Новости
Налог на прибыль и НДС
О внесении изменений в НК РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N206-ФЗ
Налоговый кодекс скорректирован. В части исчисления НДС: жиры спецназначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, топленые смеси, обозначены как продовольственные товары, реализация которых облагается НДС по ставке 10%.
Другие поправки касаются налога на прибыль. Налогоплательщикам, получившим имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевое поступление или финансирование, следует обратить внимание на то, что по окончании налогового периода они должны представить (в составе налоговой декларации) в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании этих средств.
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в общеустановленном порядке.
Как и прежде, налогоплательщики вправе включать в расходы отчетного (налогового) периода капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств. В отношении основных средств III - VII амортизационных групп действует ограничение в 30%. На законодательном уровне уточнено, что при определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены указанные положения, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы).
Если налогоплательщик реализует основные средства, в отношении которых была применена амортизационная премия, ранее чем по истечении пяти лет с начала их эксплуатации, суммы, включенные в состав расходов, необходимо восстановить и включить в налоговую базу. Это правило (обратите внимание!) касается только случаев реализации объекта лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком.
Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию, независимо от того, подлежит ли право на такой объект государственной регистрации. (Иными словами, дата регистрации объекта не оказывает влияния на начало амортизации объекта.)
Поправки вступают в силу 01.01.2013, но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (кроме некоторых положений, для которых предусмотрены иные сроки). (В следующих номерах журнала мы расскажем о нормах принятого закона подробнее.)
Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N24, 2012.
Налог на доходы физических лиц
О внесении изменений в НК РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N205-ФЗ
В Налоговый кодекс внесены изменения, в результате которых освобождаются от обложения НДФЛ доходы:
- полученные в рамках оказания дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей;
- в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам (данная норма вступит в силу 01.01.2013);
- в виде имущества (жилого помещения, земельного участка), полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно.
Данный документ действует со дня его официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 29.11.2012).
О стандартных налоговых вычетах
Письмо Минфина России от 22.11.2012 N03-04-05/8-1331
В министерство задан вопрос по следующей ситуации. Сотрудник организации имеет троих детей. Его жена не работает. Вправе ли он рассчитывать на стандартный вычет по НДФЛ в удвоенном размере?
Минфин ответил отрицательно, что, собственно, и понятно. С одной стороны, нормы абз. 16 пп. 4 п. 1. ст. 218 НК РФ дают право получить одному из родителей ребенка двойной детский вычет (при отказе другого в пользу первого). Но такой отказ возможен только в случае, если второй родитель получает доход, с которого удерживают НДФЛ. А если облагаемого заработка нет, свое право на стандартный вычет супруга передать не может.
О порядке обложения НДФЛ операций мены
Письмо ФНС России от 27.11.2012 NЕД-4-3/19911@
Передачу товара в рамках договора мены следует рассматривать как две операции по реализации товара по одной сделке. Налоговая база по НДФЛ при этом определяется каждой стороной сделки исходя из стоимости обмениваемого имущества. Если последняя не одинакова, сумма полученной одной из сторон доплаты должна включаться в доход, учитываемый при определении налоговой базы по НДФЛ.
О предоставлении имущественного вычета
Письмо ФНС России от 15.11.2012 NЕД-3-3/4108@
Институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях, если иное не предусмотрено НК РФ.
Понятие договора займа (кредита) приведено в гл. 42 ГК РФ.
Для целей налогового контроля применяются понятия, приведенные в Кодексе.
Следовательно, предоставление имущественного вычета по расходам в виде уплаченных сумм процентов за предоставление рассрочки платежа не предусмотрено.
Заполняя платежку на перечисление налога...
Письмо ФНС России от 02.11.2012 NЕД-4-3/18597
...соблюдайте требования Приказа Минфина России от 24.11.2004 N106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", зафиксированные в приложениях 1 и 2.
Для обозначения типа платежа (налог, авансовый платеж, взнос) в поле 110 платежного поручения проставляется соответствующий показатель. При уплате НДФЛ, удержанного из заработной платы работников организации, в частности, указывается "НС" - уплата налога или сбора.
Государственная пошлина
О внесении изменений в НК РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N205-ФЗ
В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся порядка уплаты государственной пошлины.
Скорректированы и размеры госпошлины. Например, за предоставление лицензии будет взиматься 6 000 руб. (сейчас - 2 600 руб.); с 200 до 600 руб. увеличена госпошлина за выдачу дубликата лицензии и за продление срока ее действия; со 100 до 200 руб. изменена госпошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на участки из земель сельхозназначения, сделок, на основании которых ограничиваются (обременяются) права на них.
Госпошлина в размере 15 000 руб. уплачивается за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ.
Установлена госпошлина за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним. Ее размер - 300 руб.
Суды общей юрисдикции, арбитражные, конституционные (уставные) суды субъектов Федерации, КС РФ или мировые судьи исходя из имущественного положения лица могут освободить его от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам. (Напомним, что на данный момент Налоговый кодекс предусматривает право указанных судов исходя из имущественного положения плательщика уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.)
Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации (http://www.pravo.gov.ru) 29.11.2012)., за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.
Налог на добычу полезных ископаемых
О внесении изменений в НК РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N204-ФЗ
В отношении природного горючего газа на период с 01.07.2013 по 31.12.2013 установлена ставка налога в размере 622 руб. за 1 тыс. куб. м газа при его добыче из всех видов месторождений углеводородного сырья. С 01.01.2014 по 31.12.2014 ставка будет составлять 700 руб., начиная с января 2015 года - 788 руб.
Для налогоплательщиков некоторых категорий сохранится право применять понижающий коэффициент. В 2013 - 2015 годах он составит 0,646 (на период второго полугодия 2013 года), 0,673 (в течение 2014 года), 0,701 (начиная с 1 января 2015 года).
В отношении газового конденсата установлены следующие ставки: на 2013 год в размере 590 руб. за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья, на 2014 год - в размере 647 руб., с января 2015 года - 679 руб.
Сумма налога по газовому конденсату исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Последняя определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Федеральный закон вступает в силу 01.01.2013, но не ранее чем по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДПИ. Для некоторых положений предусмотрены иные сроки.
Акцизы
О внесении изменений в статьи 181 и 193 НК РФ
Федеральный закон 29.11.2012 N203-ФЗ
Нормы НК РФ, касающиеся ставок акцизов на 2013 - 2015 годы, скорректированы.
Например, ставка акциза на автомобильный бензин, не соответствующий классам 3 - 5, в 2013 году составит 13 332 руб./т, класса 3 - 12 879 руб./т, класса 4 - 10 358 руб./т, класса 5 - 6 223 руб./т. При этом во втором полугодии 2013 года ставка на бензин класса 4 составит 8 960 руб., на бензин класса 5 - 5 750 руб.
Акциз 2014 года на бензин класса 5 будет увеличен до 5 750 руб.
Ставка на прямогонный бензин за тонну составит 10 229 руб. (в 2013 году), 11 252 (в 2014-м) и 13 502 руб. (в 2015-м).
Акциз на сигареты, папиросы в 2013 году составит 550 руб./1 000 шт. + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб./1 000 шт.; в 2014-м - 800 руб./1 000 шт. + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 руб./1 000 шт.; в 2015 году - 960 руб./1 000 шт. + 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 руб./1 000 шт.
Акциз на алкоголь крепостью до 9% составит за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре: в 2013 году - 320 руб., в 2014-м - 400 руб.; в 2015-м - 500 руб.
Акциз 2015 года на пиво крепостью от 0,5 до 8,6% составит 20 руб./л, на более крепкое - 37 руб./л.
Поправки вступают в силу 01.01.2013, но не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
Земельный налог и налог на имущество организаций
Изменения в НК РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N202-ФЗ
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, исключены из перечня объектов, не облагаемых земельным налогом. В отношении таковых установлена предельная налоговая ставка, равная 0,3% их кадастровой стоимости.
Помимо этого, ряд объектов, которые ранее были освобождены от обложения налогом на имущество организаций, теперь не признаются объектами налогообложения: памятники истории и культуры федерального значения; ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов; ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания, а также с ядерными энергоустановками; космические объекты.
Объектом налогообложения не признается также движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.
Кроме того, постепенно отменяется налоговая льгота в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью таковых. Налоговая ставка, установленная регионами, должна быть не более 0,4% (в 2013 году), 0,7% (в 2014 году), в последующие годы - 1%, 1,3%, 1,6%, 1,9% соответственно.
Уточнено: если налоговые ставки не определены региональными законами (в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций), нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга (по земельному налогу), налогообложение производится по ставкам, указанным в НК РФ.
Поправки вступают в силу 01.01.2013, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.
Специальные налоговые режимы
Отказываемся от ЕНВД...
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N03-11-06/3/75
С 2013 года специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД не будет обязателен к применению (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Значит, от "вмененки" можно отказаться, для чего нужно подать соответствующее заявление, срок его подачи - до 15.01.2013.
После снятия с учета в качестве плательщика вмененного налога можно перейти на другой налоговый режим.
Трудовое законодательство
О внесении изменений в статью 261 ТК РФ
Федеральный закон от 12.11.2012 N188-ФЗ
Статья 261 ТК РФ запрещает увольнять по инициативе работодателя женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей с ребенком до 14 лет (ребенком-инвалидом до 18 лет), а также других лиц, воспитывающих таких детей без матери.
Это положение признано не соответствующим Конституции РФ (Постановление КС РФ от 15.12.2011 N28-П), так как не предоставляет аналогичную гарантию отцу, являющемуся единственным кормильцем в многодетной семье, воспитывающей малолетних детей, в том числе ребенка в возрасте до трех лет, где мать не работает и занимается уходом за малышами.
(Дополнительно см. статью М. В. Моисеева "Конституционный суд на страже детских интересов", N3, 2012.)
Теперь в ст. 261 ТК РФ дополнительно установлено, что работодатель не имеет права по своей инициативе уволить родителя, являющегося единственным кормильцем ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ребенка в возрасте до трех лет) в семье, воспитывающей троих и более малолетних детей, если другой родитель в трудовых отношениях не состоит. Отметим, что гарантия в подобной ситуации распространяется и на иных законных представителей ребенка.
Настоящий закон вступил в силу 24.11.2012.
Уголовная ответственность
О внесении изменений в УК РФ и отдельные законодательные акты РФ
Федеральный закон от 29.11.2012 N207-ФЗ
Уголовные дела о мошенничестве в сфере бизнеса можно возбуждать только по заявлению потерпевшего.
Вводится дифференциация мошенничества в зависимости от сферы экономической деятельности. Закрепленный ранее в Уголовном кодексе состав мошенничества охватывал все случаи хищения чужого имущества или приобретения права на него путем обмана или злоупотребления доверием. Однако он не в полной мере учитывал особенности тех или иных экономических отношений.
Теперь в УК РФ включены отдельные статьи, предусматривающие уголовную ответственность за мошенничество в сфере кредитования, страхования, компьютерной информации, в предпринимательской деятельности, при использовании платежных карт и получении субсидий. Крупным размером при мошенничестве будет считаться стоимость имущества, превышающая 1 млн 500 тыс. руб., а особо крупным - 6 млн руб.
Ответственность за мошенничество установлена в ст. 159 УК РФ. Данная норма дополнена новым квалифицирующим признаком - совершение мошенничества, повлекшего лишение права гражданина на жилое помещение.
Кроме того, введена уголовная ответственность за фальсификацию результатов оперативно-разыскной деятельности лицом, уполномоченным на проведение оперативно-разыскных мероприятий, в целях уголовного преследования лица, заведомо непричастного к совершению преступления, либо в целях причинения вреда чести, достоинству и деловой репутации.
Административные правонарушения
О внесении изменений в КоАП РФ
Федеральный закон от 12.11.2012 N194-ФЗ
Внесена поправка в ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Данная норма устанавливает ответственность за совершение валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ (Федеральным законом от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").
Уточнено, что в число валютных нарушений включаются операции, связанные с куплей-продажей иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки.
Кроме того, незаконным и наказуемым согласно данной норме административного законодательства признается теперь осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ:
- минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ;
- за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N24, 2012.
В помощь бухгалтеру
Если операции по счету приостановлены
Письмо Минфина России от 06.11.2012 N03-02-07/1-279
Операции по счету организации решением налогового органа приостановлены. Распоряжения на перечисление зарплаты и на перевод денежных средств в бюджет помещены в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций. Причем первое поступило в банк раньше второго. Налогоплательщик поинтересовался: какое из них банк должен исполнить в первую очередь?
Минфин подготовил ответ. Если расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, то при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика исполняются в первую очередь расчетные документы по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
Текст письма опубликован в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N24, 2012.
На заметку
Приказ ФНС России от 12.11.2012 NММВ-7-12/838@
Перечень налоговых услуг, предоставляемых посредством электронной очереди
Главное налоговое ведомство страны перечислило услуги, которые можно получить посредством электронной очереди. Напомним, цель внедрения этой системы - повышение качества обслуживания налогоплательщиков. В их числе прием документов в рамках контрольных мероприятий, заявлений на акты сверки и проведение зачетов и возвратов, заверка книги учета доходов и расходов, регистрация контрольно-кассовой техники, прием документов на госрегистрацию, предоставление выписок из ЕГРЮЛ и др.
Для получения услуги налогоплательщикам нужно обратиться непосредственно в инспекцию, получить талон на предоставление услуги, а затем и саму услугу.
