Вопрос. Начисление по больничному листу, если заработок за два предшествующих года не подтвержден?
Ответ. Федеральным законом РФ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности" установлено следующее.
С 1 января 2011 года пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей).
Если сотрудник (застрахованное лицо) предприятия (страхователь) до наступления нетрудоспособности отработал на предприятии менее двух лет, то ему необходимо для расчета пособия по нетрудоспособности представить в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности (больничный лист) и справку о сумме заработка, с предыдущего места работы (от другого страхователя).
Если сотрудник по каким-либо причинам не имеет возможности представить справку о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места работы у другого страхователя, то предприятие (страхователь, назначающий и выплачивающий пособие) по заявлению сотрудника направляет запрос в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица у соответствующего страхователя (соответствующих страхователей) на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
Запрос направляется не позднее двух рабочих дней со дня получения (регистрации) заявления сотрудника (застрахованного лица).
Форма указанного заявления застрахованного лица, форма и порядок направления запроса, форма, порядок и сроки представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации установлены Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 24.01.2011 N 21Н "Об утверждении формы заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях, формы и порядка направления запроса, формы и порядка представления запрашиваемых сведений территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации".
ООО "Аудит-Связь"
*****
Ситуация. ООО находится на упрощенной системе "Доходы". Страховые взносы в июне 2012 г. превысили 512 000 руб., начислять надо 10% на страховую часть. Код тарифа - 07, ПНЭД.
Вопрос. Как правильно заполнить РСВ-1 по стр. 232, 252, 260 разд. 2 и разд. 1 и персонифицированный учет?Включать ли 10% работникам ООО, будет ли разница между РСВ и персонифицированным учетом и по каким строкам?
Ответ. В статье 58.2 Закона 212-ФЗ указано, что тариф страховых взносов в размере 10% при достижении предельной величины базы не распространяется на плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и 58.1 настоящего Федерального закона. В связи с этим изменения тарифов с июля 2012 года у Вас не происходит.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Вопрос. Может ли индивидуальный предприниматель заниматься оптовой торговлей пива? Если нет, то какие санкции будут применимы к ИП?
Ответ. Правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и ограничения потребления (распития) алкогольной продукции в Российской Федерации установлены Федеральным законом РФ от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. В 2012 году этот Закон действует в редакции Федерального закона от 21.07.2011 N 253-ФЗ.
В соответствие с пунктом 2 статьи 1 действие данного документа распространяется на отношения, участниками которых являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу спиртосодержащей непищевой продукции, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива.
Согласно пункту 2.1 статьи 11 Закона производство и оборот (за исключением розничной продажи) алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции (за исключением производства водки) вправе осуществлять казенные предприятия, а также иные организации, имеющие оплаченный уставный капитал (уставный фонд) в размере не менее чем 10 миллионов рублей.
Оборот (за исключением розничной продажи) алкогольной продукции вправе осуществлять организации, имеющие соответствующие установленным уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти требованиям складские помещения в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или в аренде, срок которой определен договором и составляет один год и более (п. 2.3 ст.11 Закона).
В соответствие с пунктом 1 статьи 18 Федерального закона N 171-ФЗ лицензированию подлежат виды деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением производства и оборота этилового спирта по фармакопейным статьям, пива и пивных напитков.
Таким образом, согласно Федеральному закону N 171-ФЗ государственное регулирование производства и оборота алкогольной продукции включает в себя, в том числе, лицензирование деятельности по производству и обороту алкогольной продукции.
Этим же Законом определено, что индивидуальными предпринимателями реализация отечественной и импортируемой алкогольной продукции осуществляется в розницу при наличии лицензий, выдаваемых на основании решений соответствующих органов местного самоуправления. Занятие оптовой торговлей для индивидуальных предпринимателей данным Законом не предусмотрено.
По нашему мнению, за подобное нарушение индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности по статье 171 главы 22 Уголовного кодекса РФ за незаконное предпринимательство:
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Крупным размером в статьях настоящей главы признается стоимость имущества, превышающая двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным - один миллион рублей.
В заключение рекомендуем Вам ознакомиться по вопросу оптовой торговли пивом с местными нормативными актами.
"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"
*****
Ситуация. Сотрудником испорчен бланк строгой отчетности, его необходимо списать как испорченный бланк.
Вопрос. Нужно ли для того, чтобы списать испорченный бланк строгой отчетности, брать с сотрудника объяснительную и можно ли взыскать с этого сотрудника стоимость испорченного бланка?
Ответ. Порядок учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности (БСО) установлен Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (Далее . Постановление).
В соответствии с п. 10 Постановления БСО заполняются четко и разборчиво, исправления в нем не допускаются. Испорченный или неправильно заполненный БСО перечеркивается и прилагается к книге учета бланков за тот день, в котором они заполнялись.
Испорченные БСО хранятся упакованные в опечатанных мешках не менее 5 лет. По истечении данного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации они уничтожаются на основании акта об их уничтожении. Акт об уничтожении составляется комиссией, образованной руководителем организации (п. 19 Постановления).
При этом взыскания стоимости испорченного бланка с сотрудника указанным нормативным Актом не предусмотрено.
Списание испорченных БСО производится в составе использованных (израсходованных) БСО на основании данных книги учета бланков строгой отчетности.
Генеральный директор
Заварцев В.Н.
Аудиторская фирма "ОПТИМ АУДИТ"
*****
Ситуация. Мы - ООО, арендуем помещение также у ООО. Работаем по системе налогообложения УСН: Доходы минус расходы. На данный момент возникла необходимость текущего ремонта данного помещения. Есть смета, которую мы заказали у ремонтной фирмы.
Вопрос. Можем ли мы списать стоимость приобретенных материалов и оплату работ по ремонту в свои расходы?
Ответ. Признать расходы на ремонт арендованного имущества при применении упрощенной системы налогообложения можно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Условия, при которых на "упрощенке" арендатор без проблем признает расходы на ремонт арендованных основных средств, перечислили специалисты Минфина России в письме от 20.01.2011 N 03-11-11/10. Во-первых, это законодательно закрепленная или вытекающая из условий договора аренды обязанность арендатора производить ремонт за свой счет. Во-вторых, произведенные расходы должны быть документально подтверждены и обоснованны (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Гражданское законодательство четко различает ремонт текущий и капитальный, поэтому от вида произведенного ремонта и договорных условий зависит обоснованность учета в расходах его стоимости. Так, согласно статье 616 ГК РФ расходы на текущий ремонт несет арендатор, а на капитальный - арендодатель, если иное не предусмотрено законом или договором. Следовательно, стороны могут сами установить в договоре аренды, кто занимается текущим ремонтом, а кто - капитальным.
Ведущий аудитор
Гусарова Мария Александровна
"1А Консалтинговая Группа"
*****
Ситуация. Организация купила землю по цене 1 млн.300 тыс. руб. Кадастровая стоимость участка составляет 8 млн. руб.
Вопрос. По какой цене учитывать приобретенный участок в основных средствах?
Ответ. Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 7 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26Н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются в том числе суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п. 8 ПБУ 6/01).
Таким образом, в случае, если организация приобрела по договору купли-продажи земельный участок по цене 1 млн 300 тыс. руб., то данный участок покупатель вправе принять к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, установив его первоначальную стоимость в размере 1 млн 300 тыс. руб. при отсутствии иных затрат, связанных с приобретение данного участка, поименованных в перечне в п. 8 ПБУ 6/01.
Однако организация вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете в целях отражения его реальной стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).
Налог на прибыль
В налоговом учете согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации.
Из положений пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ следует, что при исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением прочего (не являющегося амортизируемым) имущества, в том числе земельного участка, только в случае его реализации.
Для целей главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Учитывая изложенное, в налоговом учете налогоплательщик вправе принять к учету в составе основных средств земельный участок, приобретенный по договору купли-продажи, по стоимости его приобретения, но не по кадастровой стоимости.
Земельный налог
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база в целях уплаты земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Солонцова Ольга
ООО "МАК "СтолыпинЪ"
Тел. (499) 374-60-90
