Saldo.ru

Публикации

19 декабря 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Материал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 413)

Ситуация. В 1С счет-фактуры на аванс выставлялись с префиксом А и отдельной нумерацией, при последнем обновлении программы (август месяц!) программисты 1С убрали префикс и включили счет-фактуры на аванс в общую нумерацию, ссылаясь на то, что в Постановлении N 1137 нет на счет-фактуры на аванс отдельной нумерации.
Вопрос. Если бы это было в январе, все понято, но что делать в августе месяце? Как вести нумерацию счет-фактур на аванс?
Ответ. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 Налогового Кодекса РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 в строке 1 указывается порядковый номер счета-фактуры.
Ни пункт 5 статьи 169 НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не устанавливают правил нумерации счетов-фактур. Согласно Постановлению N 1137 для счетов-фактур (в том числе авансовых) и корректировочных счетов-фактур предусмотрено ведение общей хронологической нумерации (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Поэтому порядок присвоения номеров Вы может разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике для целей налогообложения.
Например, счета-фактуры могут нумероваться в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Такой способ нумерации является наиболее распространенным. Однако Вы также можете присваивать счетам-фактурам номера и с начала квартала или месяца. Основная задача при этом - не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом.
Рекомендуем Вам ознакомиться с письмом Минфина РФ по данному вопросу от 10 августа 2012 г. N 03-07-11/284.
В заключение следует сказать, что если допущены нарушения порядка нумерации, это не может являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь отказ правомерен, только если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 14.05.2012 N 03-07-09/50, от 15.05.2012 N 03-07-09/52, от 15.05.2012 N 03-07-09/53). Неправильная нумерация к таким нарушениям не относится.
Судебная практика тоже свидетельствует о том, что в вычете не может быть отказано по причине нарушения хронологической последовательности нумерации счетов-фактур (см. Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А53-10331/2008-С5-14, ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 N А05-8288/2008, ФАС Московского округа от 20.02.2009 N КА-А40/614-09). Данные судебные решения относятся к периоду действия прежнего порядка оформления счетов-фактур, утвержденного Постановлением N 914. Однако полагаем, что они актуальны и в отношении новых правил.
То, что ранее счета-фактуры на авансы выставлялись Вами с префиксом А и отдельной нумерацией, также не было нарушением. Специалисты финансового и налогового ведомств считают, что наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов, не предусмотренных НК РФ и Постановлением N 1137, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом покупателю (см. Письма Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17; ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).
Таким образом, Вы можете с августа месяца применять либо новую нумерацию для счетов-фактур, в том числе на авансы, либо нумеровать "авансовые" счета-фактуры в общем порядке, без префикса А. Отразите этот порядок в учетной политике.

"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"

*****

Ситуация. ООО ликвидирует некоммерческое партнерство, учредителем которого является. При сдаче промежуточного и ликвидационных балансов ИФНС потребовала указать коды периодов соответственно 93 и 53. Управление Минюста, куда ликвидатор подает заявления по форме РН0007 и ...8, требует - 94 и 90.
Вопрос. Мы ИФНС указывать не можем, как быть? Читал в журнале, что если целый год не отчитываться, то ИФНС сами исключают из ЕГРЮЛ, подходит ли это к НП, которые ликвидируются через Минюст и какие могут быть последствия в этом случае?
Ответ. У налоговых органов есть право ходатайствовать об исключении из госреестра организаций, которые не ведут деятельности, не имеют задолженности, не сдают отчетности и не имеют движения по расчетным счетам. Однако следует учесть, что это именно право, а не обязанность, и многие компании, соответствующие вышеперечисленным условиями, по-прежнему остаются действующим организациями в государственном реестре юридических лиц.
Ликвидация некоммерческой организации осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 18 и 19 Федерального закона от 12.01.96 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях". Решение о ликвидации принимается либо в общем для всех организаций порядке (ст. 63 ГК РФ), либо по решению суда. Других оснований для ликвидации НКО указанным законом не предусмотрено.
В случае, если НКО не предоставляет отчетности, то наступает соответствующая административная ответственность.
Также следует отметить, если бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с действующим законодательством (Закон N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ 4/99), органы ИФНС не имеют право отказывать в принятии такой отчетности.

Зиновьева Майя
Финансовый директор
ООО "Би-Консалтинг"
www.bk99.ru

*****

Ситуация. Физическое лицо имеет в собственности нежилое здание.
Вопрос. Может ли физическое лицо сдать в аренду юридическим лицам это здание под офисы? Как правильно заключить договор? Нужно ли регистрировать договор в ИФНС? Как брать арендную плату и какой платежный документ может выдать физическое лицо юридическому лицу? Какие документы прикладываются к 3-НДФЛ при заполнении по поводу дохода с аренды?
Ответ. Статьей 606 ГК РФ определено, что по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В соответствии со статьей 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, который может являться как физическим, так и юридическим лицом. Ограничений в данном случае нет.
Регистрация договора аренды нежилого помещения в налоговых органах действующим законодательством не предусмотрена. При этом на основании п. 2 ст. 651 ГК РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок в ним и считается заключенным с момента такой регистрации.
Таким образом, договор аренды нежилого помещения, заключенный на срок менее одного года, не подлежит государственной регистрации.
Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 ГК РФ).
Размер арендной платы за пользование арендуемым помещением устанавливается в договоре по соглашению сторон и может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год (ст. 614 ГК РФ).
При передаче помещения в аренду оформляется акт приема-передачи арендуемого помещения.
При получении арендной платы от арендаторов наличными денежными средствами арендодатель выдает расписку в получении арендной платы. При безналичной оплате у арендатора остается платежное поручение на перечисление арендной платы.
В отношении доходов, получаемых физическим лицом от сдачи в аренду помещений, обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в соответствии со ст. 226 НК РФ возлагаются на российские организации и индивидуальных предпринимателей, от которых такой доход получен налогоплательщиком. Указанные организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/3-524; Письмо Минфина РФ от 05.08.2011 N 03-04-06/3-179 и др.).
Налоговые агенты (то есть организации-арендаторы) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (в данном случае арендодателя) истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть у физического лица в данном случае обязанности по представлению декларации по форме 3-НДФЛ не возникает. По данному вопросу см. также Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/3-889.
Также обращаем ваше внимание, что сдача нежилого помещения в аренду является деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, то есть согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ по сути может быть признано предпринимательской деятельностью (см. например, письма Минфина от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82 и от 22.09.2006 N 03-05-01-03/125).
Хотя в последние годы налоговые органы в своих разъяснениях склоняются к иному выводу. Так, в своем письме от 26.07.2011 N 20-14/3/073326@ УФНС по г. Москве указывает, что для целей налогообложения дохода, полученного в связи со сдачей в аренду юридическим лицам нежилого помещения, государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не требуется.
Тем не менее, следует учитывать, что позиция финансовых органов может коренным образом измениться.
Напоминаем, что осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Солонцова Ольга
ООО "МАК "СтолыпинЪ"
Тел. (499) 374-60-90

*****

Ситуация. У нашей организации на руках исполнительный лист о взыскании долга от должника, выданное ноябрем 2010 г., по настоящее время данный иск ответчиком не исполнен, в виду его банкротства.
Вопрос. Когда и каким образом мы имеем право произвести списание безнадежного долга в бухгалтерском учете?
Ответ. 1. Согласно статье 266 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012), безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Соответственно, дебиторская задолженность по должнику, признанному решением Арбитражного суда банкротом и в отношении которого введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной по такому основанию как истечение срока исковой давности, поскольку согласно пункта 1 статьи 126, статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей считается наступившим, а не истекшим с момента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом.
Списание задолженности как нереальной ко взысканию могло быть произведено на основании исключения должника из Единого государственного реестра юридических лиц в связи с его ликвидацией.
Если же у организации возникло сразу несколько оснований для признания долга безнадежным, то она имеет право списать долг в том налоговом (отчетном) периоде, в котором возникло первое основание (Письмо Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/4/18).
2. Списание безнадежного долга.
В 2011 г. формирование в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам стало обязательным (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Решение о создании резерва по сомнительным долгам рекомендуем вам закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ (п. 4 ст. 266 НК РФ). Следовательно, когда сомнительные долги переходят в разряд безнадежных, они учитываются в счет резерва, а не признаются убытками на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Отметим, что неоднозначным является вопрос о том, все ли безнадежные долги организация должна списывать за счет резерва. В частности, как быть с теми долгами, которые в расчете резерва не участвовали (например, задолженность, не связанная с реализацией)?
С точки зрения Минфина России, такие долги нужно учитывать во внереализационных расходах как убытки в силу пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и не относить за счет резерва (Письма от 14.11.2011 N 03-03-06/1/750, от 11.11.2011 N 03-03-06/1/748, от 22.04.2010 N 03-03-06/1/283 (п. 2), от 05.03.2010 N 03-03-06/1/117, от 12.11.2009 N 03-03-06/1/744). Такого же мнения придерживаются и некоторые арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 21.04.2008 N Ф09-2606/08-С2).
Существует и другая позиция по этому вопросу. Например, по мнению ФАС Западно-Сибирского округа, за счет резерва надо списывать любую задолженность, которая признана безнадежной, даже если она не участвовала в формировании резерва (Постановление от 30.05.2007 N Ф04-3466/2007(34768-А27-15)). Такой вывод следует из буквального толкования абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ. Исходя из этого основания возможности применить пп. 2 п. 2 ст. 265 появятся, только если размер безнадежных долгов превысит сумму резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Отчисления в резерв вы учитываете в расходах на конец отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 266 НК РФ). Соответственно, по итогам каждого отчетного (налогового) периода вам нужно сравнить размер безнадежных долгов, которые списываются за счет резерва, и сумму отчислений в резерв.
В том случае, когда сумма резерва оказалась больше размера подлежащих списанию за его счет долгов, вы можете перенести остаток резерва на следующий отчетный (налоговый) период. При этом его размер нужно скорректировать в соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ. Если резерв на следующий период вы не создаете, весь остаток резерва включается во внереализационные доходы (п. 7 ст. 250 НК РФ). Если же суммы резерва оказалось недостаточно для покрытия всех безнадежных долгов, полученная разница признается убытком, который включается в состав внереализационных расходов на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"

*****

Ситуация. Организацией заключен договор аренды сроком более 1 года, прошел государственную регистрацию в соответствующих службах. По истечении некоторого периода, но до истечения срока аренды по договору, сторонами принято решение и составлено дополнительное соглашение об изменении площади, занимаемой арендатором.
Вопрос. Подлежит ли государственной регистрации данное дополнительное соглашение и в какие сроки необходимо пройти государственную регистрацию с момента принятия решения?
Ответ. Согласно ст. 452, п. 2 ст. 651 ГК РФ соглашение об изменении договора, заключенного на год и более, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента регистрации. Это обусловлено тем, что такое соглашение является неотъемлемой частью договора аренды и изменяет содержание и условия обременения, порождаемого им (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"). При отсутствии государственной регистрации указанного соглашения стороны не смогут ссылаться на него.
Гражданским кодексом РФ не предусмотрено, в какие сроки после подписания дополнительного соглашения к договору аренды, подлежащего государственной регистрации, необходимо его зарегистрировать.

Пензина А.В.
Старший юрист
ООО Консалтинговая компания "Лига Права"

*****

Вопрос. Как правильно сделать запись в трудовой книжке генеральному директору фирмы, назначенного решением учредителя от 15.09.2011 г., а фирма зарегистрирована 12.10.2011 г.?
Ответ. В настоящее время вопросы ведения и заполнения трудовой книжки регулируются:
- Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 N 225;
- Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 N 69.
Запись в трудовой книжке необходимо сделать на основании приказа о вступлении в должность Генерального директора. Приказ о вступлении в должность издает Генеральный директор сам на себя в момент регистрации Общества с ограниченной ответственностью. Из вышеизложенного следует, что запись в трудовой книжке должна быть отражена 12.10.2011 г., т.е. на дату регистрации Общества с ограниченной ответственностью.
Важная особенность оформления записи о приеме на работу руководителя - формулировка "назначен на должность", а не "принят на должность". Это связано с особой процедурой возникновения трудовых отношений между работодателем - юридическим лицом и его единоличным исполнительным органом.
В графе 4 указывается именно приказ, а не протокол общего собрания или решение единственного участника. Как указано в Инструкции 1974 г., в графе 4 должны быть воспроизведены дата и номер приказа (распоряжения) администрации. Согласно Инструкции от 2003 г. в графу 4 заносятся дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, согласно которому работник принят на работу.
Кроме того, КЗоТ РСФСР (ст. 18), равно как и ТК РФ (ст. 68) в настоящее время, требовал в императивном порядке оформления приказа о приеме на работу вне зависимости от категории работника. Поскольку такой приказ к моменту внесения записи о приеме на работу в трудовую книжку должен быть уже издан, то в графе 4 его реквизиты и нужно воспроизводить.

Ведущий аудитор
Галкина О.Г.
ООО "1А Консалтинговая Группа"

*****

Ситуация. Наша организация планирует проведения косметического ремонта офисных помещений силами сотрудников.
Вопрос. Как оформить документально?
Ответ. Для того, чтобы произведенные расходы можно было учесть в составе затрат необходимо оформить достаточно большое количество документов. В частности:
1. Приказ о проведении ремонта собственными силами.
2. План ремонтных работ;
3. Дефектные ведомости;
4. Требования-накладные на используемые материалы;
5. Акты о списании материальных затрат с указанием наименований материалов, израсходованных при ремонте, их количества, стоимости, норм расхода, направления расходования, счетов бухгалтерского учета, по которым отражены данные операции;
6. Инвентарные карточки основных средств по форме ОС-6, в которых сделаны отметки о датах проведения ремонта, указаны номера документа и суммы затрат.
При проверке могут также потребоваться Акты по форме КС-2.
Если на ремонт помещения выделены конкретные сотрудники . их заработная плата и начисления на нее, начисленная за время ремонта, так же учитывается в расходах на ремонт помещений.
Кроме того, если помещения арендованные, то необходимо, чтобы в договоре аренды был пункт о том, что проведение косметического ремонта . обязанность арендатора.

ООО "ПроАудит"

*****

Вопрос. Начисляются ли взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам, заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории РФ?
Ответ. Статус иностранца может быть различным, и от этого зависит, какие нормы законодательства регулируют налоговые отношения с ним. Для страховых взносов имеет значение статус иностранца. В вашем случае это временно пребывающий иностранец, значит, он не подлежит обязательному страхованию по видам социального страхования и на выплаченные ему сумму не нужно начислять взносы в фонды с момента заключения с таким сотрудником трудового договора (ФСС, ФФОМС).
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории Российской Федерации, не начисляются. На это указывает прямая норма пункта 15 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, а также разъяснения в Информации ФСС РФ от 03 марта 2011 г. "О порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан Республики Беларусь, работающих на территории Российской Федерации".
А взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует начислить, поскольку действие Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).
Важные изменения произошли в расчете страховых взносов, с 2012 года нужно начислять взносы (и только в ПФР!) на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Но только если они заключили с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такой порядок следует из новой редакции пункта 15 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты.
Если работник-иностранец временно пребывает или проживает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии. Независимо от того, когда он родился (ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). При этом все 22 процента с выплат относятся на страховую часть пенсии.
Правовой статус временно пребывающего в России иностранца определяют документ, удостоверяющий личность, миграционная карта, виза (в том случае, если иностранец въехал на территорию РФ в визовом режиме) и разрешение на работу(в том числе если "безвизовый" иностранец оформил его сам). Иностранный гражданин не имеет права трудиться в России, если у него нет разрешения на работу. За нарушение этой нормы ответственность несет и работник, и работодатель. Иностранные граждане, въезжающие на территорию РФ в безвизовом режиме, разрешение на работу получают самостоятельно в органах ФМС либо через работодателя, который может, но не обязан этим заниматься.
Срок временного пребывания иностранных граждан в РФ ограничен. Максимальный срок пребывания "безвизового" иностранца на территории РФ . 90 суток. Если иностранец заключил трудовой договор, срок временного пребывания продлевается на срок действия заключенного договора, но не более чем на один год.

Вахрушева Е.С.
Консультант отдела аудита ООО "АФ "Аудит Холдинг"


Голосов: 4 Средний бал: 3.25
Оцените статью: