Saldo.ru

Публикации

17 октября 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Публикации

Публикации

Просим вас ставить ваши оценки опубликованным материалам


Версия для печати 
Шрифт:
Эксперты компании "Референт"
Материал предоставлен компанией "Референт"

Консультации от компании "Референт" (выпуск N 419)

Вопрос. Подскажите, как с наименьшими потерями можно использовать нераспределенную прибыль по 84 счету, накопленную за несколько лет?
Ответ. В соответствии с п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, которые установлены уставом ООО. Кроме того, общее собрание участников общества вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (ст. 28 этого Закона). Таким образом, при решении вопроса о том, как должна распределяться полученная прибыль, нужно руководствоваться уставом организации. Если уставом не предусмотрено создание резервного и других фондов или они сформированы в установленных уставом размерах, полученная организацией прибыль может быть направлена на выплату дивидендов
Следующее направление расходования чистой прибыли - увеличение уставного капитала общества (довольно редко применяется на практике). При этом запись Дебет 84 Кредит 80 делается в периоде внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
Аналитику по счету 84 можно организовать таким образом, чтобы было видно разделение средств нераспределенной прибыли на использованные и не использованные для финансирования производственного развития организации (на приобретение и строительство активов). В частности, к счету 84 можно открыть следующие субсчета:
- 84-1 "Прибыль, подлежащая распределению";
- 84-2 "Нераспределенная прибыль в обращении";
- 84-3 "Нераспределенная прибыль использованная".
При таком построении учета на субсчет 84-1 в корреспонденции с дебетом счета 99 будет зачисляться вся сумма чистой прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды и (в случае необходимости) производятся отчисления в резервный фонд. После отражения этих операций кредитовое сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84-2 (Дебет 84-1 Кредит 84-2).
Так же по кредиту субсчета 84-2 накапливается общая сумма не распределенной между участниками прибыли, которая показывает величину средств, за счет которых может производиться приобретение (создание) нового имущества организации. Соответственно, при приобретении имущества одновременно с проводками Дебет 01, 03 Кредит 08 в учете отражается запись Дебет 84-2 Кредит 84-3. Тогда кредитовое сальдо по субсчету 84-2 показывает размер свободного остатка нераспределенной прибыли, который может быть направлен на производственное развитие организации.
Наконец, кредитовое сальдо по субсчету 84-3 представляет собой сумму средств нераспределенной прибыли, которая потрачена на финансирование капитальных вложений.
Обратите внимание! В законодательстве по бухгалтерскому учету имеются специальные нормы, устанавливающие обязанность сделать запись по счету 84.
В частности, с использованием этого счета отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ранее допущенных ошибок (ПБУ 22/2010). Кроме того, в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль. (Минфин в Письме от 20.05.2011 N 07-02-06/86 напомнил, что законодательством не установлена обязанность обособленно отражать такие суммы дооценки на счете 84.)
Таким образом, основными направлениями использования нераспределенной прибыли на настоящее время могут быть:
- выплаты доходов учредителям (участникам);
- образование финансовых резервов;
- инвестиции в развитие бизнеса, в частности в приобретение и модернизацию оборудования.
- исправление ошибок и отражение в учете корректировок связи с изменением законодательства.

ЗАО "Аудит БТ"

*****

Ситуация. ООО применяет общую систему налогообложения. Валютного счета нет. Цена договора с российскими партнерами установлена в долларах США.
Вопрос. На каком счете 60.01/60.02 или 60.31/60.32 нужно отражать расчеты с вышеуказанными контрагентами? Нужно ли делать пересчет "валюты" - 60.32, если авансовый платеж остается на 01 число следующего месяца, так как в платежном поручении указываем сумму в долларах США и курс ЦБ?
Ответ. Пунктом 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 23.07.1998) установлено, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
В соответствии с п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34Н (с изменениями и дополнениями), все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Требования, которым должны удовлетворять первичные документы, изложенные в п. 13 указанного Положения, касаются наличия обязательных реквизитов, одним из которых являются измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. Запрета на принятие к учету документов, суммы в которых выражены в иностранной валюте или условных денежных единицах, указанное Положение не содержит.
Кроме того, ст. 317 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) предусмотрено, что выраженное в иностранной валюте или условных единицах денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты (или условных денежных единиц) на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33Н (с изменениями и дополнениями), под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету соответствующей кредиторской задолженности, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания расхода в бухгалтерском учете.
Следовательно, в случае если в первичных документах (счете, счете-фактуре, приложении к счету, расшифровке предоставленных услуг) сумма указана в иностранной валюте, записи в бухгалтерском учете производятся в рублях на основании расчетов (платежные поручения оформляются в рублях) исходя из условий договора и имеющихся первичных документов в иностранной валюте (долларах США). И учитываются на счете 60.01/60,02.
Если рублевая оценка фактически произведенной оплаты, исчисленная по курсу на дату принятия кредиторской задолженности (дату платежа), и рублевая оценка этой кредиторской задолженности на дату признания расхода в бухгалтерском учете совпадают, то суммовая разница не возникает.

Бухгалтерская компания "Референс"

*****

Ситуация. Муниципальное бюджетное учреждение - ледовый каток
Вопрос. Должны мы платить земельный налог? Чтобы работать без НДС на что нам надо сослаться?
Ответ. 1. Для того, что бы определить, нужно ли платить земельный налог, нужно знать, определить на каких правах учреждение использует данный участок.
По общему правилу бюджетные учреждения, так же, как и коммерческие организации, признаются плательщиками земельного налога при наличии оснований для его уплаты. Земельный налог относится к местным налогам. Об этом сказано в п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Он устанавливается гл. 31 "Земельный налог" НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст. 387 НК РФ.
В городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург) земельный налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях названных субъектов РФ.
Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Следует так же учитывать подпадают ли данный участок под льготу, предусмотренную п. 2 ст. 389 НК РФ. Это участки изъятые из оборота в соответствии с законодательством, участки ограниченные в обороте, земельные участки лесного фонда и т. д. Такие участки не признаются объектом налогообложения.
В отношении земель на территории города Москвы, действует Закон города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге". В частности на основании пп. 2 ст. 3.1 освобождаются от налогообложения автономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы и внутригородских муниципальных образований в городе Москве, а также учреждения, финансируемые за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта
Таким образом, для того что бы определить нужно ли учреждению платить земельный налог, в первую очередь необходимо знать на каких правах принадлежит данный объект данному учреждению. Так же необходимо знать назначение земельного участка (не подпадает ли он под льготу установленную п. 2 ст. 389 НК РФ). Так же необходимо знать на территории какого муниципального образования находится данный участок и предусмотрены ли законодательными правовыми актами представительных органов данных образований льготы применительно к вашей деятельности.

2. Статьей 143 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ исключений из числа налогоплательщиков для бюджетных учреждений не предусмотрено. В связи с этим при осуществлении бюджетными учреждениями операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, налог следует уплачивать в бюджет в порядке, установленном гл. 21 Кодекса. (см. Письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-07-11/643).
Операции не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) перечислены в ст. 149 НК РФ.
Освобождение от НДС зависит от вида деятельности, которое осуществляет Ваше учреждение.
Так например, согласно абзацу 6 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
Или пп. 4 п. 2 ст. 149, где указано, что не облагаются услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.
Кроме того пункт 2 ст. 146 НК РФ устанавливает перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения.
В частности пп. 4.1 п. 2 ст. 146 предусмотрено, что не является объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Кроме того учреждение при наличии условий (и подачи соответствующих документов в налоговые органы) может воспользоваться ст. 145 НК РФ "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика" где указано, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Старший аудитор Маркова О.В.
ООО "АФ "Аудит Холдинг"

*****

Вопрос. Как правильно организовать раздельный учет НДС (облагаемых и необлагаемых сумм) (распределение по счетам 25, 26, 20)? Интересует налогообложение НИОКР.
Ответ. Организации обязаны вести раздельный учет НДС, если они одновременно осуществляют операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобожденные от налогообложения этим налогом.
Требование и порядок раздельного учета "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях, установлен пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
Глава 21 НК РФ не определяет, каким образом должен быть организован раздельный учет. Поэтому выбрать методику его ведения вы можете самостоятельно. Для этого ее нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (см. например, Письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 16-15/25433, Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010).
Налоговые органы требуют определять пропорцию, основываясь на сопоставимых показателях. Для этого стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) следует определять без учета НДС (Письма Минфина России от 18.08.2009 N 03-07-11/208, от 26.06.2009 N 03-07-14/61, от 17.06.2009 N 03-07-11/162).
При расчете указанной пропорции следует учитывать часть общехозяйственных расходов, относящихся к освобождаемым от НДС операциям (письмо МФ РФ от 02.08.2012 N 03-07-11/223).
Раздельный учет операций по реализации может быть организован путем отражения операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), на различных счетах бухгалтерского учета (синтетических или аналитических), то есть, к счетам, на которых ведется учет как облагаемых и не облагаемых НДС операций, следует открыть дополнительные субсчета. Это касается всех счетов, включая счет 19, затратные, выручку, расчеты с покупателями и поставщиками.
В учетной политике следует отразить:
- рабочий план счетов, где к счетам бухгалтерского учета открываются субсчета для отражения операций по разным видам деятельности;
- методика распределения общехозяйственных расходов;
- состав и форма аналитических регистров налогового учета, способы их формирования;
- кто из сотрудников занят в определенном виде деятельности.
Раздельный учет должен быть организован таким образом, чтобы по его данным можно было безошибочно определить налогооблагаемую базу для исчисления налога.

Определение, перечень и порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения установлен статьей 262 НК РФ.
В соответствие с определением, данным в этой статье, в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.
Если налогоплательщики осуществляют расходы на НИиОКР по Перечню, установленному Правительством РФ, они вправе включать эти расходы в налоговую базу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5..При этом они должны предоставить в налоговый орган отчет о выполненных НИиОКР (п. 7, п. 8 ст. 262 НК РФ).
Мы не будем в своем ответе цитировать все положения статьи 262 Кодекса. Для более полной информации предлагаем Вам самостоятельно ознакомиться с указанной статьей НК РФ.

"Аудиторский центр Санкт - Петербурга"

*****

Ситуация. В почтовых квитанциях указаны отправитель и получатель - юридические лица. НДС в квитанции выделен отдельной строкой.
Вопрос. Возможно ли возмещение НДС, выделенного отдельной строкой в почтовой квитанции, если счета-фактуры не оформлялись от почты России?
Ответ. В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров ( работ, услуг) или документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.
В соответствии со ст. 168 п. 7 НК РФ при реализации товаров ( работ, услуг) за наличный расчет, организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, счета -фактуры могут не оформляться, если покупатель получил кассовый чек или иной документ установленной формы. В Вашей ситуации важно соблюдена ли установленная форма почтовой квитанции.

Генеральный директор Власюк А.Т. ООО НПП "Аудитор"

*****

Ситуация. Организация, работающая по общей системе налогообложения, по ОКВЭДу- это оптово-розничная торговля, занимается продажей и иногда установкой окон.
Вопрос. Нужно ли на эти услуги (работы) выписывать контрагентам документы по форме КС-2, КС-3?
Ответ. Акт по форме КС-2 применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений (Постановление Госкомстата России от 11.11.99 N 100). Строительно-монтажные работы, как самостоятельно регулируемый вид деятельности применяются к подрядам на строительство объектов (зданий и сооружений) I и II уровней ответственности. Монтаж окон - не относится к таковой категории, поэтому организация может осуществлять такую деятельность и без членства (допуска) в СРО. Соответственно, исполнительская документация (договоры, акты приемки-сдачи) может быть выполнена в свободной форме, т.е. КС-2 и КС-3 в данном случае не являются обязательными.

Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б. "АСОН-АУДИТ"


Голосов: 4 Средний бал: 4.50
Оцените статью: