Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина России.
Утратив право на "упрощенку", годовую декларацию сдавать не нужно
. Наша компания учреждена в 2007 году. Мы применяем "упрощенку" с момента создания. Декларации за 2007 год, первый квартал и полугодие 2008 года исправно сдавали. В августе 2008 года изза превышения лимита выручки мы перешли на общий режим. За девять месяцев 2008 года представили в ИФНС всю необходимую отчетность по общему режиму вовремя и еще декларацию по "упрощенке" за тот же период, но с опозданием. Сейчас у нас спор с инспекторами . они говорят, что за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе будет штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Это разве правомерно?
. Поскольку ваша компания с июля перешла на общий режим налогообложения, вы не обязаны были подавать декларацию по упрощенной системе за девять месяцев. Чтобы разрешить ситуацию, вам нужно представить в инспекцию пояснения.
. Получается, и за год декларацию по "упрощенке" тоже не нужно представлять?
. Да, не нужно. Налоговый период для вашей компании заканчивается полугодием.
Как отчитываться по ЕНВД, если деятельность ведется в разных районах, подконтрольных одной ИФНС
. Наш аптечный пункт расположен по юридическому адресу компании. Еще мы открыли такой же аптечный пункт как обособленное подразделение на территории другого муниципального образования с другим ОКАТО. Но инспекция там та же самая. Как правильно отчитаться? Подать одну декларацию с ИНН и КПП головного офиса с двумя разделами 2 и двумя разделами 3 по разным ОКАТО или же две декларации отдельно по организации и по подразделению?
. Вам нужно заполнить одну декларацию с двумя разделами 2 отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, то есть по каждому коду ОКАТО. Это установлено пунктом 5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который утвержден приказом Минфина России от 08.12.08 N 137н. Напомню, что этот порядок действует начиная с представления налоговой декларации за первый квартал 2009 года. Раздел 3 заполняется только один.
. А КПП в этом случае какой указывать?
. Самой организации.
При розничной торговле на земельном участке учитывают всю его площадь
. У нас в собственности земельный участок. На нем ведем розничную торговлю пиломатериалами. В нашем регионе такая деятельность подпадает под "вмененку". Пиломатериалы находятся на открытой площадке, но расчеты с покупателями происходят в офисе, срубе, стоящем на этой территории. Что будет налоговой базой по ЕНВД?
. Я так понимаю, что площадь вашего земельного участка, который вы используете как торговое место, больше 5 квадратных метров?
. Да.
. Тогда при расчете ЕНВД нужно применять физический показатель . площадь торгового места. Поскольку в вашем случае объект розничной торговли не имеет торгового зала. Это следует из статьи 346.29 Налогового кодекса.
. Площадь нашего участка . пять соток, из них офис занимает две сотки, получается, мы платим ЕНВД только с трех соток?
. Нет, со всех пяти соток. Дело в том, что в Налоговом кодексе не предусмотрено уменьшение площади торгового места в отличие от торгового зала на площади офисных, подсобных и тому подобных помещений. Поэтому вся площадь земельного участка должна включаться в расчет для исчисления ЕНВД.
Не всякое обособленное подразделение лишает права на упрощенную систему
. Наша компания планирует создать обособленное подразделение. Сможем ли мы и дальше применять упрощенную систему налогообложения?
. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Ваше подразделение является филиалом или представительством?
. Нет, не является.
. Тогда вы вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения норм главы 26.2 Налогового кодекса. По этому поводу Минфин России давал разъяснение в ответе на частный запрос от 12.12.08 N 031104/3/557.
При распространении наружной рекламы вставать на учет нужно по каждому месту деятельности
. Организация занимается размещением наружной рекламы и применяет ЕНВД. Рекламные конструкции находятся в разных городах. Такие организации должны вставать на учет по местонахождению этих щитов? Встречаются противоречивые разъяснения Минфина об этом.
. Те компании, которые занимаются размещением наружной рекламы, обязаны вставать на учет по месту осуществления деятельности. Отмечу, что для этого вида деятельности с внесением поправок в статью 346.28 НК РФ ничего не поменялось. Но изменился порядок постановки на учет для налогоплательщиков, которые размещают рекламу на транспортных средствах. Они встают на учет только по местонахождению компании.
. Но ведь были разъяснения Минфина, например письмо от 01.10.07 N 031102/249, где говорилось, что постановка на учет компании в качестве налогоплательщика ЕНВД, осуществляющего распространение и (или) размещение наружной рекламы, производится в налоговом органе по местонахождению организации?
. Да, но такая ситуация противоречила Налоговому кодексу. И позже были письма финансового министерства, в которых говорится, что такие организации становятся на учет по месту осуществления предпринимательской деятельности. Например, письмо от 24.07.08 N 031102/83. Сейчас позиция Минфина именно такая.
Вопрос от редакции "УНП"
Илья Данилкин, эксперт "УНП"
. Допустим, компания в 2008 году находилась на общем режиме. С этого года она перешла на "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сейчас выясняется, что по 2008 году изза ошибки образовалась переплата. В инспекцию подано заявление на возврат налога, так как при "упрощенке" ЕСН не начисляется и в зачет будущих платежей переплату поставить невозможно. Если инспекция эти деньги вернет, ставить ли их в доход и начислять ли с них единый налог?
. Да. При применении упрощенной системы необходимо включать в налоговую базу доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ. Соответственно доходы, которые перечислены в статье 251 кодекса, в составе доходов не учитываются. А в этой статье о суммах переплаты по налогам, которые были возвращены из бюджета, ничего не сказано. Поэтому они должны учитываться при определении налоговой базы на упрощенной системе.
КОММЕНТАРИЙ "УНП".
Позиция довольно спорная. Доходом в соответствии с Налоговым кодексом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить по правилам глав 23 и 25. При возврате излишне уплаченного налога, по нашему мнению, экономическая выгода у компании отсутствует.
