Saldo.ru

Издательско-консультационная компания "Статус-Кво97" / Материалы журнала "Московский налоговый курьер" ╧17-18, 2010

21 октября 2018, Воскресенье
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Издательско-консультационная компания "Статус-Кво97"

Издательско-консультационная компания "Статус-Кво97"

02/09/2010

Материалы журнала "Московский налоговый курьер" ╧17-18, 2010

СТОЛИЧНЫЕ НОВОСТИ

ФАКТЫ И ДОКУМЕНТЫ

Установлен прожиточный минимум в г. Москве
Итоги работы столичного Управления Федеральной налоговой службы с убыточными организациями в 1-м полугодии 2010 года
Отозвана лицензия у московского банка
О лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц
Об инвестиционной политике в Подмосковье
В Московской области изменен порядок предоставления субсидий организациям и индивидуальным предпринимателям
Создание территории инновационного развития в г. Москве
О прибыли государственных унитарных предприятий Московской области
Деятельность трех московских хлебозаводов заинтересовала столичное Управление Федеральной антимонопольной службы
Выплаты и гарантии муниципальным служащим в Подмосковье
Внесены изменения в столичный устав
Итоги работы Департамента земельных ресурсов г. Москвы
Утверждено Положение о Департаменте финансов г. Москвы
Введен запрет на розничную торговлю алкоголем с 22.00 до 10.00

СПОРЫ

Порядок возврата НДС
(постановление ФАС Московского округа от 22.07.2010 ╧ КА-А40/7839-10).
Выставление требования об уплате налога
(постановление ФАС Московского округа от 23.07.2010 ╧ КА-А41/7548-10).
Применение налоговых вычетов по НДС
(постановление ФАС Московского округа от 30.07.2010 ╧ КА-А40/8141-10).
Исключение организации из ЕГРЮЛ
(постановление ФАС Московского округа от 02.08.2010 ╧ КГ-А40/7906-10).

В ИНСПЕКЦИЯХ

ИФНС ╧ 10
ИФНС ╧ 17

ФОНДОВЫЕ ВЕСТИ
Пенсионный фонд
Соцстрах

БИБЛИОТЕКА БУХГАЛТЕРА
ТЕМАТИЧЕСКИЕ СТРАНИЦЫ
Предоставление льгот по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога

УФНС РОССИИ ПО Г. МОСКВЕ ИНФОРМИРУЕТ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогообложение доходов работников обособленных подразделений
Каков порядок уплаты НДФЛ организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета?
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ российскими организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Пунктом 7 статьи 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возложена обязанность перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Следовательно, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и обособленному подразделению и уплачивать исчисленный и удержанный налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений. При этом головная организация обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ.
В случае, если обособленное подразделение создано на территории муниципального образования, в котором уже есть обособленное подразделение, поставленное на учет в налоговом органе, НДФЛ уплачивается по месту учета этого обособленного подразделения.
Таким образом, неперечисление организацией НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений является нарушением положений пункта 7 статьи 226 НК РФ. В связи с этим общество обязано перечислить указанный налог по месту нахождения обособленных подразделений.
Согласно статье 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц.
При этом сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом -- российской организацией, имеющей обособленные подразделения, либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации) по месту постановки на налоговый учет головной организации, либо раздельно -- по месту постановки на налоговый учет головной организации и по месту постановки на налоговый учет обособленных подразделений, наделенных полномочиями по исполнению части обязанностей налогового агента.
Таким образом, если сведения о доходах физических лиц за налоговый период представлены за организацию в целом в налоговый орган по месту учета головной организации, то представлять сведения по месту учета обособленных подразделений не требуется.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 20-15/3/068888 от 01.07.2010, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственным советником РФ 3-го класса Е.А. Останиной.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ККТ
Техническая поддержка ККТ
Общество с ограниченной ответственностью заключило агентский договор с центром технического обслуживания ККТ. Оно планирует от своего имени заключать с клиентами договоры на техническое обслуживание, скрепленные печатью ООО. То есть у клиента будут необходимые документы для регистрации ККТ. Вправе ли налоговая инспекция отказать в приеме договора на техническое обслуживание с печатью ООО?
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 ╧ 54-ФЗ ╚О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт╩ требования к контрольно-кассовой технике, используемой организациями, порядок и условия ее регистрации и применения определяются Правительством РФ.
В пункте 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 ╧ 470 (далее -- Положение), дано определение понятия центра технического обслуживания (ЦТО). Им признается лицо, уполномоченное поставщиком на осуществление технической поддержки модели ККТ.
В соответствии с подпунктом ╚л╩ пункта 3 Положения контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр ККТ и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна обеспечиваться технической поддержкой поставщика или ЦТО.
Согласно пункту 15 Положения и пункту 27 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ, утвержденного приказом Минфина России от 10.03.2009 ╧ 19н, для регистрации ККТ пользователь представляет в налоговый орган:
-- заявление о регистрации ККТ (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.04.2008 ╧ ММ-3-2/152@);
-- паспорт ККТ, подлежащей регистрации;
-- договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком или центром технического обслуживания ККТ.
Центры технического обслуживания ККТ г. Москвы уведомляют Управление ФНС России по г. Москве о контрольно-кассовой технике, принимаемой на техническое обслуживание и ремонт в соответствии с договорами между поставщиками и ЦТО.
Таким образом, представление пользователем в налоговый орган г. Москвы для регистрации ККТ договора о технической поддержке ККТ, заключенного пользователем c иной уполномоченной организацией, а также скрепленного подписью и печатью уполномоченной организации (не являющейся ЦТО), неправомерно и недопустимо.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 17-15/077088 от 21.07.2010, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственным советником РФ 3-го класса Е.А. Останиной.

ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
Уплата транспортного налога в случае угона автомобиля
Обязано ли физическое лицо уплачивать транспортный налог по автомобилю, находящемуся в розыске с 1995 года?
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В пункте 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. При регистрации и снятии с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, прекращение взимания транспортного налога НК РФ предусмотрено только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Исчисление транспортного налога производится с учетом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.
Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Основанием для перерасчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства представляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт угона (кражи) транспортного средства.
Таким образом, налогоплательщик в случае угона транспортного средства должен представить в налоговый орган подлинник документа, подтверждающего данный факт, выданного органами МВД России. В этом случае исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем угона.
В свою очередь, если у налоговой инспекции возникают сомнения в отношении предъявленной справки об угоне, она направляет запрос в органы МВД России с просьбой подтвердить факт угона транспортного средства.
Следовательно, только в случае представления в налоговый орган подлинника справки об угоне автотранспортного средства, подтверждающей факт угона, выданной органами МВД России, инспекция произведет сложение сумм начисленного транспортного налога по данному автомобилю. Указанный документ можно подать лично или через уполномоченного представителя.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 20-14/4/072999@ от 12.07.2010, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве государственным советником РФ 3-го класса Е.А. Останиной.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Учет платежей, произведенных на территории иностранного государства
Российская организация имеет обособленное подразделение на территории Китая. Вправе ли она уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы налоговых платежей, произведенных на территории Китая в соответствии с налоговым законодательством этого иностранного государства?
В соответствии с пунктом 1 статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме (до их обложения налогом, идентичным налогу на прибыль организаций) с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Также в статье 311 НК РФ предусмотрено, что расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются при определении ею налоговой базы для уплаты налога на прибыль в порядке и размерах, установленных положениями главы 25 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ начисленные суммы налогов и сборов учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов налогоплательщика. Однако данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в установленном законодательством РФ порядке (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Что касается возможности отнесения к расходам ╚иностранных╩ налогов (в качестве других, специально не поименованных расходов, связанных с производством и реализацией) на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ следует учитывать, что порядок отнесения к расходам сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в статье 264 НК РФ. Следовательно, такие расходы могут приниматься при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным положением подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Таким образом, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налогов, сборов и иных подобных платежей, начисленных и выплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого иностранного государства.
Основание: письма Минфина России от 28.04.2010 ╧ 03-03-06/1/297 и 03-03-06/1/302.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 16-15/067462@ от 28.06.2010, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.В. Черничук.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Подтверждение уплаты НДС на таможне
Каков порядок регистрации в книге покупок таможенной декларации, добавочных листов к таможенной декларации на ввозимые товары и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость?
Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 ╧ 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Пунктом 10 Правил установлено, что при ввозе товаров основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне.
В графе 2 ╚Дата и номер счета-фактуры╩ отражается номер ГТД и дата, указанная на штампе таможенного органа ╚Выпуск разрешен╩.
Следует учитывать, что действующим законодательством не запрещено отражение в книге покупок как номера ГТД в целом с указанием общей суммы НДС по данной ГТД, так и в разрезе добавочных листов с указанием соответствующих сумм НДС.
В графе 3 ╚Дата оплаты счета-фактуры продавца╩ указывается номер и дата платежного поручения на уплату НДС на счет таможенного органа с отметкой банка об исполнении при безналичной оплате.
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 16-15/070201 от 05.07.2010, подписанного и. о. заместителя руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.В. Черничук.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
Применение пониженной налоговой ставки
Организация, осуществляющая научные исследования и разработки, применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Она планирует получить выручку от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период более 95% от общей суммы выручки. Имеет ли право организация применять налоговую ставку единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в размере 10%?
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15%. При этом законами субъектов РФ могут быть определены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
На основании Закона г. Москвы от 07.10.2009 ╧ 41 ╚Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов╩, и главы 26.2 НК РФ с 1 января 2010 года на территории г. Москвы установлена налоговая ставка в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности:
-- обрабатывающие производства;
-- управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
-- научные исследования и разработки;
-- предоставление социальных услуг;
-- деятельность в области спорта.
Данная налоговая ставка применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки (п. 2 ст. 1 Закона ╧ 41).
Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. ╧ 16-15/086012 от 17.08.2010, подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.В. Черничук.

┘и другие вопросы

Постскриптум
ОФИЦИАЛЬНЫЕ ТЕКСТЫ
Письмо ФНС России от 23.06.2010 ╧ ШС-37-3/4878@ ╚О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации╩
Постановление Правительства Москвы от 10.08.2010 ╧ 705-ПП ╚О внесении изменений в постановления Правительства Москвы от 28 декабря 2005 г. ╧ 1069-ПП и от 24 июня 2008 г. ╧ 554-ПП и признании утратившими силу отдельных положений постановлений Правительства Москвы╩