Вопрос. С 2014 года упрощенцам можно выставлять счета-фактуры с выделенным НДС (например, 18%), а можно ли принимать к вычету входящий НДС по таким операциям (по которым выставляем исходящие счета-фактуры)?
Ответ. В соответствии с гл. 26.2 НК РФ плательщики УСН освобождаются от уплаты НДС, в то же время, если плательщик УСН выставил счет-фактуру, то он обязан в установленные сроки уплатить в бюджет сумму указанного в счете-фактуре налога, а также сдать налоговую декларацию по НДС. Однако, права на вычеты по указанной декларации у плательщиков УСН не предусмотрено.
Таким образом, принять к вычету НДС в данном случае неправомерно.
ООО "ПроАудит"
*****
Ситуация. ООО является агентством недвижимости и не является микрофинансовой организацией, но хочет выдавать целевые займы населению.
Вопрос. Имеет ли право такое ООО выдавать целевые займы населению? Если да, то при каких условиях? Какие ОКВЭД при этом должны быть указаны?
Ответ. ООО может выдавать займы как юридическим, так и физическим лицам.
По поводу целевого займа. В соответствии со ст. 814 Гражданского кодекса РФ если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.
В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании суммы займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 814, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.
Во избежание споров и недоразумений с физическими лицами, которым Вы будете выдавать целевые займы, Вашей организации необходимо предусмотреть указанные условия в договорах.
Что касается кодов ОКВЭД - коды надо выбрать в зависимости от конкретных условий выдачи займов.
Например, код 65.22.3 Предоставление денежных ссуд под залог недвижимого имущества.
Отдел общего аудита и консалтинга ООО "АУДИТОРИЯ" www.auditorija.ru info@auditorija.ru
*****
Ситуация. Турист оплатил за путевку картой-виза.
Вопрос. При изменении стоимости тура можно ли вернуть туристу разницу наличкой из кассы или только перечислением на карту?
Ответ. Возврат денежных средств за товар (работу, услугу), оплаченный банковской картой, производится только в безналичной форме, путем их возврата на карту покупателя (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.09.2008 N 22-12/087134; п. 3 Официального разъяснения Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР "О применении отдельных положений Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У").
В упомянутом выше письме УФНС России также разъясняется, что возврат денежных средств осуществляется на основании квитанции возврата безналичным путем на карточку держателя при предъявлении кассового чека и платежной карты.
Вместе с тем, если товар (работа, услуга) возвращен в день покупки (или изменена его отпускная цена), то розничный продавец - отменяет на терминале операцию по оплате товара пластиковой картой. Отражать такой возврат в журнале кассира-операциониста нет необходимости, так как в нем отражаются только возвраты, сделанные в день покупки по товарам, оплаченным наличными денежными средствами.
При возврате товара (работы, услуги) или возврата части средств по ним не в день покупки -операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договором между кредитной организацией и организацией, реализовавшей товар (работу, услугу).
Генеральный директор, атт.аудитор Черняков А.Б. "АСОН-АУДИТ"
*****
Ситуация. Адвокат, для осуществления своей деятельности, избрал форму адвокатского образования - адвокат адвокатский кабинет.
Вопрос. Должен ли он представлять в ИФНС декларацию по Налогу на добавленную стоимость?
Ответ. Положения ст. 6 Закона N 402-ФЗ об освобождении от ведения бухгалтерского учета весьма важны для уточнения круга обязанностей налогоплательщиков. В соответствии с изменениями, внесенными в часть первую НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ, обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган бухгалтерскую (финансовую) отчетность, предусмотренная пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, с 1 января 2013 г. поставлена в зависимость от того, обязан ли налогоплательщик вести бухгалтерский учет, согласно норм Закона N 402-ФЗ.
В соответствии с указанным Законом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, должны представлять в налоговый орган по месту своего жительства по запросу налогового органа только книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (поскольку бухучет они вести не обязаны и отчетность, как следствие, не составляют и не представляют).
ООО "ПроАудит"
*****
Ситуация. ИП является собственником двух объектов недвижимости (нежилые помещения) по одному адресу. Метраж 112,6 кв.м и 51,7 кв.м. Эти помещения сдаются в аренду одному арендатору, но два договора аренды (на метраж 112,6 кв.м и на метраж 51,7 кв.м). ИП хочет применить ПСН по этим объектам недвижимости, сдаваемым в аренду.
Вопрос. Как рассчитать стоимость патента в СПб? Это будет один патент? (при одном арендаторе) или два патента?
Ответ. Налогоплательщик, сдающий во временное владение нежилые помещения, и имеющий согласно свидетельству о государственной регистрации права на недвижимое имущество, вправе применять УСН на основе патента.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в отношении предпринимательской деятельности, указанной в подпункте 19 пункта 2 НК РФ, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности может быть дифференцирован в зависимости от количества объектов или площади объектов, передаваемых в аренду.
Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами.
Согласно Закону г. Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" на календарный 2014 год размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по этому виду деятельности был установлен в следующих размерах: для объекта площадью 51,7 кв.м - 750 тысяч рублей, для объекта площадью 112,6 кв.м - 1550 тысяч рублей.
Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.
Стоимость патента на год на такой вид предпринимательской деятельности, как передача во временное владение собственных нежилых помещений, составит 138 000 руб. = (750 000 руб.+ 1550000 руб.) x 6%.
Артемьева Т.А. Генеральный директор ЗАО "Аудиторская фирма "Линкей"
*****
Вопрос. Попадает ли под социальный налоговый вычет протезирование зубов, кроме имплантирования? Какой документ является основанием для этого?
Ответ. Да, попадает.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Размер такого вычета равен фактической сумме, потраченной налогоплательщиком, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Для подтверждения произведенных расходов необходимо представить:
- копию договора на оказание услуг по лечению или документов, подтверждающих лечение. Такими документами могут быть: выписка из медицинской карты, либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;
- копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (представляется, когда договор на лечение не заключался либо в договоре или справке отсутствуют реквизиты данной лицензии);
- платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение. Они обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета.
Отдел общего аудита и консалтинга ООО "АУДИТОРИЯ" www.auditorija.ru info@auditorija.ru
*****
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить покупку запасных частей для ремонта автотранспорта, а затем и установку этих запасных частей на автомобили для списания сломанных запасных частей? Мы составляем служебную записку на приобретение запасных частей, затем дефектную ведомость, после чего составляем акт установки запасных частей и протокол о принятии решения о списании запасных частей вышедших из строя. Правильно ли мы это делаем и если правильно, можно где-то посмотреть образцы заполнения данных документов?
Ответ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Кодекса затраты на приобретение запасных частей для автомобиля учитываются в составе расходов на ремонт основных средств. В качестве подтверждения понесенных затрат должны быть представлены документы, свидетельствующие об оплате ремонтных работ, акт приемки-передачи выполненных работ, а при осуществлении ремонта собственными силами - документы, подтверждающие оплату использованных деталей.
Списание использованных запасных частей для текущего ремонта производится по унифицированной форме М-11.
Для большинства случаев форма дефектной ведомости не утверждена, поэтому налогоплательщик вправе разработать ее самостоятельно и предусмотреть обязанность ее применения в приказе об учетной политике.
В Методических рекомендациях по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом России 16.05.2005) представлены примерные формы ведомости дефектов оборудования и акта о выявленных дефектах оборудования (машин, зданий и сооружений). Форма дефектной ведомости имеется в Рекомендациях по экспертному обследованию грузоподъемных машин. Общие положения. РД 10-112-1-04 (одобрены Федеральной службой по технологическому надзору, протокол от 26.04.2004). Кроме того, вариант дефектной ведомости содержится в Письме Минсельхоза России от 10.11.2009 N АС-05-54/7018.
Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств предусмотрено, что сведения о проведенном капитальном ремонте должны отражаться в унифицированной форме ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств". Отражение стоимости текущего ремонта в карточках по форме ОС-6 Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств не предусмотрено.
Примерный перечень документов при проведении ремонта автотранспорта:
1. план ремонтных работ;
2. дефектные ведомости;
3. заявки главного инженера на покупку запчастей, накладные, счета-фактуры, платежные документы, подтверждающие в совокупности факт закупки запасных частей у специализированных фирм;
4. требования-накладные на запасные части;
5. акты о списании материальных затрат с указанием наименований запасных частей, израсходованных при ремонте, их количества, стоимости, норм расхода, направления расходования, счетов бухгалтерского учета, по которым отражены данные операции;
6. инвентарные карточки основных средств по форме ОС-6, в которых сделаны отметки о датах проведения ремонта, указаны номера документа и суммы затрат.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
