников больше или равно сроку полезного использования данного объекта, определенному предыдущим собственником, амортизация не начисляется.
В бухгалтерском учете недвижимость, являющаяся объектом основных средств, может учитываться на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности", если данная недвижимость приобреталась с целью сдачи ее в аренду (Инструкция по применению Плана счетов).
Амортизацию по переданному в аренду объекту недвижимости (зданию, сооружению и т.п.) начисляет арендодатель (пп. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Земельные участки не подлежат амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Артемьева Т.А. Генеральный директор
ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"

*****

Ситуация. Одна из организаций является для нас покупателем и поставщиком товара (оптовая торговля ОСН). Допустим, она 20.01.2012 перечислила нам аванс за товар в сумме 100000 руб. и в январе мы получили от них товар на сумму 62000 руб, но не оплатили.
Вопрос. Можем ли мы сделать им отгрузку на разницу (38000 руб), а по договорам сделать взаимозачет Дт62 Кт60? Как в таком случае поступись с НДС (не делая зачет мы должны были бы заплатить НДС с аванса 100000 * 18 / 118 = 15254,23 (книга продаж) и зачесть 38000 * 18 / 118 = 5796,61 (книга покупок) и возместить НДС по закупленным товарам 9457,62 (книга покупок))? Нужно ли формировать счета-фактуры на аванс, отражать в книге покупок и книге продаж, если они зачтены в одном отчетном периоде?
Ответ. В случае получения аванса в течение 5 дней необходимо выписать счет-фактуру, включить сумму аванса в книгу продаж и в декларацию. При получении товара с соответствующими документами, входной НДС следует отразить в книге покупок, а в декларации по строке вычетов. При проведении взаимозачета, при подписании актов может быть отрегулирована только статья оплаты, т.е. задолженности поставщика и/или покупателя. При этом факт реализации подтверждается только реальными отгрузками.
Таким образом, из вопроса следует, что организация сначала перечислила Вам денежные средства, а потом еще и поставила товар. Т.е. Вы ей должны не разницу (100000 - 62000), а как раз общую сумму . 162000 руб., поэтому до реализации Вами товара, никакого зачета по авансу полученному Вами не может произойти.
Оформлять же счета-фактуры нужно, даже если аванс и отгрузка будут проведены в одном налоговом периоде, но не в течении 5 дней.

ООО "ПроАудит"

*****

Ситуация. Администрация выдала разрешение на ввод объекта строительства в эксплуатацию 29.03.2012., фактически пока объект не используется. Документы на получение права собственности сдаются в регистрационную палату в апреле, право собственности будет получено маем. На это же время запланировано и фактические начало эксплуатации объекта.
Вопрос. В какой момент организация должна перевести объект на счет 01 по бухгалтерскому учету (в целях исчисления налога на имущества) и по налоговому учету (в целях начисления налоговой амортизации)?
Ответ. В соответствии с пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н) по объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
То есть, так как у Вас в апреле завершены капитальные вложения, сформирована первоначальная стоимость основного средства (объекта недвижимости), документы направлены на регистрацию этого объекта, то Вы уже обязаны в этом месяце принять объект к учету на счете 01.
Для целей налогового учета следует руководствоваться пунктом 11 статьи 258 НК РФ, в соответствии с которым основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
То есть, и для налогового учета Вы должны включить объект в состав соответствующей амортизационной группы в апреле.

Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"

Порядок принятия на бухгалтерский баланс объектов недвижимости в качестве основных средств регламентирован ПБУ 6/01, в соответствии с п. 4 которого объект недвижимости относится к основным средствам организации при одновременном соблюдении следующих условий:
- объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Согласно официальным разъяснениям Минфина России (см. Письма от 28 января 2010 г. N 03-05-05-01/02, от 3 марта 2009 г. N 03-05-05-01/15, от 9 августа 2006 г. N 03-06-01-04/154) объект недвижимости отвечает указанным критериям, если объект фактически эксплуатируется, а также если по нему:
- закончены капитальные вложения, т.е. сформирована его первоначальная стоимость;
- оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче;
- переданы документы на государственную регистрацию права собственности.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации согласно законодательству РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, в целях исчисления налога на имущество и налоговой амортизации организация должна учитывать объект строительства в апреле.

"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"


Голосов: 2 Средний бал: 5.00
Оцените статью: