Ситуация. В конце декабря 2011 года по ОСНО было неверно оприходовано ОС: сумма вместо 14391,00 была проведена 14584. Сдали НДС за 4 кв. 2011 и за 1 кв. 2012, также начислили амортизацию за 1 кв. 2012. Сейчас обнаружили ошибку.
Вопрос. Как сейчас все исправить? Я так понимаю, уточненку по НДС можно не сдавать, т.к. сумма налога не была занижена, а что делать с амортизацией в этом случае и как возможно откорректировать сумму ОС?
Ответ. Если Вы уверены, что сумма НДС принята на момент оприходования ОС верно (т.е. на основании первичных документов и счета-фактуры), то конечно подавать уточненную налоговую декларацию не нужно.
Уточнения по налогу на прибыль за 2011 г. так же не производятся, поскольку амортизация начинает начисляться с первого числа, следующего за вводом в эксплуатацию месяца.
Отражение в бухгалтерском учете:
Несущественная ошибка за предшествующий год, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется в периоде выявления. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода согласно п. 14 ПБУ 22/2010. Суммы прибылей и убытков прошлых лет, появившиеся в результате исправления несущественных ошибок, списываются на прочие доходы и расходы текущего периода и учитываются при формировании финансового результата текущего года. При исправлении несущественных ошибок сравнительные показатели за прошлые отчетные годы в текущей бухгалтерской отчетности не корректируются.
Таким образом, на дату обнаружения ошибки, Вам необходимо внести корректирующие записи по исправлению первоначальной стоимости ОС и излишне начисленной амортизации в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов. Оформляются такие корректировки бухгалтерской справкой, имеющей все обязательные реквизиты, необходимые для первичных документов, в соответствии с Законом N 129-ФЗ.
ЗАО "Аудит БТ"
*****
Ситуация. Я ИП, совмещаю два режима - УСНО 6% и ЕНВД.
Вопрос. Какую отчетность необходимо сдавать в налоговую инспекцию?
Ответ. При совмещении 2-х режимов налогообложения (УСН и ЕНВД) индивидуальный предприниматель должен предоставлять в налоговые органы отчетность, как по ЕНВД, так и по УСН. При этом, отчетность по УСН представляется даже в случае, когда деятельность по УСН не велась.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением ведения учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4, ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, далее - Закон N 129-ФЗ; пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Для целей налогового учета они обязаны вести учет доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (ст. 346.24 НК РФ).
В то же время Закон N 129-ФЗ не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно указанному Закону не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна его вести, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. (Письма Минфина России от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239, от 13.02.2009 N 03-11-09/51, от 20.05.2008 N 03-11-04/3/251, УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104035).
ООО "ПроАудит"
*****
Вопрос. Должно ли отношение общей суммы НДС, подлежащей вычету, к общей сумме НДС, исчисленной в Разделе 3 Налоговой декларации по НДС, быть меньше 0.89?
Ответ. В настоящее время существует двенадцать критериев, по которым налоговые органы осуществляют мониторинг организаций для составления плана выездных налоговых проверок. Руководители организаций, у которых нет ни одного попадания в перечень критериев, скорее всего, могут не ждать визита налоговой инспекции. Отметим и то, что наличие несоответствий требованиям налоговых органов также совсем не обязательно должно повлечь за собой проверку. Налоговые инспекторы понимают, что организации с проблемными показателями могут оказаться законопослушными налогоплательщиками, и, вполне возможно, ограничатся объяснениями с организацией, которые ей необходимо подготовить заранее.
Организации и самой выгодно систематически анализировать свою финансово-хозяйственную деятельность, используя следующие предложенные методики по каждому критерию, которые в большей степени распространяются на организации, применяющие общий режим налогообложения.
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за 12 месяцев. Данный критерий рассчитывается на основании данных налоговой декларации по НДС и представляет собой отношение общей суммы НДС, подлежащей вычету (графа 3 стр. 220 разд. 3 декларации по НДС), к сумме начисленного НДС (графа 5 стр. 120 разд. 3 декларации по НДС), умноженное на 100%. Результат не должен быть больше 89%.
Налоговым кодексом и инструкцией по заполнению налоговой декларации данные критерии не определены.
Данное соотношение используется налоговыми органами для контроля исполнения обязанностей по уплате налогов налогоплательщиками.
ЗАО "Аудит БТ"
*****
Ситуация. У меня ипотечный кредит.
Вопрос. Могу ли для удобства (всего несколько банкоматов в Москве для погашения) вносить наличными деньги для погашения кредита в кассу предприятия и транзитом отправлять эти суммы платежным поручением с целью погашения кредита? Если нет, то могу ли я через платежное поручение отправить свою заработную плату для погашения кредита?
Ответ. Рассмотрим оба способа погашения кредита физического лица банку через расчетный счет предприятия.
Первый способ связан с внесением в кассу предприятия необходимой суммы с целью дальнейшего перечисления этих денег на счет банка. Однако, для внесения денежных средств физическим лицом в кассу организации необходимо правовое основание, или договор. Кроме того, наличные денежные средства организации сверх установленных лимитов должны храниться на расчетных счетах в банке (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утв. Банком России от 12.10.2011 N 373-П).
Обслуживание расчетного счета организации банком . услуга платная. Поэтому вышеуказанный способ погашения кредита физическим лицом неудобен.
Что касается перечисления заработной платы работника на расчетный счет банка, то нормами ТК РФ такая форма выплаты заработной платы не запрещена. Для того, чтобы заработная плата сотрудника могла быть перечислена на расчетный счет третьего лица, в рассматриваемом примере банку, необходима письменная договоренность между работником и работодателем.
Такое соглашение нужно обязательно отразить в трудовом договоре (ч. 5 ст. 136 ТК РФ). А поскольку в этой части договор . дело добровольное, то компания может и отказать работнику в его желании (п. 1 ст. 421 ГК РФ).
Финансовый консультант Ирина Сидорова
юридическая компания "Налоговик"
*****
Ситуация. Наш колледж является новым бюджетным государственным учреждением с 01.01.2012 г. На 01.01.2012 год была задолженность за ФСС 157 тыс. руб. В 2012 году долг был перечислен на личный счет в ФКУ. Проводка дебет 4.20111510 кредит 4.30302730. Мы эту сумму перевели на личный счет Департамента образования в доход бюджета.
Вопрос. Какие нужно сделать проводки?
Ответ. Операции, связанные с поступлением от ФСС и перечислением в доход бюджета средств, должны отражаться в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда"
Кредит 1 303 02 730 "Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации" - поступили средства ФСС на лицевой счет бюджетного учреждения;
Дебет 1 303 05 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"
Кредит 1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда" - перечислены в бюджет средства, поступившие от ФСС за 2010 г.;
Дебет 1 210 02 130 "Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет доходам от оказания платных услуг"
Кредит 1 303 05 730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет" - поступили в доход бюджета перечисленные учреждением средства.
ЗАО "Аудит БТ"
*****
Ситуация. Новый кадровик выявил, что работники-инвалиды не пользуются льготами.
Вопрос. Как поступить в данной ситуации (оформить документально)?
Ответ. Инвалидность и ее группу устанавливают специальные федеральные учреждения - бюро медико-социальной экспертизы (далее - бюро МСЭ) (Статьи 1, 8 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (далее - Закон об инвалидах); п. 2 Правил признания лица инвалидом, утв. Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95 (далее - Правила признания лица инвалидом); п. 1 Порядка организации и деятельности федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 17.11.2009 N 906н.)
Направить работника в такое бюро на установление инвалидности может медучреждение, отделение ПФР либо орган соцзащиты населения (Пункты 15 - 17 Правил признания лица инвалидом).
В направлении (Приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 77; Приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 25.12.2006 N 874) выдавший его орган (организация) указывает сведения о трудовой деятельности работника, в частности:
- наименование и адрес работодателя;
- должность, профессию, специальность, квалификацию, стаж работы сотрудника на момент направления в бюро МСЭ;
- условия и характер выполняемой работы;
- основную профессию (специальность) и квалификацию по основной профессии (класс, разряд, категорию, звание).
Если работника признали инвалидом, то ему выдадут два документа (Пункт 36 Правил признания лица инвалидом):
1) справку об инвалидности по установленной форме (Приложение 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н). В ней указывается группа инвалидности (I, II или III) и срок, на который она установлена (бессрочно или на какой-то определенный период) (Пункты 9, 13 Правил признания лица инвалидом). Если инвалидность "срочная", то в справке укажут дату следующего освидетельствования работника. Когда срок инвалидности истечет, работник должен будет принести новую справку об инвалидности. Причем ему могут установить инвалидность и иной группы (как более легкую, так и, наоборот, более тяжелую). А если новую справку он не принесет, то статус инвалида потеряет;
2) индивидуальную программу реабилитации (ИПР) по установленной форме (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н; п. 34 Правил признания лица инвалидом.)
Индивидуальная программа реабилитации (ИПР) - это описание всех рекомендованных инвалиду реабилитационных мероприятий (медицинских, профессиональных и др.) (Статья 11 Закона об инвалидах).
ИПР составляется экспертами бюро МСЭ на 1 год, 2 года или бессрочно.
В ИПР указываются лица (органы), которые должны исполнять те или иные реабилитационные мероприятия. И в их число вполне может попасть и организация- работодатель инвалида. Тогда необходимо сделать все, чтобы создать своему работнику условия труда, прописанные в ИПР (Статья 11 Закона об инвалидах; п. 12 Порядка (Приложение N 3 к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н).
Кроме того, в ИПР нужно будет сделать отметку о выполнении (или невыполнении) конкретных реабилитационных мероприятий, например мероприятий по созданию специального рабочего места для инвалида. Отметка должна быть заверена подписью ответственного лица (это может быть как руководитель компании, так и иное лицо, например бухгалтер или кадровик) и печатью организации (Примечание к Индивидуальной программе реабилитации инвалида, выдаваемой федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н).
Если Вы получили от сотрудника справку об инвалидности и ИПР, то проверьте, подписаны ли эти документы руководителем бюро МСЭ, где работник проходил экспертизу, и заверены ли печатью бюро (Пункт 7 Порядка составления форм справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (Приложение N 3 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н); п. 10 Порядка (Приложение N 3 к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.08.2008 N 379н).)
После того как вы убедились в подлинности этих документов, сделайте с них копии и положите их в личное дело инвалида.
Кстати, работник может принести на работу только справку об инвалидности, чтобы получить общие инвалидные льготы, предусмотренные ТК РФ. И при этом отказаться от реабилитационных мероприятий, прописанных в ИПР. В этом случае работодатель не несет ответственности за неисполнение ИПР и не должен требовать ее от работника.
Всем работникам, принесшим справку об инвалидности (независимо от того, принесли они ИПР или нет), должны быть предоставлены следующие льготы:
1. Сокращенная продолжительность рабочего времени (для инвалидов I и II групп) - не более 35 часов в неделю (Статья 92 ТК РФ).
Конкретная продолжительность рабочей недели должна указываться в медицинском заключении (в данном случае в ИПР). Там же прописывается продолжительность ежедневной работы инвалида.
Работу инвалида в условиях сокращенного рабочего времени нужно оплачивать в полном размере, как если бы он работал все 40 часов в неделю (Статьи 91, 92 ТК РФ). То есть окладнику за отработанные 35 часов положен полный оклад.
А если зарплата инвалида наравне с другими работниками рассчитывается исходя из часовой тарифной ставки, то размер этой ставки после признания его инвалидом ему нужно увеличить на коэффициент:
К = Нормальная (40-часовая) продолжительность рабочей недели / Сокращенная продолжительность рабочего времени, установленная инвалиду
2. Ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней (Статья 23 Закона об инвалидах; ст. 5 ТК РФ).
3. Привлечение инвалида к сверхурочной работе, работе в выходные и нерабочие праздничные дни, а также к работе в ночное время возможно только с его согласия и при условии, что это не запрещено ему по состоянию здоровья согласно медзаключению (ИПР), представленному по месту работы (Статьи 96, 99, 113 ТК РФ; ст. 23 Закона об инвалидах).
При этом инвалиду нужно под роспись вручить извещение о том, что он имеет право отказаться от такой работы. Поэтому если вам, например, необходимо привлечь инвалида к "сверхурочке", то в приказ о привлечении к ней нужно включить не только строку, где он распишется о своем согласии (или несогласии) на "сверхурочку", но и строку о его ознакомлении с правом отказаться от такой работы.
4. Отпуск без сохранения зарплаты по письменному заявлению инвалида до 60 календарных дней в году (Статья 128 ТК РФ).
Трудовой кодекс РФ не устанавливает обязанности работодателя предоставить инвалиду отпуск без сохранения заработной платы именно в то время, на котором настаивает работник. Поэтому вопрос о конкретном времени предоставления отпуска за свой счет решается по соглашению сторон.
В разд. IX личной карточки сотрудника-инвалида по форме N Т-2 вносится запись обо всех льготах, на которые он имеет право как инвалид, с указанием номера и даты выдачи справки об инвалидности и ИПР (в случае ее представления). В том числе указывается, что он имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 30 календарных дней и отпуск без сохранения заработной платы по письменному заявлению работника до 60 календарных дней в году.
Менеджер направления аудит Трубникова О.А..
"Объединенная Консалтинговая Группа"
*****
Ситуация. Принимается на работу гражданин из Белоруссии.
Вопрос. По какой ставке взимается НДФЛ? Какие страховые взносы начисляются? Гражданин Республики Беларусь может пойти в наш ПФР и, имея временную российскую регистрацию, получить в ПФР страховое свидетельство?
Ответ. 1. По вопросу о налогообложении НДФЛ вознаграждения, выплачиваемого работнику . гражданину Республики Беларусь, сообщаем следующее.
Особенности удержания НДФЛ с доходов граждан Республики Беларусь определены Протоколом от 24.01.2006 к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".
В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся государстве (гражданином Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся государстве.
Согласно п. 2 данной статьи Протокола налоговый режим, установленный в п. 1, применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.
Таким образом, за работу по найму в период пребывания в РФ, составляющий не менее 183 дней календарного года, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и заканчивающихся в текущем, НДФЛ взимается в порядке и по ставкам, предусмотренным для граждан России (13%). Указанная ставка применяется с даты начала работы гражданина Республики Беларусь по найму в РФ, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.
В случае увольнения работника и выезда его за пределы территории РФ до истечения 183 календарных дней организация обязана произвести пересчет ранее исчисленных сумм НДФЛ по налоговой ставке 30% (п. 5 ст. 1 Протокола).
2. По вопросу исчисления страховых взносов в отношении выплат работникам . гражданам Республики Беларусь, сообщаем следующее.
Страховые взносы в ФСС РФ на травматизм
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" за работников-белорусов, которые работают на российскую компанию на территории РФ, страховые взносы от производственного травматизма уплачиваются в соответствии с законодательством РФ в обязательном порядке не зависимо от статуса иностранного работника с учетом положений п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ.
В отношении других видов страховых взносов для определения обязанности их уплаты работодателем необходимо определить статус иностранного работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий на территории РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" временно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданином признается лицо, получившее разрешение на временное проживание, а постоянно проживающим - лицо, получившее вид на жительство.
Иностранные граждане, в том числе и прибывающие из стран СНГ, не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание, относятся к лицам, временно пребывающим в Российской Федерации.
Страховые взносы в ПФ РФ начисляются на выплаты гражданам Белоруссии:
- временно проживающим в РФ;
- постоянно проживающим в РФ;
- временно пребывающим на территории РФ, заключившим трудовой договор на неопределенный срок либо срочный договор не менее чем на 6 месяцев (ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному Законом N 167-ФЗ для граждан Российской Федерации на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц.
В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно проживающих на территории Российской Федерации или временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачиваются страховые взносы по тарифу, установленному Федеральным законом для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц (ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
В соответствии со ст. 65 Трудового кодекса РФ страховое свидетельство государственного пенсионного страхования представляется работником при устройстве на работу. Однако в случае отсутствия у работника по тем или иным причинам упомянутого свидетельства обязанность по его оформлению возложена на работодателя. Следовательно, если ранее иностранный гражданин не работал в РФ и соответствующего свидетельства у него нет, работодатель обязан оформить на него такое свидетельство в органах Пенсионного фонда РФ (абз. 4 ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").
Страховые взносы в ФСС РФ
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.
Соответственно страховые взносы в ФСС РФ по временно пребывающим иностранным работникам работодателем не уплачиваются.
Страховые взносы в ФОМС РФ
В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства.
Соответственно страховые взносы в ФОМС РФ по временно пребывающим иностранным работникам работодателем не уплачиваются.
Солонцова Ольга
ООО "МАК "СтолыпинЪ"
Тел. (499) 374-60-90
*****
Вопрос. Может ли работник, находящийся в ежегодном оплачиваемом отпуске, работать (на время отпуска) в этой же организации по гражданско-правовому договору?
Ответ. Статья 421 ГК РФ устанавливает, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Таким образом, действующее законодательство не запрещает заключение со штатным сотрудником на период его отпуска договора гражданско-правового характера (далее . ГПД).
При этом поручаемое задание должно укладываться в рамки работ или услуг, а не являться трудовой функцией, т.е. предметом ГПД должно являться выполнение определенного объема работ (например, окраска забора) или оказание услуги (например, сбор документов). Таким образом, недопустима в договоре гражданско-правового характера формулировка о том, что лицо осуществляет функции, например, инженера.
Необходимо отметить, что заключение ГПД со штатным работником связано с определенными налоговыми рисками. Так, в письмах Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11 и от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3 указывается, что учесть в составе расходов можно выплаты только по таким договорам гражданско-правового характера, которые не предусматривают оплату работ (услуг), идентичных выполняемым штатными сотрудниками фирмы в рамках трудовых отношений. Только при таком условии, по мнению Минфина России, выплаты по гражданско-правовым договорам можно считать экономически оправданными (ст. 252 НК РФ). Мнение Минфина, на наш взгляд, не является бесспорным, но при решении вопроса о порядке взаимодействия с сотрудником, следует его учитывать.
Правовое бизнес-бюро "Граф Маевский"
*****
Ситуация. По личной необходимости обратилась в трудовую инспекцию. Обращение писала от имени матери с просьбой провести проверку соблюдения трудового законодательства на ее последнем месте работы. Получила ответ, что в связи с отсутствием сведения о том, что моя мать уполномочила меня на обращение о защите ее трудовых прав, данное обращение не может служить основанием для проведения проверки. Моя мать уволилась 14 мая, обращение было подано 16 мая. В ответе указано, что по прилагаемым мною документам были выявлены нарушения ТК, но срок привлечения работодателя к административной ответственности истек.
Вопрос. Что может служить основанием для проведения проверки? Мне нужно в письме указать ее согласие или может быть приложить расписку? Каков этот срок привлечения работодателя к административной ответственности и где можно его посмотреть?
Ответ. Для представления интересов третьего лица необходимо оформить от него нотариально заверенную доверенность.
В соответствии со статьей 392 "Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора" ТК РФ "работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.
При пропуске по уважительным причинам сроков, установленных частями первой и второй настоящей статьи, они могут быть восстановлены судом.".
Адвокатский кабинет Щетанюк Татьяна Владимировна
*****
Ситуация. Мы покупатели по "смешанному" договору поставки: поставщик поставляет товар, организовывает транспортировку ж/д транспортом, привлекая третьих лиц за вознаграждение. Оплачиваем поставку 100%-ным авансом на основании счета, где указано: назначение платежа "Предоплата за продукцию и расходы по организации транспортировки", количество, цена, НДС и сумма к оплате. Право собственности на товар и все риски переходят к покупателю в момент сдачи продукции поставщиком перевозчику. Стоимость услуг поставщик не включает в цену товара. На товар выставляет накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру от своего имени.
Вопрос. Какими документами должен отчитаться Поставщик, чтобы "закрыть" расходы по организации транспортировки/транспортировке продукции, а так же по вознаграждению, уплаченному Поставщиком третьим лицам, с точки зрения подтверждения расходов по налогу на прибыль и для возмещения НДС? Как должен быть оформлен счет-фактура на услуги и вознаграждение, кто будет выступать грузоотправителем и поставщиком?
Ответ. У Вас, действительно, заключен смешанный договор, который включает в себя отношения договора купли-продажи, и отношения транспортной экспедиции (организация перевозки).
В отношении транспортной экспедиции Вам необходимо внимательно ознакомиться с текстом договора в части взаиморасчетов за организацию доставки товара.
Возможны два варианта.
Первый вариант Вы сами описали в вопросе.
Он предусматривает вознаграждение за организацию доставки товара, и отдельно возмещение расходов Вашего контрагента на оплату услуг перевозчиков и иных третьих лиц в связи с перевозкой.
В этом случае Ваши отношения с контрагентом по организации перевозки аналогичны агентским отношениям. Естественно, что агент должен предоставить Вам копии документов, обосновывающих произведенные им расходы. Кроме того, агент перевыставляет Вам счет-фактуру на указанные расходы, который Вы вправе принять к учету.
То есть, для обоснования расходов у Вас будет отчет агента с указание суммы его вознаграждения и суммы возмещаемых (подтвержденных документально) расходов.
Для принятия к вычету НДС у Вас будет счет-фактура на услуги агента, и счет-фактура на НДС по возмещаемым расходам.
Чаще всего организаторы перевозки стараются не показывать своим контрагентам фактические расходы по доставке. Поэтому используется второй вариант.
Второй вариант сводится к тому, что Вы выплачиваете своему контрагенту только вознаграждение за организацию доставки, а расходы по оплате перевозчиков он несет сам за счет этого вознаграждения.
То есть, ни о каком возмещении расходов с Вашей стороны нет и речи.
В этом случае Вы просто на основании акта об оказании услуг включаете в расходы оплату услуг по организации доставки товара, и по счету-фактуре контрагента принимаете к вычету НДС по этим услугам.
Вам просто не нужны никакие документы Вашего контрагента, связанные с доставкой товара.
Так как при оказании услуг (выполнении работ) понятие грузоотправитель отсутствует, то в этой строке ставится прочерк (подпункт "е" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Кольцов Ю.В.
"ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. В 2012 году изменилась форма Баланса.
Вопрос. Для малых предприятий осталась льгота, что не все формы бухгалтерской отчетности они сдают? Отчет о движении денежных средств может не сдавать малое предприятие? А если предприятие на УСН, то они обязаны сдавать Отчет о движении денежных средств нужен?
Ответ. В настоящее время согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денежных средств, иные приложения и пояснительную записку. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства Отчета об изменениях капитала и Отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. По данному вопросу см. также письмо Минфина РФ от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.
Что касается организаций, применяющих УСН, то в соответствии с ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации осуществляют учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ и ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Соответственно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения представлять бухгалтерскую отчетность не обязаны (п. 5 ст. 23 НК РФ).
Солонцова Ольга ООО "МАК "СтолыпинЪ"
Тел. (499) 374-60-90
