| Что изменилось | С 1 января 2013 года | До 1 января 2013 года |
| Общие вопросы налогообложения |
В НК РФ введен новый спецрежим
Гл. 26.5 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Применяется патентная система налогообложения только предпринимателями. Она вводится в действие законами субъектов РФ в отношении определенных видов предпринимательской деятельности | Действовала упрощенная система налогообложения на основе патента.
Примечание редакции:
с 01.01.2013 применение УСН на основе патента прекращается, и срок действия выданных патентов истекает 31.12.2012.
В связи с этим стоимость ряда патентов надо пересчитать (письмо ФНС РФ от 31.10.2012 ≤ ЕД-4-3/18419@) |
Скорректирован перечень видов деятельности, в отношении которых можно применять патентную систему
П. 2 ст. 346.43 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | По количеству позиций перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система, сократился по сравнению со списком, установленным для УСН на основе патента (с 69 до 47). Однако произошло это за счет укрупнения некоторых видов предпринимательской деятельности. Отметим, что с 01.01.2013. патент можно получить на ряд новых видов деятельности, в отношении которых ранее "родственная" упрощенка не применялась. А именно, на:
1) розничную торговлю, осуществляемую:
а) через объекты стационарной торговой сети:
- с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту;
- не имеющие торговых залов;
б) через объекты нестационарной торговой сети;
2) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту.
При этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК РФ |
Срок действия патента
П. 5 ст. 346.45 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Таким образом, действие патента не может переходить на следующий год | Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев |
Ряду бизнесменов предоставлено право не применять ККТ
П. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 ≤ 54-ФЗ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Коммерсанты, применяющие патентную систему, вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денег (например, товарного чека или квитанции) | Не регламентировано |
Ограничение на применение патентной системы налогообложения
П. 5 ст. 346.43 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Средняя численность наемных работников, которых вправе привлекать коммерсант за налоговый период, увеличилась и составляет 15 человек. При расчете средней численности работников учитываются сотрудники, которые трудятся в целом во всех видах деятельности.
Примечание редакции: показатель "средняя численность" включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам (Указания, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 ≤ 435). | Среднесписочная численность работников, которых вправе привлекать бизнесмен за налоговый период, составляет 5 человек. Причем это ограничение относится только к деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента |
Сократился срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента
П. 2 ст. 346.45 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | 10 дней до даты начала применения спецрежима | Один месяц до даты начала применения спецрежима |
Определен закрытый перечень оснований для отказа бизнесмену в выдаче патента
П. 4 ст. 346.45 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Перечень оснований для отказа ИФНС коммерсанту в выдаче патента:
- несоответствие установленному перечню видов деятельности;
- указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
- переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
- недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы | Не регламентировано |
Изменен порядок уплаты налога на патентной системе
Ст. 346.51 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Порядок уплаты налога зависит от периода, на который выдан патент. Если он не превышает 6 месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в указанном периоде уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть ИП перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода | Оплата осуществляется двумя этапами. Сначала нужно оплатить 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который он получен |
Возобновление права на патент
П. 8 ст. 346.45 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | Речь идет о виде деятельности, осуществление которого было досрочно прекращено или при осуществлении которого было утрачено право на применение патентной системы. В отношении него предприниматель может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем со следующего календарного года | При утрате права на применение УСН на основе патента налогоплательщик может перейти на этот спецрежим не ранее чем через 3 года |
Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов
П. 10 ст. 346.25.1 НК РФ
Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 ≤ 94-ФЗ | В главе о патентной системе не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование | Вторую часть (2/3) стоимости патента можно уменьшить на размер взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование |
Утверждены формы решений о проведении выездной проверки консолидированной группы налогоплательщиков, а также о приостановлении и возобновлении такой ревизии
Приказ ФНС РФ от 23.07.2012 ≤ ММВ-7-2/511@
(Вступил в силу 08.12.2012)
| Проверки консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) имеют ряд особенностей. Для них введены отдельные формы решений. В них указываются дата и регистрационный номер договора о создании КГН, полное и сокращенное наименование ответственного участника и иных участников группы, а также их ИНН и КПП. Кроме того, в новой редакции изложены формы:
- акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих ревизию, на территорию или в помещение проверяемого лица;
- решения о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов;
- решения об отложении рассмотрения материалов проверки в связи с неявкой лица (лиц), участие которого (которых) необходимо для этой процедуры;
- уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);
- справки о проведенной выездной налоговой проверке;
- требования о представлении документов (информации);
- постановления о производстве выемки документов и предметов;
- постановления о назначении экспертизы;
- протокола об ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав;
- решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля;
- решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- актов камеральной и выездной (повторной выездной) налоговой проверки.
Поправки, внесенные в эти формы и, в частности, в требования к составлению акта ревизии, также связаны с проведением проверок КГН |
Утвержден план мероприятий по борьбе с уклонением от уплаты налогов
Распоряжение Правительства РФ от 03.12.2012 ≤ 2250-р
(Вступил в силу 03.12.2012)
| Утвержден план мероприятий по совершенствованию нормативно-правового регулирования в целях противодействия уклонению от уплаты налогов.
Документом предусмотрена разработка ряда нормативных актов. В частности, в него включен уже существующий законопроект, вводящий новый раздел в НК РФ, посвященный контролю налоговых органов за деятельностью банков. Кроме того, в аннотации к распоряжению говорится, что план предусматривает определение порядка взыскания задолженности по налогам и сборам (пеням, штрафам), образовавшейся после принятия организацией решения о своей ликвидации, а также усиление ответственности за нарушение законодательства в части трансграничного перемещения валютных средств |
Обновлен порядок направления налоговиками в банки запросов о счетах и корпоративных электронных средствах платежа
Приказ ФНС РФ от 25.07.2012 ≤ ММВ-7-2/518@
(Вступил в силу 04.11.2012) | Новый документ заменяет собой Приказ ФНС РФ от 05.12.2006 ≤ САЭ-3-06/829@, которым был утвержден сходный порядок. Вновь утвержденный порядок распространяется на:
1) ЦБ РФ и Внешэкономбанк;
2) операторов по переводу средств, которые обязаны выдавать налоговикам на основании мотивированного запроса:
- справки о наличии у них специальных банковских счетов и (или) об остатках денег на таких счетах;
- выписки по операциям на специальных банковских счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся банковскими платежными агентами (субагентами).
Порядок применяется в отношении:
- открытых в банках счетов организаций, ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
- корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов виртуальных денег;
- счетов инвестиционного товарищества, открываемых управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для операций, связанных с ведением общих дел товарищей, и в отношении корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов виртуальных денег по таким операциям.
Также кратко описаны правила вручения (направления) запроса банку и определения даты его получения. В приложениях к приказу приведены формы запросов и указания по их заполнению |
Утвержден регламент по информированию налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве
Приказ Минфина РФ от 02.07.2012 ≤ 99н
(Вступил в силу 09.12.2012) | Документом регламентировано предоставление услуги по бесплатному информированию о налогах и сборах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему деклараций (расчетов). Кроме того, устанавливаются сроки и последовательность административных процедур (действий), осуществляемых ФНС РФ, территориальными налоговыми органами и их должностными лицами. Такими процедурами являются публичное и индивидуальное информирование, прием деклараций (расчетов).
По сравнению с прежним регламентом подробнее рассмотрен порядок взаимодействия между структурными подразделениями налоговых органов и их должностными лицами, между ревизорами и заявителями (представителями), иными органами власти.
Отмечено, что при предоставлении услуги инспекторы не вправе требовать от заявителей:
- осуществления действий, в том числе согласований, необходимых для получения услуги и связанных с обращением в иные госорганы, организации, если иное не предусмотрено НК РФ;
- представления документов и информации или осуществления действий, если это не предусмотрено нормативными правовыми актами, регулирующими отношения, возникающие в связи с предоставлением госуслуги;
- представления документов и информации, находящихся в распоряжении налоговиков, иных государственных и муниципальных органов и (или) подведомственных им организаций, участвующих в предоставлении услуги.
В приложениях к регламенту приведены образцы запросов |
Утвержден регламент формирования и использования раздела "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами" официального интернет-сайта ФНС РФ
Приказ ФНС РФ от 14.11.2012 ≤ ММВ-7-3/845@ | Данный раздел сайта создан в целях предупреждения налоговых правонарушений и помогает плательщикам разобраться в сложностях методологии. С помощью сервиса, который содержит разъяснительные письма по применению законодательства РФ о налогах и сборах, плательщики могут узнавать о правилах применения тех или иных законодательных норм.
Все размещенные документы содержат правовую позицию, согласованную с Минфином РФ. Если налогоплательщики по тем или иным причинам не согласны с действиями инспекторов на местах, они могут самостоятельно изучить разъяснения ФНС РФ и, в случае несоблюдения территориальными налоговыми органами принятых норм, сообщить об этом с помощью сервиса |
Приняты форма и электронный формат уведомления о контролируемых сделках
Приказ ФНС РФ от 27.07.2012 ≤ ММВ-7-13/524@
(Вступил в силу 13.11.2012) | Уведомление можно представить на бумажном носителе или в электронном виде. Приказом утверждена его форма вместе с порядком заполнения, а также виртуальный формат и порядок его передачи по ТКС.
Уведомление включает в себя титульный лист и следующие разделы:
- 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)";
- 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)";
- 2 "Сведения об организации . участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)";
- 3 "Сведения о физическом лице . участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)".
Титульный лист содержит общие сведения о плательщике. Раздел 2 заполняют те, у кого есть контролируемые сделки с организациями. А раздел 3 . у кого есть такие сделки с гражданами, предпринимателями, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой |
