Вопрос.Если есть железнодорожная транспортная накладная, обязательно ли выписывать ТОРГ-12?
Ответ. Нет, не обязательно. Железнодорожная транспортная накладная оформляется в соответствии с Приказом МПС России от 18.06.2003 N 39 и содержит всю необходимую информацию о наименование, количестве и стоимости товара, а также информация о грузоотправителе и грузополучателе. Также в железнодорожной накладной есть информация о датах отгрузке и получение товара. Следовательно, повторное составление накладной по форме ТОРГ-12 не требуется.
Зиновьева Майя Финансовый директор ООО "Би-Консалтинг" www.bk99.ru
*****
Ситуация. У нас сложилась такая ситуация: работник (с одним ребенком до 18 лет) трудился в нашей организации (постоянное место работы) до июля 2013 года. В июле он уволился и перешел работать в другую организацию по гражданско-трудовому договору. У нас он остался работать по совместительству. С июля месяца бухгалтер перестал делать вычеты на детей и стал начислять НДФЛ как совместителю. В сентябре этот работник опять пришел к нам работать постоянно. С предыдущего места работы он принес справку по форме 2-НДФЛ, согласно которой вычет на ребенка у него не производился.
Вопрос. При начислении зарплаты в сентябре нужно ли было учитывать заработок с предыдущего места работы для определения вычета на ребенка? Бухгалтер считает, что раз при начислении НДФЛ на предыдущем месте работы вычеты на ребенка не производились, то и этот доход не должен учитываться нарастающим итогом с начала года для определения вычета на детей (до 280 тыс. руб).
Ответ. Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ, в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ. Так как по предыдущему месту работы не предоставлялся вычет, то и данный доход не может быть учтен.
Согласно пункту 4 статьи 218 НК РФ, в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы.
Шишкина А.В. "ЮВК-Аудит"
*****
Вопрос. Затраты на проектно-сметную документацию на реконструкцию или строительство объекта основного средства учитывать на счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы"? При этом срок начала работ по реконструкции или строительству, а также подрядчик пока не определен.
Ответ. Исходя из правил ведения бухгалтерского учета капитальные вложения в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации в объеме фактических затрат учреждения при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, в том числе в сумме затрат на проектно-сметную документацию, а также затрат, связанных с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов, учитываются на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы".
Для учета операций по вложениям в нефинансовые активы применяется счет 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" (п. 30 Инструкции N 162н). Приказом N 174н введена следующая проводка по этому счету.
Если работы по строительству все же будут производиться, то расходы по ПСД следует продолжать учитывать на счете 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы".
Списание произведенных капитальных вложений в объекты основных средств, которые не были созданы, в том числе в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации, строительно-монтажные работы и иных расходов, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства (объекта незавершенного строительства), при наличии решения уполномоченного органа, отражается записью:
Дебет счета 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами"
Кредит счетов 0 106 11 410 "Уменьшение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения", 0 106 31 410 "Уменьшение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения".
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Ситуация. Российская организация (издательство) заключила авторский договор с гражданином Украины, который не является предпринимателем и работает на территории Украины.
Вопрос. Какие налоговые обязательства возникают у организации? Надо ли удерживать у гражданина Украины, который работает не покидая своего государства (результат работы высылается в электронном виде), НДФЛ в размере 35% и как в этом случаи отчитываться в ИФНС?
Ответ. В соответствии с п. 2 ст.209 Налогового кодекса РФ (Далее - НК) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от использования в РФ авторских прав, относятся к доходам от источников в РФ.
Поскольку в данном случае физическое лицо, проживающее в иностранном государстве (гражданин Украины), получает доходы за использование авторских прав в РФ, полученный доход относится к доходам от источников в РФ.
При этом, если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ (находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), то, учитывая положение п. 3 ст. 224 НК РФ, его доходы от источников в РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Указанные организации признаются налоговыми агентами.
Таким образом, при получении физическим лицом (гражданином Украины) доходов, подлежащих обложению, российская организация обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.ст. 226, 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджетную систему РФ, так и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах такого физического лица за истекший налоговый период.
Генеральный директор Заварцев В.Н. Аудиторская фирма "ОПТИМ АУДИТ"
*****
Ситуация. В нашей организации (торговая) выплачивается заработная плата и налоги/взносы с нее последним числом каждого месяца. Например, за январь сотрудники получают аванс 15 января, а зарплату 31 января. Налоги/взносы выплачиваются тоже 31 января. Если 31 (30) число выпадает на выходной день, то все выплачивается в последний рабочий день месяца, например, 29 января. В табеле учета рабочего времени пишется полный рабочий день.
Вопрос. В случае налоговой проверки, какие грозят санкции?
Ответ. Фактическая выплата заработной платы за декабрь работникам осуществлена 29 числа месяца. Получается, что в этот же день налоговый агент удержал исчисленные суммы НДФЛ из доходов сотрудников и перечислил их совокупность в бюджет на счет Федерального казначейства.
Согласно налогового законодательства датой фактического получения дохода в соответствии с нормой п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, то есть 31 января. Разница между датами фактической выплаты заработной платы и фактическим получением дохода в составила 2 дня. Но такая разница для налогового агента некритична, поскольку возложенные на него законодателем обязанности он выполнил в установленный срок, а то, что возникла разница между указанными событиями, относится на издержки законодательства.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем работодателю надлежит выплатить заработную плату накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ). Поэтому организация, сделала выплату сотрудникам 29 числа месяца на кануне выходных в соответствии с трудовым законодательством, не нарушив нормы ст. 136 ТК РФ.
В данном случае, при налоговой проверке организации не грозят какие-либо санкции и штрафы.
Осуществление выплаты заработной платы до 30 (31) бывает несколько некорректно, поскольку табель учета рабочего времени, на основании которого производится расчет заработной платы, еще не закрыт. Исключением будет являться случай рассмотренный выше, когда выплата приходится на последний рабочий день месяца, например 29 число и фактически уже составлен табель учета на это число, следующие дни 30,31 выходные.
До конца месяца кто-нибудь из работающих может заболеть или, наоборот, выйти на работу из отпуска по распоряжению и т.п. И тогда придется осуществлять уточняющий расчет заработной платы.
При необходимости доначисления зарплаты проблем не возникает. Если же окажется, что работнику выплачена излишняя сумма, то необходимо будет произвести ее удержание.
Положения по удержанию из заработной платы работника установлены ст. 137 ТК РФ. Перечень случаев удержания заработной платы является закрытым.
Так, удержание из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю может производиться в том числе для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок. Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением счетной ошибки.
Под счетной ошибкой, по нашему мнению, следует понимать ошибку, допущенную непосредственно в процессе расчета при математических действиях, то есть неправильное применение правил математики (арифметическая ошибка).
Переплату же в рассматриваемом случае (если табель составлен за ранее на последнее число месяца) не столь уж и корректно считать счетной ошибкой. Ведь она произошла по вине работодателя, а именно в связи с неправильным применением положения о начислении заработной платы: заработная плата ошибочно выплачена в повышенном размере без учета фактически отработанного работником времени.
Рассматриваемый случай все-таки можно отнести к счетной ошибке, тогда работодателю необходимо принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленной выплаты. При этом указанное решение может быть принято им только при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания, то есть с его согласия.
Консультант отдела аудит Вахрушева Е.С.ООО "АФ "Аудит Холдинг"
*****
Ситуация. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
Вопрос. Можно ли учесть в расходах затраты на создание сайта (НМА) и его обслуживание (текущие расходы)? Информация, размещенная на сайте, способствует продвижению услуг, предоставляемых организацией. На сайте указывается перечень услуг, цены, варианты исполнения.
Ответ. Если Вашей организации принадлежат исключительные права на программный продукт, То Вы вправе учитывать созданный сайт как нематериальный актив.
Эти разъяснения были даны УФНС России по г. Москве в письме от 17.01.2007 N 20-12/004121.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н), для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);
б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора, и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
При таких обстоятельствах, расходы на создание сайта включаются в первоначальную стоимость нематериального актива, стоимость которого формируется по правилам главы 25 НК РФ. Этот же порядок применяется и в том случае, когда сайт был разработан силами не самого налогоплательщика, а сторонней организации.
При использовании упрощенной системы налогообложения стоимость нематериальных активов уменьшает доходы организации, облагаемые налогом при УСН (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ предусмотрены несколько вариантов признания в расходах стоимости нематериальных активов в зависимости от момента принятия их к учету (до начала применения упрощенной системы налогообложения, или в период ее применения).
При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует учитывать, что пункт 1 статьи 346.16 НК РФ определяет закрытый перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения. В нем не предусмотрена возможность учитывать другие расходы, не выделенные в данном пункте. Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать расходы на перерегистрацию (поддержание) доменного имени при расчете налога.
Кольцов Ю.В."ЮВК-Аудит"
*****
Ситуация. Я вступаю в права наследства на квартиру. Квартира находится в глубинке и продать ее более чем за 500 000 рублей не удастся.
Вопрос. Придется ли мне платить НДФЛ с продажи этой квартиры, если я буду продавать ее сразу после вступления в права наследства?
Ответ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Согласно положениям абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи конкретного объекта имущества, находящегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого же объекта имущества.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и заявить вычет не превышающий 1 000 000 рублей, в данному случае обязанности по уплате НДФЛ не возникает.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Вопрос. Скажите, пожалуйста, подходит ли по ставки НДС 10% вареники быстрозамороженные КОД ОК 005 (ОКП) 91 1900 сертификат ТУ 9119 -001-09477287-2013?
Ответ. В настоящее время отсутствуют официальные разъяснения по вопросу правомерности применения льготной ставки НДС при реализации вареников.
Но суды признают правомерным применение пониженной ставки НДС при реализации вареников независимо от их начинки (мясная, творожная, картофельная).
В Постановлении от 17.01.2007 N Ф04-7544/2006(29881-А27-14) суд Западно-Сибирского округа поддержал компанию, исчислившую НДС по ставке 10% при реализации замороженных вареников с творогом.
Правомерность обложения НДС по ставке 10% операций по реализации вареников с творожно-ягодными начинками подтверждена Постановлением ФАС Московского округа от 22.11.2004 N КА-А40/10785-04 и вареников картофельных с грибами Постановлением ФАС Уральского округа от 20.04.2004 N Ф09-1510/04-АК.
Таким образом, реализация вареников быстрозамороженных подходит по ставку НДС 10%.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
*****
Ситуация. Федеральная налоговая служба на основании Письма ФНС России от 16.10.2013 N ЕД-4-3/18527@, руководствуясь письмами Минфина России от 09.10.2009 N 03-02-07/2-166, от 17.11.2009 N 03-02-07/1-508 и Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, сообщает следующее: "В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации". Я являюсь уполномоченным представителем.
Вопрос. Какая ответственность предусмотрена за передачу налоговой отчетности без нотариально заверенной доверенности? Должны ли сами нотариусы предоставлять нотариальную доверенность, если мы являемся их уполномоченными представителями?
Ответ. Налоговая декларация должна включать семь обязательных реквизитов (пп. 5 и 7 ст. 80 НК РФ):
- вид документа: первичный (корректирующий);
- наименование налогового органа;
- место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства физического лица;
- фамилия, имя, отчество физического лица или полное наименование организации (ее обособленного подразделения);
- номер контактного телефона налогоплательщика;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- подпись налогоплательщика или его представителя (с указанием в декларации на реквизиты доверенности и приложением ее копии).
Статьей 119 НК РФ не предусмотрена ответственность за представление налоговой декларации с ошибками в заполнении реквизитов (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2009 N А50-12752/2008).
Так же, представление налоговой отчетности с установленными недостатками (подписание декларации неуполномоченным лицом) не является основанием для признания сведений, отраженных в отчетности, недостоверными (Постановление ФАС Уральского округа от 10.11.2011 N Ф09-6970/11).
Нотариальное удостоверение сделки означает проверку законности сделки, в т. ч. наличия у каждой из сторон права на ее совершение и осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать нотариальное действие в порядке, установленном законом о нотариате и нотариальной деятельности.
На основании ст. 59 Основ законодательства РФ о нотариате yнотариус удостоверяет доверенности от имени одного или нескольких лиц, на имя одного или нескольких лиц.
Таким образом, нотариусы не могут предоставлять нотариальную доверенность, если мы являемся их уполномоченными представителями.
"МИРАУДИТ КОНСАЛТИНГ"
