С нового года на декларацию по НДС будет еще восемь дней
Елена Маврицкая, эксперт "УНП"
Возможно, с нового года бухгалтеры будут сдавать декларации по НДС вместе с "прибылью" 28-го числа. Кроме того, отменят НДС с СМР для собственного потребления и уплату налога при бартере. Такие поправки будут внесены в Налоговый кодекс до конца года. В Комитете Госдумы по бюджету и налогам обещали рассмотреть этот законопроект в приоритетном порядке.
Отрадные поправки
Итак, планируется передвинуть срок сдачи декларации и уплаты с 20-го числа на 28-е - для совпадения с налогом на прибыль. Это, по мнению авторов законопроекта, снизит административную нагрузку на налогоплательщиков и сократит количество "уточненок".
Во-вторых, грядет отказ от НДС со строительно-монтажных работ для собственного потребления. Объяснение простое: по действующей редакции НК РФ компании начисляют налог на свои собственные затраты, хотя добавленной стоимости не создают. Впоследствии же НДС принимается к вычету, и в результате бюджет ничего не выигрывает. Поэтому депутаты предложили вообще исключить СМР для собственных нужд из налогооблагаемой базы.
В-третьих, намечается отмена обязательного перечисления налога при неденежных формах расчетов. Мол, требование платить налог при бартере давно устарело. Оно имело практический смысл в те времена, когда существовал метод "по оплате". Но сейчас при поголовном применении способа "по отгрузке" от соответствующей нормы пора избавиться.
Позитивные изменения обещают для возмещения НДС. Налоговикам разрешат выносить по возмещению НДС два самостоятельных решения. Одно - в отношении суммы, с которой ревизоры согласны, и второе - в отношении спорной суммы. Цель - позволить налогоплательщикам без проблем и проволочек получить хотя бы часть денег.
Наконец, экспортерам для подтверждения нулевой ставки можно будет представить в инспекцию не копии грузовых таможенных деклараций, а реестр - один на все ГТД.
Сомнительное благо
Законопроект предполагает ужесточить порядок блокировки расчетных счетов компаний, задолжавших бюджету. Предлагается, чтобы инспектор о каждом применении этой меры уведомлял прокуратуру. Однако есть серьезные опасения, что эта мера будет на руку налоговикам, а вовсе не налогоплательщикам. Ревизоры смогут ко всем своим угрозам добавить еще одну - "о ваших нарушениях узнают в прокуратуре" (подробнее об этом см. материал на этой странице в колонке слева).
_____________________________________________________________
Еще четыре самые обсуждаемые новости недели
1. Центробанк снова повысил пени за просрочку с налогами
С 12 ноября 2008 года действует новая ставка рефинансирования Центробанка - 12 процентов (официальное сообщение ЦБ РФ от 11.11.08 опубликовано на стр. 4 приложения "Официальные документы"). Это означает, в частности, что вырастут пени за несвоевременную уплату налогов, а также НДФЛ с матвыгоды по беспроцентным займам. Зато можно будет признавать в налоговом учете больше расходов на кредиты. Обычно повышение ставки рефинансирования означало и увеличение платы за кредит, но она уже и так выросла.
С начала года это уже пятое повышение ставки. В феврале Центробанк впервые за десятилетие повысил ставку с 10 до 10,25 процента, в апреле - до 10,5, в июне - до 10,75, а последний раз пересмотрел ставку в июле - она увеличилась до 11 процентов. До этого момента в течение десяти лет ставка последовательно снижалась.
2. Налоговик за один день заработал 825 тыс. рублей
Начальник ИФНС Орловского района Ростовской области Сергей Ареповский за получение взяток проведет 4,5 года в колонии строгого режима. По версии обвинения, налоговик за день получил сразу две взятки от разных компаний - соответственно в 375 и 450 тыс. рублей. Начальника инспекции и его посредника взяли с поличным. Суд признал налоговика виновным сразу по трем статьям Уголовного кодекса: получение взятки в особо крупном размере, покушение на получение взятки и незаконный оборот боеприпасов (при обыске в кабинете теперь уже бывшего начальника ИФНС откуда-то взялись патроны).
3. Компаниям вернули право на "Россию"
Президент росчерком своего пера снял запрет на использование в названиях организаций полного или сокращенного официального наименования "Российская Федерация", "Россия" и производные от них (Федеральный закон от 08.11.08 N 201-ФЗ опубликован на стр. 4 приложения "Официальные документы"). Однако запросто ввести название нашей страны в наименование компании все равно не получится - надо будет получить специальное разрешение. Согласно новой редакции статьи 1473 Гражданского кодекса, порядок выдачи разрешения установит правительство.
4. У судебных приставов, "по сути, очень добрые сердца!"
Композитор из Биробиджана Наум Ливант написал гимн для судебных приставов и стал победителем первого регионального этапа Всероссийского конкурса на лучший гимн ФССП России. Прежде чем приступить к работе, автор изучил устав службы, рабочую документацию приставов и понаблюдал за ними в "деле". В результате родились такие трогательные строки: "Решение суда тогда получит силу, когда его исполнят до конца. Для этого есть мы, мы, приставы России. По сути, очень добрые сердца!"
Судебные исполнители Еврейской АО приняли гимн на ура и пообещали, что даже если произведение Ливанта не победит на федеральном уровне, они сделают его своим местным гимном и выучат наизусть.
_____________________________________________________________
В счете-фактуре - неверный ИНН продавца, но есть его печать без ошибки. Дадут вычет?
Материал подготовил Алексей Михайлов, эксперт "УНП"
".Недавно приняли счет-фактуру от предпринимателя. Работали с ним в первый раз. Так получилось, что НДС за этот период был к возмещению, поэтому последовала камеральная проверка. Налоговики обнаружили, что в этом счете-фактуре неправильный ИНН продавца - отсутствуют две последние цифры. Зато в документе оказалась печать, и в ней с ИНН все в порядке. Инспектор снял вычет. Каковы наши шансы, если мы представим возражения по акту?.."
Из письма главного бухгалтера Александры Головановой, г. Тюмень
Александра, если есть возможность исправить счет-фактуру, лучше это сделать. А на случай судебного разбирательства важно, чтобы ваш продавец действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, иначе шансы отстоять вычет минимальны.
Минфин России: налоговики правы
Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает действия налоговиков правомерными:
- Представленные компанией на камеральную проверку счета-фактуры, выставленные предпринимателем, не соответствуют обязательным требованиям пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса. А счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для вычета или возмещения НДС. На это указывает пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса.
ФНС России: необходимо истребовать пояснения от представителей компании
Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, считает, что в этом случае налоговики обязаны были истребовать пояснения от представителей компании:
- В данном случае в ходе камеральной проверки выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в счете-фактуре. Согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса, об этом должно быть сообщено налогоплательщику. При этом инспектор должен был потребовать от компании представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
После этого, обратившись к поставщику с просьбой внести исправления в выданный им счет-фактуру, компания исправленные документы представила бы в инспекцию. И тем самым подтвердила правомерность вычета по НДС. Если инспектор не потребовал пояснений, то налогоплательщик мог сам представить исправленный счет-фактуру до рассмотрения акта проверки.
Независимые эксперты: действия налоговиков неправомерны
Антон Никифоров, руководитель налоговой практики юридической компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", уверен, что налоговики не правы:
- Эта ошибка является технической. Одного этого факта для отказа в вычетах по НДС недостаточно. Опечатка в ИНН не является основанием для отказа в налоговом вычете, если в действиях налогоплательщика не усматриваются признаки недобросовестности.
Такой же позиции придерживаются и судьи (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.07 N Ф08-7221/2006-2967А). Но если выяснятся другие обстоятельства, суд может поддержать налоговиков. Например, если продавец не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.07.07 N Ф09-918/06-С2).
Елизавета Скаковская, заместитель руководителя департамента налогов и права ООО "Бейкер Тилли Русаудит", согласна с коллегой и рекомендует:
- Лучше в сложившейся ситуации обратиться к продавцу с просьбой о внесении исправлений в счет-фактуру и представить копию исправленного варианта в инспекцию. Налоговики обязаны будут учесть его при рассмотрении акта.
Наше мнение: внести исправления в счет-фактуру
Безопаснее всего внести исправления в счет-фактуру и представить ее в инспекцию до рассмотрения акта проверки вместе с письменными возражениями по акту.
Налоговики, возможно, в такой ситуации будут настаивать на том, что вычеты компания может применить только в периоде, когда исправлен счет-фактура. Если для компании это принципиально, остается обратиться в суд. Есть постановление Президиума Высшего арбитражного суда, из которого следует: компания вправе применить вычет, когда возникли условия для его применения, независимо от того, когда исправили счет-фактуру (от 04.03.08 N 14227/07).
_____________________________________________________________
Часто задаваемые вопросы: Как применять новые правила аттестации рабочих мест
В начале года компания уже провела аттестацию. Нужно ли в связи с утверждением нового Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда* еще раз проводить их аттестацию?
Нет, не нужно (п. 6, 7 Порядка). Аттестация проводится не реже одного раза в пять лет. Такой же срок действовал и раньше. Сроки проведения аттестации рабочих мест компания определяет сама. Главное -они должны быть установлены таким образом, чтобы каждое рабочее место было аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 5 Порядка).
Компания переехала в новый офис, сделала перестановку или организовала новое рабочее место для вновь принятого на работу сотрудника. Нужно ли заново проводить аттестацию рабочих мест?
Формально вновь организованные рабочие места нужно аттестовать после их ввода в эксплуатацию (п. 7 Порядка). Однако в первую очередь речь идет о рабочих местах, на которых было заменено производственное оборудование, изменена технологии производства и т. п. При переезде в новый офис, перестановке или установке дополнительного рабочего стола условия работы могут не измениться.
Поэтому, если по заключению специалиста по охране труда на организованных рабочих местах останется тот же набор вредных и опасных факторов, что и прежде (однотипные условия кондиционирования, отопления и освещения и др.), заново проводить их аттестацию, по словам специалистов Роструда, не требуется.
Можно ли провести аттестацию своими силами, не привлекая аттестующую организацию?
Теоретически можно. Но для этого в компании должны быть не только сотрудники со специальным образованием, но и проверенные измерительные приборы. Поэтому в большинстве случаев провести аттестацию получится только с привлечением аттестующей организации (п. 10 Порядка).
Что будет, если не провести аттестацию рабочих мест?
Если компания игнорирует требование проводить обязательную аттестацию рабочих мест, то она тем самым нарушает трудовое законодательство. За это нарушение руководителя компании могут оштрафовать от 1000 до 5000 рублей, а саму компанию - на сумму от 30 000 до 50 000 рублей. Суд также может временно приостановить ее деятельность (ст. 5.27 КоАП).
Эти же санкции, по мнению специалистов Роструда, грозят компании, если она после проведения аттестации не направит в трудовую инспекцию материалы проведенной аттестации.
* Утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.07 N 569.
