Вопрос. Каков порядок удержания алиментов с работника? Правильно ли, что пособия по временной нетрудоспособности, а также иные виды доходов, облагаемые НДФЛ подлежат удержанию алиментами? Если работнику выплачено единовременное пособие при рождении ребенка, то данные выплаты не подлежат удержанию алиментами? Как отразить бухгалтерскими проводками удержания из заработной платы работника почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов в виде почтовых переводов?
Ответ. Семейным кодексом РФ установлено, что если родители уклоняются от обязанности содержать своих детей, то средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. (ст. 80 Семейного Кодекса РФ (далее . СК РФ) В силу п. 1 ст. 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:
- на одного ребенка - одной четверти,
- на двух детей - одной трети,
- на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее - Перечень). В соответствии с Перечнем удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной формах, в т.ч.:
а) с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме, или с комиссионного вознаграждения, с заработной платы, начисленной преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки;
б) с денежного содержания (вознаграждения) и иных выплат, начисленных за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности федеральной государственной гражданской службы, должности государственной гражданской службы субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий муниципальных образований, действующих на постоянной основе;
в) с денежного содержания и иных выплат, начисленных муниципальным служащим за отработанное время;
г) с гонораров, начисленных в редакциях средств массовой информации и организациях искусства работникам, состоящим в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплаты труда, осуществляемой по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
д) с надбавок и доплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и других;
е) с выплат, связанных с условиями труда, в том числе выплат, обусловленных районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенной оплатой труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, а также с выплат за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, с оплаты сверхурочной работы;
ж) с сумм вознаграждения педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений за выполнение функций классного руководителя;
з) с денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам станций (отделений) скорой медицинской помощи, а также врачам-терапевтам участковым, врачам-педиатрам участковым, врачам общей практики (семейным врачам), медицинским сестрам участковым врачей-терапевтов участковых, врачей-педиатров участковых, медицинским сестрам врачей общей практики (семейных врачей);
и) с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда;
к) с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска;
л) с суммы дополнительного вознаграждения работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе;
м) с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта Российской Федерации или применяемых у соответствующего работодателя.
Кроме того, п. 2 Перечня установлено, что удержание алиментов производится:
1) со всех видов пенсий с учетом ежемесячных увеличений, надбавок, повышений и доплат к ним, установленных отдельным категориям пенсионеров, за исключением пенсий по случаю потери кормильца, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета, и выплат к ним за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
2) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
3) с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
4) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
5) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
6) с доходов от передачи в аренду имущества;
7) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
8) с сумм материальной помощи, кроме единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, внебюджетных фондов, за счет иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, в связи с террористическим актом, в связи со смертью члена семьи, а также в виде гуманитарной помощи и за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;
9) с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью;
10) с компенсационных выплат за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;
11) с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от реализации авторских и смежных прав, доходов, полученных за выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации (нотариальная, адвокатская деятельность и т.д.);
12) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, за исключением лечебно-профилактического питания, а также иных выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.
Трудовым кодексом РФ установлено ограничение размера удержаний из заработной платы. При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы, причитающейся работнику, не может превышать 70% (ст. 138 Трудового Кодекса РФ, п. 3 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ)). При этом взыскание алиментов с сумм заработной платы (дохода), причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой суммы НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, п. 4 Перечня).
Предприятие должно удерживать денежные средства из доходов работника-должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе, со дня его получения от взыскателя или судебного пристава-исполнителя. Удержанные денежные средства выплачиваются или переводятся взыскателю в трехдневный срок со дня выплаты. Перевод (перечисление) денежных средств производится за счет должника (п. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ). Отметим, что в исполнительном производстве в сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни (п. 2 ст. 15 Закона N 229-ФЗ).
Как было отмечено выше, в пп. "в" п. 2 Перечня сказано, что удержание алиментов производится, в частности, с пособий по временной нетрудоспособности, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов.
Это означает, что из пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только при условии, что на данный вид доходов прямо указано в исполнительном документе
В соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ взыскание не может быть обращено на пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. К таким пособиям в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" отнесены, в частности: единовременное пособие при рождении ребенка
Поэтому алименты не удерживают с пособий по рождению ребенка, если оно выплачивается за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Из вопроса следовало удерживаются ли алименты с иных видов доходов, облагаемые НДФЛ.
Нормативные акты напрямую не связывают суммы, с которых необходимо удержать алименты с выплатами, облагаемыми НДФЛ. Есть Перечень, который перечислен выше. Им и надо руководствоваться.
В бухгалтерском учете операции, связанные с удержанием алиментов, отражаются следующими проводками:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 70 - начислена сумма заработной платы;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", - удержана сумма налога с доходов;
Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по алиментам", - удержаны алименты;
Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Почта", - удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов ;
Дебет 70 Кредит 50 - выплачены суммы заработной платы работнику.
Когда алименты непосредственного перечисляет через почту другое лицо предприятия, то ему в качестве подотчетной будет выдана сумма на оплату почтовых услуг:
Дебет 71 Кредит 50.
Также ему будет выдана подотчет сумма алиментов:
Дебет 71 Кредит 50.
Подотчетное лицо поле перечисления укажет в авансовом отчете сумму алиментов и сумму перевода:
Дебет 76 "Расчеты по алиментам" Кредит 71.
Дебет 76 "Почта" Кредит 71.
Иванова О.А.
Начальник отдела аудита
ООО "АФ "Аудит Холдинг"
*****
Вопрос. Может ли организация предоставить учебный отпуск женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет? Написано заявление о выходе на работу 08.10.2012 г. и в этот же день написано заявление о предоставлении учебного отпуска с 08.10.2012 г. с последующей оплатой всех расходов, при этом ни один день отработан не был. А также имеет ли она право на оплату транспортных расходов к месту сдачи сессии, не прерывая отпуска по уходу за ребенком?
Ответ. Предоставление учебного (дополнительного) оплачиваемого отпуска работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, будет правомерным при условии прерывания ею отпуска по уходу за ребенком, поскольку нахождение работника в двух разных по смыслу отпусках одновременно не предусмотрено трудовым законодательством.
Согласно ст. 256 ТК РФ отпуск по уходу за ребенком может быть использован полностью или по частям. Таким образом, такой отпуск может прерываться на время учебного отпуска.
При этом в Трудовом кодексе и других нормативных документах нет указаний на то, что прерывание отпуска по уходу за ребенком каким-либо образом связано с "отработкой хоть одного дня" и может влиять на право получения учебного отпуска. Поэтому трудовое законодательство в данной ситуации абсолютно не препятствует предоставлению учебного отпуска сотруднице в случае, если она не отработала ни одного дня (часа).
Таким образом, если работница подала заявление о перерыве (!!) отпуска по уходу за ребенком и выходе на работу и одновременно о предоставлении ей учебного отпуска, то работодатель должен предоставить такой отпуск и оплатить его.
А также работница в данной ситуации (прерывании отпуска по уходу за ребенком и получении учебного отпуска) имеет право на оплату проезда к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно (ст. 173 Трудового кодекса РФ).
Генеральный директор
Заварцев В.Н.
Аудиторская фирма "ОПТИМ АУДИТ"
*****
Ситуация. Предприятие занимается оптовой и розничной развозной торговлей с условием доставки товара до покупателя. Доставку осуществляет сотрудник на собственном грузовом автомобиле, арендуемом у него предприятием. Путевой лист выписывается ежедневно на рабочее время. В нерабочее время автомобиль используется собственником в личных целях.
Вопрос. Как правильно заполнить путевой лист? Нужна ли отметка о выпуске автомобиля на линию и медосмотр водителя?
Ответ. Путевой лист подтверждает тот факт, что автомобиль эксплуатировался и потреблял топливо. Маршрут следования подтверждает использование автомобиля в коммерческой деятельности организации и связь расходов на ГСМ с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Путевой лист выступает средством контроля за дорожным движением. Водитель транспортного средства обязан иметь при себе путевой лист, лицензионную карточку и документы на перевозимый груз (п. 2.1.1 Правил дорожного движения РФ, утв. Постановление Правительства РФ от "23" октября 1993 года N 1090). За отсутствие этих документов водителя ждет административная ответственность по п. 2 ст. 12.3 КоАП РФ.
Организации, эксплуатирующие автотранспорт, должны применять путевые листы с обязательными реквизитами. Их перечень утвержден Приказом Минтранса России от "18" сентября 2008 года N 152. Однако, организация может применять собственный вариант путевого листа.
В соответствии со ст. 20 Закона N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" юридические лица всех форм собственности при осуществлении ими деятельности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, обязаны проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей, причем эта обязанность не зависит от того, находятся транспортные средства в собственности организации или во временном пользовании на основании договора аренды.
Артемьева Т.А.
Генеральный директор ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"
