За неверную выписку из книги продаж можно угодить в тюрьму

Пленум Верховного суда второй раз с начала становления российской налоговой системы разъяснил судам, а заодно и прокурорам с милицией, кого и как можно привлекать к уголовной ответственности за налоговые преступления (постановление от 28.12.06 ╧ 64). Первый раз был почти десять лет назад*. С тех пор изменились нормы Уголовного кодекса о налоговых преступлениях и накопилась обширная судебная практика по ним.

Три лекарства от послеотпускной депрессии

Если после отпуска вы под любым предлогом стараетесь пораньше покинуть рабочее место - это вовсе никакая не лень и винить вам себя совершенно не в чем. Тоска при одной только мысли о необходимости РАБОТАТЬ, раздражительность, головная боль, бессонница - это все признаки послеотпускной депрессии. Этому серьезному заболеванию подвержено подавляющее большинство работающих людей. Особенно представители высокострессовых профессий, в частности финансисты. Такая депрессия чревата серьезными осложнениями - вплоть до заявления об увольнении.

ФНС определила признаки нецелесообразности проверки

Основные и крупнейшие налогоплательщики, которых налоговики с наступившего года собираются проверять соответственно раз в три года и раз в год, смогут избежать планового выездного контроля. В распоряжении редакции оказался проект регламента, где описаны признаки, свидетельствующие о нецелесообразности назначения проверки.

Инспекторы узнали, как сотрудничать с коллегами

ФНС России разослала в региональные управления проект регламента, описывающий порядок взаимодействия трех подразделений инспекций - контрольного, юридического и налогового аудита при проведении проверок и урегулировании споров с налогоплательщиками. Копия документа имеется в распоряжении ╚УНП╩.

Налоговая амнистия распространяется только на личные доходы граждан

В течение 10 месяцев - с 1 марта 2007 года до 1 января 2008-го - любой гражданин может в упрощенном порядке задекларировать сокрытые доходы, полученные до 1 января 2006 года. Для этого достаточно перечислить через банк декларационный платеж в размере 13 процентов от ╚раскрываемого╩ дохода. После чего обязанность гражданина по уплате НДФЛ (а в отношении индивидуальных предпринимателей еще и ЕСН) с заявленных доходов считается исполненной. Дополнительную налоговую декларацию сдавать не потребуется. Об этом сказано в Федеральном законе от 30.12.06 ╧ 269-ФЗ ╚Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами╩. О том, что в законе не сказано, корреспондент ╚УНП╩ Вячеслав Романов побеседовал со следователем по особо важным делам отдела по расследованию налоговых преступлений Следственного комитета МВД России Олегом Болотовым.

Опрос ╚УНП╩. Как вы делите расходы?

Зинаида Чемекова, главный бухгалтер ООО ╚Квэнти Импекс╩ (г. Москва):
- Мы предпочитаем делить расходы на прямые и косвенные, руководствуясь экономической целесообразностью. В итоге налоговый учет совпадает с бухгалтерским учетом. И перечень прямых расходов практически тот же, что и в Налоговом кодексе: стоимость сырья и основных материалов, амортизация оборудования, зарплата рабочих основного производства, ЕСН и пенсионные взносы, начисленные на зарплату этих рабочих.

Больничные больше не зависят от непрерывного стажа

Непрерывный трудовой стаж больше не важен для определения размера пособия по временной нетрудоспособности. Начиная с 2007 года его величина будет зависеть только от общего трудового стажа сотрудника. Именно в этом заключается основное изменение, которое Федеральный закон от 29.12.06 ╧ 255-ФЗ (далее - закон ╧ 255-ФЗ) внес в порядок назначения и выплат пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Изменения вступили в силу c 1 января 2007 года.

ФНС обновила бланки для взыскания долгов и учета компаний

╚Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц╩
Приказ ФНС России от 01.12.06 ╧ САЭ-3-09/826@
(стр. 5 приложения ╚Официальные документы╩)

Поправки в Налоговый кодекс пришлось уточнить

Законодатели вдогонку к масштабным изменениям, о которых мы рассказали в прошлом номере*, уточнили некоторые из не вполне ясных поправок. Федеральный закон от 30.12.06 ╧ 268-ФЗ устранил неясность с определением среднесписочной численности работников для обязательного перехода на электронную отчетность. Еще закон уточнил сроки сдачи упрощенной отчетности при отсутствии хозяйственной деятельности. Кроме того, документ разрешает учесть в расходах затраты на покупку земли и содержит ряд других изменений, которые коснутся не столь широкого круга лиц. Большинство поправок, в том числе все, о которых идет речь в комментарии, вступят в силу 31 января 2007 года.

Безадресные письма ФНС все-таки нельзя обжаловать в суде

Президиум ВАС РФ отказался рассматривать заявления о признании писем налогового ведомства недействующими. Судьи высшей арбитражной инстанции в постановлении от 14.11.06 ╧ 11253/06 пришли к выводу, что с формальной точки зрения такие письма не являются нормативными актами. А поэтому упомянутые заявления неподведомственны ВАС РФ.

Как грамотно сократить перечень прямых расходов

Составляя налоговую учетную политику на 2007 год, бухгалтеры размышляют, стоит ли корректировать перечень прямых расходов, прописанный в Налоговом кодексе. Несмотря на предоставленную законодателем возможность варьировать данный список, многие компании опасаются ею пользоваться. ╚УНП╩ проводит диагностику трех вариантов сокращения прямых расходов. Вся разница - в последствиях.

Факт оказания услуг придется доказать

Компании, оказывающие услуги, находятся на особом положении. Они могут не распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства. Но чтобы воспользоваться этим преимуществом, нужно удостовериться в том, что компания именно оказывает услуги, а не выполняет работы.

Постановление о налоговой выгоде развернуло арбитражную практику в пользу компаний

Совсем недавно Пленум ВАС РФ отправил в отставку понятие недобросовестности налогоплательщика, бывшее неотъемлемой принадлежностью практически любого налогового спора последних лет. На смену прежнему термину пришел новый - необоснованная налоговая выгода. Именно ее наличие теперь является для судей поводом отказать компании в защите от притязаний инспекторов. Уже появились первые судебные решения, основанные на новом подходе высшего арбитражного органа. Мы расскажем о том, какое влияние оказывает новая позиция на практику судебных споров.

Проценты по займам: Минфин не видит повода для контроля по статье 40 НК РФ

Специалисты финансового ведомства изменили свою позицию и теперь считают, что статья 40 Налогового кодекса не распространяется на проценты по договорам займа при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 07.11.06 ╧ 03-02-07/1-310). По общему правилу статья 40 НК РФ применяется при определении рыночных цен по товарам, работам и услугам. Но при выдаче займов компания получает проценты как плату за пользование денежными средствами, а не за оказание услуг.

Упрощенная система налогообложения.

- Наша организация платит единый налог по ставке 6 процентов. Мы передаем товар другой организации в качестве помощи (у обеих компаний один учредитель). Спустя какое-то время мы получаем точно такой же товар в том же количестве назад. Возникает ли доход при возврате товара?
- Ответ на ваш вопрос зависит от того, как оформляется передача. Если изначально имела место безвозмездная передача товаров, то и возврат товаров квалифицируется как их безвозмездная передача. В этом случае стоимость товаров вы включаете в доходы.

Для переноса убытка придется ждать окончания года?

Сняв ограничения по переносу убытка прошлых лет, законодатель исключил из статьи 283 Налогового кодекса упоминание о возможности учета убытка поквартально. Из дословного прочтения нормы следует, что теперь перенос возможен только по итогам налогового периода. ╚УНП╩ выяснила, как обновленную норму кодекса трактуют чиновники.

SOS! ╚Кредиты одного банка не признали сопоставимыми╩

В неприятную ситуацию попала Жанна Бескудникова, главный бухгалтер из Екатеринбурга: ╚В 2004 году мы получили несколько кредитов из одного банка приблизительно в одно и то же время. Ставка процента по всем этим долговым обязательствам была одинаковая - 18 процентов (ставка рефинансирования - 14 процентов). Поэтому мы уменьшили базу по налогу на прибыль на проценты в полной сумме (в учетной политике мы выбрали учет процентов по сопоставимым обязательствам). Однако налоговый инспектор заявил, что кредиты, полученные от одного кредитора, не могут быть признаны сопоставимыми. В результате нам отказали в праве признать проценты в полной сумме и пересчитали налог из расчета лимита в 15,4 процента (14% 5 1,1), как того требует пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса. Неужели мы не правы?╩

ЕНВД уменьшит... отключение электричества

╚...Наша компания занимается розничной торговлей и платит ЕНВД. В декабре прошлого года в здании, где располагается наш магазин, проводились электромонтажные работы. Из-за этого в течение двух недель мы не работали. Можно ли этот период времени исключить из расчета единого налога на вмененный доход?..╩
Из письма главного бухгалтера Татьяны Макеевой, г. Новосибирск

╚Мы не показываем выплаты, не облагаемые ЕСН╩

╚...В течение 2006 года мы не показывали в расчетах авансовых платежей по ЕСН выплаты работникам, не облагаемые этим налогом. Мы поступали так, поскольку суммы были значительные, и мы не хотели привлекать к ним внимание налоговиков во избежание возможных споров. Если к нам придет налоговая проверка и обнаружит такие огрехи в отчетности, грозят ли нам санкции?..╩
Из письма главного бухгалтера Ирины Ледовских, г. Самара

За выдачу нового подотчета без погашения предыдущего санкций нет

╚...Наша бухгалтерия летом 2006 года выдала деньги под отчет работнику, который еще не отчитался за предыдущий подотчет. Ошибку обнаружили только сейчас. Могут ли оштрафовать нашу компанию за такую оплошность?..╩
Из письма директора организации Ольги Вьюновой, г. Самара

Основные средства, сданные в аренду, инвентаризируем раз в три года

╚...На конец 2006 года мы не провели инвентаризацию основных средств, сданных в аренду. Слышала, что это нужно делать ежегодно в обязательном порядке. Есть ли ответственность за непроведение инвентаризации?..╩
Из письма бухгалтера С.Е. Осиповой, г. Пенза

Признать затраты на программу до ее запуска?

╚...В ноябре 2006 года мы приобрели программный комплект для сдачи отчетности через интернет. Внесли абонентскую плату сразу за год. Пользоваться программой можем только с января этого года. В налоговом учете затраты на приобретение и установку программы были списаны в ноябре прошлого года, а перечисленная оператору абонентская плата будет признаваться в расходах равномерно в течение этого года. Правильно ли мы поступаем?..╩
Из письма бухгалтера М.В. Таско, г. Смоленск

Мнение читателя. ╚Семь раз посчитай, один раз сэкономь на налогах╩

Если способ снижения налоговой нагрузки предлагает Минфин России, то конечно этим нужно воспользоваться. Но не безоглядно. Нужно тщательно проанализировать последствия. Такой подход пригодится для ситуации, рассмотренной в статье ╚Когда при расчете налога на имущество по организации не нужна выручка филиала╩. В ней предлагается методика расчета налога на имущество для компаний, которые имеют филиалы и совмещают ЕНВД с обычным режимом налогообложения. Минфин допускает при расчете налога на имущество использование показателя выручки по обособленному подразделению. Эксперт газеты преподносит этот вариант как способ снижения платежей по налогу на имущество.

Налоговое планирование. Как избежать уплаты налога на прибыль с дивидендов

Выплачивая дивиденды, компания может сэкономить средства собственников - юридических лиц, доля которых в уставном капитале составляет более 50 процентов.

Личный опыт. ╚Налог можно вернуть даже если истекли три года с момента его уплаты╩

Нестандартная ситуация, в которой оказалась наша компания после выездной налоговой проверки, помогла нам опровергнуть распространенное заблуждение о сроках возврата налога. Часто налоговые органы отказывают компаниям в возврате переплаты в связи с тем, что истекли три года со дня платежа (п. 8 ст. 78 НК РФ; в редакции до 2007 года. - Примеч. ред.). Неудивительно, что большинство налогоплательщиков пребывают в уверенности, что излишне уплаченный налог действительно можно возвратить только в течение этого периода. Так думали и мы, пока не столкнулись с проблемой на практике...

Дневник главбуха

12.01.07. ╚С новым счастьем!╩ - позвонил главбух одного нашего покупателя и тут же попросил исправить счета-фактуры по авансам за тот год. Дескать, неправильные номера платежек там:

Говорите, вас слушают (Как хвалить подчиненных)

Бухгалтер ╚Я╩. Такому бухгалтеру нужно знать, какие именно выгоды он получит от работы. ╚Ему очень важно, какой у него будет социальный пакет, круг обязанностей. Без этого он шагу не сделает╩, - говорит бизнес-тренер Европейского тренингового центра ╚Инновация╩ Надежда Бондаренко. Чтобы мотивировать такого сотрудника, нужно исходить из его личных интересов: ╚плюсы для тебя очевидны╩, ╚кроме тебя никто не сможет╩.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. Перейти на электронную отчетность в 2007 году обязаны компании, у которых среднесписочная численность работников