Учет

Основные средства не сдались ╚эксплуататорам╩
В состав ОС можно включить объекты, которые не введены в эксплуатацию и фактически не используются. Такой вывод следует из письма Минфина от 27 ноября 2007 г. ╧ 03-05-06-01/137. Финансисты для начала обратили внимание на то, что в Минфине не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Однако совсем без ответа компания все-таки не осталась. Представители главного финансового ведомства указали, что при принятии к бухучету активов в качестве ОС необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01 ╚Учет основных средств╩, утвержденного приказом Минфина от 30 марта 2001 г. ╧ 26н. Вместе с тем анализ данной нормы показывает, что для включения объекта в состав ОС вовсе не обязательно вводить его в эксплуатацию и фактически использовать. Данное оборудование должно быть способно в будущем приносить доход и обязано предназначаться для использования.

Расходы на УСН потеряли зависимость от реализации
Торговая компания, применяющая УСН с объектом налогообложения ╚доходы минус расходы╩, затраты по доставке, хранению и обслуживанию товаров может учесть в расходах непосредственно после их фактической оплаты. Таким сообщением порадовал фирмы Минфин в письме от 11 декабря 2007 г. ╧ 03-11-04/2/300. Сотрудники финансового ведомства указали, что данный порядок предусмотрен подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. При этом они напомнили, что согласно положениям той же статьи расходы по оплате стоимости продукции, приобретенной на продажу, признаются по мере ее реализации.

Технологии

Электронную отчетность свели в единый справочник
Вскоре бухгалтерам станет проще ориентироваться в многообразии версий электронной документации, необходимой для исчисления и уплаты налогов. Поможет им в этом Справочник периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов (СППФД). Он утвержден приказом ФНС от 24 декабря 2007 г. ╧ ММ-3-13/693 и опубликован на ведомственном сайте. Заметим, что СППФД вступает в силу для налоговой отчетности в электронном виде, представляемой после 1 января 2008 года. В данном документе указаны как момент начала применения той или иной электронной формы отчетности, так и дата, когда она ╚выходит из оборота╩. Кроме того, уверяют сотрудники ФНС, в течение ближайшего месяца налогоплательщикам разошлют справочник по телекоммуникационным каналам связи.

ЭЦП обрели официальные пункты раздачи
Организации, которые пересылают по электронным каналам связи сведения, заверенные электронно-цифровой подписью (ЭЦП), могут ознакомиться с перечнем официально аккредитованных доверенных удостоверяющих центров ФНС. Список этих учреждений накануне опубликовала пресс-служба главного налогового ведомства страны на сайте www.nalog.ru. Напомним, что удостоверяющие центры обязаны хранить ключи ЭЦП и обеспечивать к ним доступ через Интернет, выдавать свидетельства электронно-цифровой подписи пользователям ключей, а в случае необходимости прекращать их действие и запрещать доступ к соответствующему открытому ключу.

Арбитраж

Ссудная комиссия ╚забила╩ место в налоговых расходах
Комиссия банку за ведение ссудного счета не учитывается при расчете предельного размера процентов по долговым обязательствам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, а включается в состав внереализационных расходов отдельно. К такому выводу пришли судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 4 декабря 2007 г. по делу ╧ А 54-224/2007-С13.
Арбитры напомнили налоговикам, что подпунктом 3 части 1 статьи 5 Закона от 2 декабря 1990 г. ╧ 395-1 открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц относятся к числу банковских операций. По договору банковского счета банк обязан выполнять поручения фирмы о зачислении и перечислении денежных средств и других операций (ст. 845 ГК). При этом в соответствии со статьей 851 Гражданского кодекса в таком контракте можно предусмотреть оплату клиентом подобных услуг. Проанализировав эти нормы законодательства во взаимосвязи, служители Фемиды пришли к выводу, что ведение ссудного счета также относится к банковским операциям. Следовательно, уплаченные в данном случае комиссионные уменьшают налог на прибыль на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, а не в порядке пункта 1 статьи 269 НК. Таким образом, судьи посчитали, что фирма правомерно учла в расходах оплату услуг по обслуживанию ссудного счета сверх предельной величины процентов по долговым обязательствам.

Роялти избежали налоговых последствий реорганизации
Отсутствие регистрации изменений в договоре о предоставлении права на использование товарного знака, которые возникли в связи с реорганизацией лицензиата, не мешает фирме учесть роялти в составе расходов по налогу на прибыль. Разумеется, при этом изначально контракт все же должен быть зарегистрирован в установленном порядке. На это указали судьи ФАС Центрального округа в постановлении от 5 декабря 2007 г. по делу ╧ А36-1154/2007.
В рассматриваемом деле налоговики посчитали, что без регистрации дополнительного соглашения к лицензионному договору расходы по использованию товарного знака нельзя признать документально подтвержденными со всеми вытекающими отсюда последствиями. Однако арбитры охладили пыл ревизоров. Они указали, что при изменении организационно-правовой формы вновь созданное юридическое лицо является преемником преобразованной фирмы по всем правам и обязанностям (п. 5 ст. 58 ГК). При этом компания считается реорганизованной с даты регистрации вновь возникшей организации (п. 4 ст. 57 ГК). Следовательно, резюмировали служители Фемиды, с этого момента перемена лиц в обязательстве, в том числе по лицензионному договору, происходит на основании закона. Свои выводы судьи подкрепили также разъяснениями, данными Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам в письме от 12 апреля 2007 года ╧ 23/17-1997. Представители Роспатента, в частности, пояснили, что в данной ситуации с датой госрегистрации ведомством изменений договора, касающихся сменившегося названия лицензиата, связан только момент внесения этих сведений в соответствующий реестр, и не более того.

Вычет ╚ввозного╩ НДС получил ускорение
Применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, уплаченному на таможне при ввозе оборудования, не связано с моментом ввода техники в эксплуатацию и ее учетом на счете 01 ╚Основные средства╩. Такое мнение высказали судьи в постановлении от 15 ноября 2007 г. ╧ КА-А40/12064-07.
Служители Фемиды отвергли ссылку налоговиков (отказавших компании в вычете) на несоблюдение пункта 5 статьи 172 Кодекса. Они указали, что эта норма регулирует вычеты налога, предъявленного фирме подрядчиками, а не уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию России. По мнению арбитров, в данном случае следует руководствоваться исключительно пунктами 2 и 4 статьи 171 Налогового кодекса. Согласно этим положениям Кодекса, отметили судьи, право фирмы на вычет по НДС определяется лишь четырьмя факторами: фактическим наличием основного средства, его производственным назначением, принятием на учет и оплатой. При этом, указали арбитры, глава 21 Кодекса не уточняет, какой именно момент следует считать принятием на учет ОС для целей обложения налогом на добавленную стоимость. Принимая во внимание также пункты 1 и 3 ПБУ 6/01 ╚Учет основных средств╩ и соответствующие методические указания, судьи признали правильным оприходование техники на счет 07 ╚Оборудование и установка╩. Следовательно, подытожили они, фирмой были соблюдены все требования для предъявления НДС к вычету.

Криминал

Оперативники дополнили декларацию риэлтора
Чего только не придумывают порой предприниматели, чтобы минимизировать налоговое бремя. Но есть и такие, кто руководствуется девизом ╚чем проще, тем лучше╩. Например, один коммерсант из Екатеринбурга, подвизающийся на рынке недвижимости, не мудрствуя лукаво, просто не отразил в налоговой декларации пару сделок. Таким нехитрым образом он скрыл от госбюджета налоги на сумму более 2 миллионов рублей. Однако укрыл он эти средства, как показали дальнейшие события, ненадежно и ненадолго. Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, коммерсант попал в поле зрения правоохранительных структур, которые и выяснили, что в 2003 году он не продекларировал доход в размере более 24 миллионов рублей.
В ближайшее время недобросовестному бизнесмену придется объяснять свои действия в суде. Ему предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере. Часть 2 статьи 198 Уголовного кодекса предусматривает за указанное преступление штраф в размере от двухсот до пятисот тысяч рублей либо лишение свободы на срок до трех лет.