Комментарий к Федеральному закону от 3 июня 2009 г. N 120-ФЗ "0 внесении изменения в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Право на получение социального налогового вычета за обучение граждан в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях получили братья и сестры обучающихся.
Кто имеет право на вычет?
Лица, обучающиеся в образовательных учреждениях на платной основе, имеют право на социальный вычет по НДФЛ в сумме, фактически уплаченной за свое обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Кроме того, право на социальный вычет имеют родители, уплачивающие деньги за обучение своих детей в возрасте до 24 лет и опекуны, оплачивающие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет. Как видно из нового Федерального закона, социальным вычетом теперь могут воспользоваться и братья (сестры) обучающихся до достижения последними 24 лет.
Так как закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года, граждане, оплачивающие обучение своих братьев (сестер), имеют право при подаче декларации по НДФЛ за 2009 год написать заявление о предоставлении социального вычета за истекший налоговый период. При этом необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие оплату обучения.
Существенные ограничения
Чтобы получить право на социальный вычет, необходимо помнить о существенных условиях и ограничениях:
если гражданин сам платит за свое обучение, общая сумма социальных налоговых вычетов (в т.ч. и по другим основанием, кроме обучения) не может превышать 120 000 рублей в год (п. 2 ст. 219 НК РФ);
если гражданин платит за обучение своих детей, подопечных, братьев (сестер), размер социального налогового вычета не может превысить 50 000 рублей в год на каждого обучающегося. Данный вычет предоставляется независимо от других социальных вычетов, так что лимит в размере 120 000 рублей не может повлиять на его сумму.
Вычет предоставляется в размере 50 000 рублей в год независимо от количества граждан, платящих за обучение.
Вычет за оплату обучения детей, подопечных, братьев (сестер) предоставляется только при очной форме обучения. Если же гражданин платит за себя, форма обучения не имеет значения.
Если оплата обучения ведется из средств материнского (семейного) капитала, воспользоваться социальным вычетом нельзя.
