Законодательные инициативы по налогам появятся в Госдуме к осени
Правительство РФ планирует внести в Госдуму все законодательные инициативы в сфере налогообложения в ходе текущей и осенней сессии. Об этом заявил В.В. Путин, утвержденный Госдумой на пост премьер-министра.
╚Считаю, что не позднее августа этого года мы должны окончательно определиться в отношении стратегии и тактики дальнейшего снижения налогового бремени ≈ когда и на какую величину надо снизить налоги, чтобы создать дополнительные стимулы для экономического развития в стране╩, ≈ заявил он. По его словам, необходимо избавить граждан и организации от траты времени ╚на составление бумажек с никому не нужной информацией╩. Исполнение требований государства по уплате законно установленных налогов должно сопровождаться снятием бюрократических барьеров в этой сфере, считает В.В. Путин.
╚Такие шаги будут означать, что наша экономика, национальный бизнес, социальная сфера получат серьезные дополнительные ресурсы для развития. По оценкам экспертов, речь идет о сотнях миллиардов рублей в год. Кроме того, ослабление налогового бремени ≈ это значительный стимул к формированию благоприятного делового климата в стране. В связи с этим ждем и ответную реакцию со стороны бизнеса по выводу экономики из тени╩, ≈ сказал В.В. Путин.
Как пояснил В.В. Путин, Правительство РФ начнет масштабную работу по устранению в экономике административных барьеров. Речь идет, в том числе, о сокращении контрольных полномочий проверяющих органов, о замене разрешительных процедур при открытии и ведении бизнеса на уведомительные. Кроме того, следует резко уменьшить перечень лицензируемых видов деятельности, а также товаров и услуг, требующих обязательной сертификации.

Заполняйте счет-фактуру правильно
Минфин России в письме от 31.03.2008 ╧ 03-07-11/129 рассказал о правилах заполнения некоторых граф счета-фактуры. Так, в счете-фактуре должны быть указаны адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами, а не фактические (почтовые) адреса. Еще одно замечание ≈ не проставление в адресе продавца и покупателя слова ╚Российская Федерация╩ не является нарушением порядка заполнения счета-фактуры.
Что касается исправлений, внесенных в счет-фактуру, то они должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их внесения.

Изменение цены товара повлияет на исчисление налога на прибыль
Если условиями договора предусмотрена выплата премии покупателю при выполнении им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты включаются в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщил в письме от 02.04.2008 ╧ 03-03-06/1/251.
Такие затраты учитываются продавцом на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ как расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

╚Иностранный╩ склад поможет применению нулевой ставки НДС
Минфин России в письме от 25.04.2008 ╧ 03-07-08/99 рассказал о применении нулевой ставки НДС в отношении товаров, предназначенных для реализации с использованием складов, которые расположены на территории иностранных государств. Данные товары вывезены с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта или временного вывоза с последующим изменением этого режима на режим экспорта.
Как пояснило финансовое ведомство, порядок определения места реализации товаров в целях применения НДС установлен нормами статьи 147 НК РФ. Эта норма предполагает, что местом реализации товаров признается территория РФ, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится в России. То есть местом реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме экспорта или временного вывоза, может признаваться территория РФ независимо от наличия договоров о реализации товаров на момент их вывоза из России. Налогообложение по ставке 0% производится при реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме экспорта, и представлении в налоговые органы необходимых документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, налоговое законодательство разрешает применять нулевую ставку НДС в отношении товаров, предназначенных для реализации с использованием складов, расположенных на территории иностранных государств, и вывезенных с таможенной территории РФ в таможенных режимах экспорта или временного вывоза с последующим изменением режима временного вывоза на режим экспорта. Для этого обязательно требуется предоставить соответствующие документы, в том числе договоры с иностранными лицами.

Премия от иностранной фирмы облагается НДФЛ по ставке 13%
Сумма бонусного пула, которая выплачивается сотрудникам российской организации по поручению ее учредителя ≈ иностранной организации, признается доходом, полученным от российской фирмы. Эти денежные средства облагаются НДФЛ по ставке 13%. Так сказано в письме Минфина России от 21.04.2008 ╧ 03-04-06-01/97.
В письме рассмотрена ситуация, когда иностранная организация, являющаяся учредителем российской фирмы, перечисляет на ее счет денежные средства ≈ премиальные работникам. В данном случае российская организация будет являться налоговым агентом по НДФЛ. Она должна удержать налог с премиальных и перечислить его в бюджет.

Как определить доход в виде материальной выгоды по займу
Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды по займу, который выдает работнику фирма, определяется как день уплаты сотрудником процентов по полученным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). По беспроцентному займу датой получения указанных доходов нужно считать дату возврата заемных средств. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 11.04.2008 ╧ 03-04-06-01/83.
При получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Если организацией выдан беспроцентный заем, налоговая база определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых действующей на дату получения дохода ставки рефинансирования Банка России и оставшейся части долга по займу.

Уклонение от налогов нельзя признать безнравственным
Пленум ВАС РФ обнародовал постановление от 10.04.2008 ╧ 22, где говорится о порядке рассмотрения судами споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса. В соответствие с данной статьей ничтожными признаются сделки, совершенные с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности.
В документе указано, что налоговые органы могут подать требование о признании сделки недействительной по статье 169 ГК РФ в рамках выполнения ими задач по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.
Налоговые органы не вправе требовать признания сделки недействительной и взыскания в доход РФ полученного (причитавшегося) по ней лишь на основании того, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов. Как указал суд, взыскание в доход Российской Федерации всего полученного (причитавшегося) по сделке не является мерой, направленной на обеспечение поступления в бюджет налогов.

Когда ╚упрощенец╩ может учесть расходы на униформу
Организация, применяющая упрощенную систему, может учесть в расходах стоимость форменной одежды, приобретенной для своих сотрудников. Для этого она обязана выполнить ряд условий. Указанная одежда должна оставаться в личном постоянном пользовании работников и выдаваться бесплатно. Если организация продает униформу своим работника по пониженным ценам, то в расходах учитывается часть стоимости, не компенсируемая работником. Об этом Минфин России сообщает в письме от 22.04.2008 ╧ 03-11-04/2/75.
В остальных случаях стоимость форменной одежды, приобретенной организацией для своих сотрудников, не учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Такой порядок предусмотрен в пункте 5 статьи 255 ╚Расходы на оплату труда╩ НК РФ, которым налогоплательщики, применяющими упрощенную систему, должны руководствоваться при определении налоговой базы.

Продал на экспорт ≈ восстанови НДС
Иногда организация экспортирует товары, которые были приобретены в прошлых налоговых периодах. А суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении этих товаров, уже приняты к вычету в том периоде, когда товары были оплачены и оприходованы, на основании пунктов 1 и 2 статьи 171 НК РФ.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 28.04.2008 ╧ 03-07-08/103, в этом случае условия для применения налогового вычета изменяются. Дело в том, что пункт 3 статьи 172 НК РФ устанавливает особый порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров в дальнейшем реализуемых на экспорт. Сделать это можно на момент определения налоговой базы по экспорту. А именно: в последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки, или в день отгрузки товаров, если на 181-й календарный день (считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта) документы не собраны.
Следовательно, организация должна восстановить суммы НДС, которые были приняты к вычету до момента определения налоговой базы. Вернуть НДС в бюджет, по мнению Минфина России, нужно не позднее налогового периода, в котором товар отгружается на экспорт и оформляются таможенные декларации. Если отгрузка и таможенное оформление происходят в разных налоговых периодах, восстановить НДС надо не позднее налогового периода, в котором соблюдены оба этих условия.

Изготовление экземпляров программ для ЭВМ подлежит лицензированию
В федеральный закон о лицензировании отдельных видов деятельности включена норма, которая предусматривает лицензирование деятельности по изготовлению экземпляров аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных и фонограмм на любых видах носителей. Соответствующий федеральный закон ╧ 59-ФЗ подписан 4 мая.
Исключения составят случаи, когда указанная деятельность самостоятельно осуществляется лицами, обладающими правами на использование объектов авторских и смежных прав в силу федерального закона или договора. Федеральный закон вступает в силу через 90 дней после дня его официального опубликования.

По каким услугам можно принять НДС к вычету
Организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный сторонними организациями при оказании услуг по проведению сертификации систем менеджмента качества, а также при проведении аудита этих систем. Об этом Минфин России сообщил в письме от 28.04.2008 ╧ 03-07-11/166.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (пп. 1 и 2 ст. 171 НК РФ). Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Таким образом, суммы НДС за услуги по проведению сертификации систем менеджмента качества принимаются к вычету при наличии сертификатов, а также актов приема-передачи услуг.

УСН: переходные положения при смене объекта обложения
При переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения ╚доходы╩ на объект ╚доходы минус расходы╩, учесть расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, такие налогоплательщики не могут учесть в расходах зарплату и страховых взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2007 года, но осуществленные (выплаченные, перечисленные) в 2008 году. Такие разъяснения Минфин России привел в письме от 22.04.2008 ╧ 03-11-04/2/75.