Бухгалтерская отчетность
Письма Минфина России от 26.07.2012 N 03 11 11/221, от 27.08.2012 N 03 11 11/257, от 08.08.2012 N 03 11 11/233
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, спецрежимы в виде ЕНВД, ЕСХН и общую систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402 ФЗ "О бухгалтерском учете⌡, так как они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Налогообложение
Приказ ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@
Утверждены форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления такого уведомления в электронном виде.
Налог на прибыль
Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03 03 06/1/404
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу гл. 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
На основании п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% . в отношении основных средств, относящихся к 3 . 7 й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% . в отношении основных средств, относящихся к 3 . 7 й амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.
В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные п. 9 ст. 258 НК РФ, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который согласно гл. 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Таким образом, по мнению Минфина, остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью объекта за вычетом указанных расходов в виде капитальных вложений (10 или 30%) и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03 03 10/86
В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ при внесении имущества (имущественных прав) физическими лицами и иностранными организациями его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.
Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой либо его части, стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Минфин считает, что надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие рыночную стоимость внесенных в уставный капитал основных средств на момент их внесения, дата составления которых приходится на более поздний момент, могут рассматриваться как документальное подтверждение указанной стоимости на момент внесения основных средств в уставный капитал.
Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03 03 06/1/378
По мнению Минфина, сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта основных средств подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии соответствия таких расходов п. 1 ст. 252 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03 07 11/284
В соответствии с пп. "а⌡ п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее . Постановление N 1137), порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются им в общем хронологическом порядке. Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы данным постановлением не предусмотрена.
Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03 07 09/68, ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@
При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в графе 10 "цифровой код⌡ счета-фактуры следует проставлять прочерк, а в графе 10а "краткое наименование⌡ . наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ (в частности, если товары происходят из Европейского Союза . "ЕС⌡ или "Европейский Союз⌡).
Что касается счетов-фактур, в которых цифровой код страны происхождения товара, проставленный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Таким образом, если цифровой код страны происхождения товара, проставленный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Письма Минфина России от 20.07.2012 N 03 07 09/87, от 31.07.2012 N 03 07 09/97
С учетом того, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, агент, приобретающий товары (работы,
услуги) от своего имени, может также указать в счетах-фактурах свои наименование, адрес и ИНН/КПП. При этом надо учитывать, что указание в счетах-фактурах такой дополнительной информации не должно нарушать последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 1137.
Составление агентами сводных счетов-фактур данным постановлением не предусмотрено.
Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11816@
Транспортно-экспедиционные услуги, предусмотренные пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, оказываемые российской компанией на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров автомобильным транспортом от пункта отправления, расположенного на территории государства . члена Таможенного Союза, до пункта назначения, находящегося на территории РФ, подлежат обложению НДС по ставке 0% независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по транспортировке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками, оказывающими услуги по транспортировке.
Налог на доходы физических лиц
Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03 04 06/6-236
С учетом нормы ст. 325 ТК РФ оплата работодателем своим сотрудникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению НДФЛ.
Аналогичным образом рассматривается вопрос о налогообложении сумм возмещения расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работников организаций, расположенных в районах Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, предусмотренного п. 3 Постановления ВС РФ от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона РФ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях⌡.
Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03 04 06/4-256
В 2012 году общим собранием участников общества принято решение о распределении чистой прибыли между участниками по итогам бухгалтерской отчетности за 2011 год, а также о распределении накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет в размере, соответствующем бухгалтерской отчетности, и пропорционально долям участников.
В отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам . налоговым резидентам РФ, признаваемых дивидендами в соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 9% независимо от того, за какие периоды образовалась нераспределенная прибыль организации.
Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13702@
При заполнении справки по форме 2 НДФЛ о доходах, полученных сотрудником от работы в обособленном подразделении организации, в п. 1.1 разд. 1 справки указываются ИНН организации и КПП по месту нахождения ее обособленного подразделения, а в п. 1.3 этого раздела . код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации.
С учетом Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденных Приказом Минфина России от 11.07.2005 N 85н, справки, источником выплаты которых является головной офис предприятия . крупнейшего налогоплательщика, следует представлять в Межрегиональную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам . налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в п. 1.1 справки следует указывать КПП, присвоенный при постановке на учет в Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.
Специальные налоговые режимы
Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03 11 06/3/65
Для целей перехода со спецрежима в виде ЕНВД на иную систему налогообложения с 1 января 2013 года налогоплательщикам следует представить в налоговый орган соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.
Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03 11 06/3/64
Если плательщик ЕНВД утратит в 2013 году право на применение данной системы налогообложения в связи с превышением ограничения по средней численности работников, такой налогоплательщик вправе вновь перейти на уплату ЕНВД с 1 января 2014 года, если по итогам 2013 года средняя численность работников у него не превысит 100 человек и при этом не будут нарушены иные ограничения, установленные для перехода на уплату ЕНВД нормами гл. 26.3 НК РФ.
Финансовый контроль
Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03 02 07/1-202
Налоговый кодекс не предусматривает обязанности хранения на бумажном носителе документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статьей 93 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Приказ Минфина России от 22.06.2012 N 87н
Утвержден Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Трудовое законодательство
Письмо Роструда от 19.06.2012 N ПГ/4463 6-1
Верховный суд в Определении от 04.04.2012 N АКПИ12-317 (далее . Определение) установил, что Постановление Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 "Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день⌡ (далее . Список) не применяется, поскольку противоречит ТК РФ и является недействующим.
Также ВС РФ в Определении указал, что в зависимости от класса условий труда и с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений Минздравсоцразвития поручено установить работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, сокращенную продолжительность рабочего времени, минимальную продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, минимальный размер повышения оплаты труда, а также условия предоставления указанных компенсаций.
Отсутствие вышеназванного нормативного правового акта федерального органа исполнительной власти не является препятствием для установления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, а также сокращенной продолжительности рабочего времени сотрудникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда в соответствии с трудовым законодательством РФ.
До принятия нового порядка предоставления компенсаций Список может применяться, если его положения включены в коллективный договор или локальные нормативные акты, принимаемые работодателем на основании ст. 8 ТК РФ.
