Saldo.ru

Газета "Учет, налоги, право" / Материалы газеты "Учет, налоги, право" ╧ 17, 2007

16 декабря 2017, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Газета "Учет, налоги, право"

Газета "Учет, налоги, право"

Оперативная информация обо всех изменениях, происшедших за неделю.

02/05/2007

Материалы газеты "Учет, налоги, право" ╧ 17, 2007

Картина недели

Наши пожелания трудящимся

Только мы с вами знаем, почему праздник Весны и Труда случается лишь в мае. Потому что март и апрель для финансовых служб компаний - это один сплошной Труд, подготовка и сдача сразу двух больших отчетов. А в мае, наконец, приходит она -- Весна. Я считаю, что пришло время нам наслаждаться весной по полной программе, а трудятся пусть чиновники. Чтобы заразить их энтузиазмом, предлагаю празднично-трудовые лозунги.

Новый порядок сверки расчетов с бюджетом разочаровал инспекторов

Первый месяц действия новых правил сверки расчетов с бюджетом* показал, что получить в инспекции желанный акт пока проще не стало. Более того, прогрессивный регламент, разработанный ФНС России, оказался неудобен самим инспекторам. Поэтому, как стало известно ╚УНП╩, в налоговом ведомстве подумывают отменить его.

Судьи смогут советоваться с ВАС по спорным вопросам

Прежде чем принять решение по сложному налоговому спору, судья сможет обратиться в Высший арбитражный суд с запросом, как понимать ту или иную нечеткую правовую норму. Благодаря этому должно стать меньше противоречий в судебной практике, когда в одинаковых ситуациях разные суды принимают противоположные решения.

Налоговики отчитались о работе комиссий по убыткам

В начале этого года налоговики на местах получили от ФНС установку созывать комиссии по работе с убыточными предприятиями. Региональные управления уже начали рапортовать о первых итогах работы новых ╚чрезвычаек╩.

ФНС не хочет платить за проигрыш в суде

Налоговики не будут из собственной сметы возмещать компаниям госпошлину, если проиграют в налоговом споре. Таков смысл письма ФНС России от 17.04.07 ╧ ШС-6-14/320. Таким образом налоговое ведомство ответило на решение судей Высшего арбитражного суда, обязывающее налоговиков платить госпошлину при проигрыше из собственного кармана, а не из бюджета (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.07 ╧ 117).

╚Проверьте, не рискуете ли Вы и Ваш бизнес?╩

Такая реклама появились на сайте ФНС России (www.nalog.ru) и интернет-страницах региональных налоговых управлений. Воспользовавшись размещенным там ресурсом, можно бесплатно узнать, не прописана ли интересующая вас компания по адресу массовой регистрации. А также не возглавляет ли ее директор, дисквалифицированный за то, что когда-то представил при регистрации заведомо ложные сведения. В налоговом ведомстве считают, что эта информация пригодится законопослушным фирмам, проявляющим должную, с точки зрения налоговиков разумеется, осмотрительность при выборе контрагентов.

Опрос ╚УНП╩: Главное правило свидетеля по налоговому делу - это...

Адвокаты делятся советами, как не превратиться в обвиняемого.

Новые документы

Чиновники настаивают на невыгодном варианте учета выплат совету директоров

Выплаты членам совета директоров не нужно облагать ЕСН и включать в расходы по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфина России, изложенные в его письме от 26.01.07 ╧ 03-04-07-02/2, ФНС России разослала по инспекциям. Таким образом, финансовое ведомство продолжает игнорировать мнение Президиума Высшего арбитражного суда РФ о выплатах совету директоров.

С 1 сентября вырастут зарплаты, пособия и штрафы

С 1 сентября 2007 года минимальный размер оплаты труда увеличивается с нынешних 1100 до 2300 рублей. Новый МРОТ установлен Федеральным законом от 20.04.07 ╧ 54-ФЗ.

Зарплата за время простоя учитывается в расходах

Выплаченную работникам зарплату за период, когда компания приостановила работу, можно учитывать в расходах по налогу на прибыль. Такие разъяснения Минфин России дал в письме от 03.04.07 ╧ 03-03-06/1/208.

Минфин освобождает от налогов разовые операции при ╚вмененной╩ деятельности

У компании, уплачивающей ЕНВД, не возникает налогооблагаемого дохода по имуществу, полученному в безвозмездное пользование. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 23.03.07 ╧ 03-11-04/3/83.

Чиновники не считают оплату проживания гостей компании представительскими расходами

Минфин России считает, что затраты на оплату проживания представителей других компаний нельзя учитывать в составе представительских расходов. Такие разъяснения даны в письме от 16.04.07 ╧ 03-03-06/1/235.

Утверждена форма сообщения о численности работников

ФНС России наконец утвердила форму сообщения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, как того требует статья 80 Налогового кодекса. Она обязывает налогоплательщиков информировать налоговиков о числе сотрудников. Если их больше 250 человек, компания должна представлять налоговую отчетность в электронном виде. Новую форму все ждали еще в начале этого года, но из-за нерасторопности ФНС она появилась только сейчас. В результате действующим компаниям бланк пригодится только в 2008 году, когда нужно будет сообщить в инспекцию о среднесписочной численности работников за 2007 год (до 20 января). Напомним, что со следующего года ╚электронный╩ порог снизится до 100 человек.

При совмещении спецрежимов нужно вести сплошной учет

Компания, которая по разным видам деятельности применяет ЕНВД и ╚упрощенку╩, должна вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Причем в целом по организации, а не только по бизнесу, подпадающему под ЕНВД. Такова точка зрения Минфина России. В подтверждение своей правоты чиновники ссылаются на Федеральный закон от 21.11.1996 ╧ 129-ФЗ ╚О бухгалтерском учете╩, который освобождает от ведения бухучета только ╚упрощенцев╩.

Возмещение ущерба в расходы не включается

Расходы компании по возмещению ущерба, которые причинил третьему лицу ее сотрудник, экономически не обоснованы и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие разъяснения обнародовало финансовое ведомство. По мнению чиновников, в затраты по налогу на прибыль можно отнести только возмещение ущерба, который причинила сама организация.

Электронную отчетность можно сдавать через одного спецоператора

ФНС упростила сдачу электронной отчетности крупным компаниям (численностью свыше 250 человек), состоящим на налоговом учете в разных регионах - по местонахождению обособленных подразделений, а также по иным основаниям (например, владение имуществом). Такие организации могут представлять налоговые декларации и расчеты в различные инспекции через одного спецоператора связи, обслуживающего головное отделение компании.

Остаток резерва на ремонт увеличивает налогооблагаемую прибыль

В письме Минфина России от 29.03.07 ╧ 03-03-06/1/184 чиновники разъяснили, как следует формировать и использовать резерв на дорогостоящий ремонт основных средств.

Выплаты за счет нераспределенной прибыли не облагаются ЕСН

Премии, выданные работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после налогообложения, не облагаются ЕСН. Казалось бы, это очевидно. Но чтобы убедить в этом инспекторов, компании-налогоплательщику пришлось дойти до Высшего арбитражного суда. На прошлой неделе было обнародовано постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.07 ╧ 13342/06, в котором судьи напомнили, что для налогообложения важен не только характер выплаты, но и ее источник.

Декларацию по земельному налогу чиновники обновили заблаговременно

По земельному налогу за 2007 год отчитываться нужно будет на новом бланке, который утвержден приказом Минфина России от 29.03.07 ╧ 27н. Новый бланк декларации Минюст России зарегистрировал 24 апреля. Впрочем, отчитываться по этой форме придется не скоро: сдать декларацию за 2007 год нужно не позднее 1 февраля 2008 года. Стоит отметить отрадную тенденцию: в этом году чиновники стараются не затягивать с утверждением новых бланков отчетности. Видимо, потому, что в конфликтах, когда компании отчитываются на старых бланках, не дождавшись новых, суды встают на сторону налогоплательщиков.

Минфин против уменьшения прибыли на расходы за счет денег, полученных от учредителя

Минфин запретил уменьшать прибыль на расходы, которые оплачены за счет денег владельцев компании. Речь идет о средствах, полученных от учредителя, которому принадлежит более чем 50 процентов уставного капитала организации.

Вышли выгодные разъяснения по налогообложению столовых

Специалисты Минфина России принципиально изменили свою точку зрения относительно налогообложения принадлежащих компаниям столовых, в которых те кормят своих сотрудников. Новая позиция чиновников изложена в письме от 29.03.07 ╧ 03-03-06/1/186.

Главная тема

Как не превратиться из свидетеля по налоговому делу в обвиняемого

Если правоохранители подозревают компанию в уклонении от уплаты налогов, главный бухгалтер и финансовый директор становятся ключевыми свидетелями. Не ровен час случись такое, придется проявить ум и выдержку, чтобы не превратиться в обвиняемого.

Профессиональные фокусы милиционеров. С разоблачением

Помните эпизод с гражданкой Волокушиной из ╚Место встречи изменить нельзя╩? Этот прием применяется и в жизни. Милиционер может сказать: ╚Ваш руководитель утверждает, что ничего не знает о применении схем уклонения от налогов. Это вы искажали отчетность, поэтому вам придется ответить на все наши вопросы╩.

╚Главбух нам интересен прежде всего как ценный свидетель╩

Следователь по особо важным делам Следственного комитета МВД России Олег Болотов рассказал корреспонденту ╚УНП╩ Степану Кузнецову об особенностях положения главного бухгалтера как свидетеля по налоговому уголовному делу.
Вносим ясность

Скидки на услуги все-таки можно учитывать в расходах

Специалисты Минфина продолжают настаивать на том, что скидки на услуги или работы не учитываются во внереализационных расходах (это значит, что к таким скидкам неприменим подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса). Мы даем аргументы, которые позволят поспорить с этим утверждением. Как ни странно, нас отчасти поддержали и налоговики.

В ожидании убытка не платили ежемесячные авансы по прибыли? Не удивляйтесь пеням

С 1 января 2007 года изменились правила расчета пеней на суммы авансовых платежей. Поэтому не удивляйтесь, если после сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, несмотря на убыток, в вашей карточке расчетов с бюджетом будут начислены пени.

Пропускной режим в столовой компании позволит сэкономить налог на прибыль

От того, как квалифицировать для налога на прибыль работающую при компании столовую, зависит возможность учета убытков по ней. Минфин наконец-то выпустил официальное разъяснение, в котором признал право налогоплательщиков учитывать затраты на содержание помещений столовых как прочие расходы. Уточним: если компания организовала питание только для своих сотрудников.

Должны ли услуги быть платными?

Комментируя статью 275.1 кодекса, налоговики на семинарах обращают внимание еще на один важный фактор. Они считают, что установленный в статье 275.1 НК РФ порядок признания доходов и расходов относится к столовым, которые получают выручку от реализации услуг общественного питания. То есть определяющей в данном случае является платность услуг столовой. Эту позицию эксперту ╚УНП╩ подтвердили и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России.

РАССЛЕДОВАНИЕ ╚УНП╩

Компания выиграла налоговый спор, но ее директор... оказался в колонии

Московский городской суд приговорил директоров двух компаний к лишению свободы на пять с половиной лет. Руководителей признали виновными в мошенническом возмещении из бюджета НДС на сумму свыше 99 млн рублей. Странность в том, что до этого Федеральный арбитражный суд Московского округа признал правоту компаний.

Иногда налоговики играют в суде в поддавки

Благоприятное для компании решение арбитражного суда по налоговому спору формально не является препятствием для уголовного преследования ее руководителя. Суд общей юрисдикции будет рассматривать и оценивать все доказательства вины в совокупности - арбитражное решение лишь одно из них. Например, на момент сдачи номера в печать в одном из районных судов Санкт-Петербурга слушалось дело по обвинению трех руководителей компаний и двух сотрудников банка, которые, по мнению обвинения, поставили на поток мошенническое получение НДС из бюджета. До этого обвиняемые директора с завидной регулярностью выигрывали судебные тяжбы с налоговиками (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.03 ╧ А56-116/03 и от 18.06.03 ╧ А56-963/03).

Трудовые ограничения можно безопасно обойти, когда того требуют интересы компании

Увязать коммерческие интересы компании с ограничениями в законодательстве особенно важно в документах, связанных с оплатой труда. Налоговики проявляют к ним повышенный интерес в пылу борьбы с неофициальными зарплатами. Кроме того, свою деятельность существенно активизировали трудовые инспекции.
Все в суд

Налоговый агент может избежать штрафа даже если проверка уже началась

Если налоговый агент во время проверки перечислит в бюджет налог, то избежит штрафа. Правило о том, что перечисление недоимки после назначения выездной проверки не освобождает от санкций (ст. 81 НК РФ), касается только налогоплательщиков, но не налоговых агентов.

Нельзя ограничивать регистрацию исключенной из реестра ККТ

Инспекторы разрешают зарегистрировать исключенную из реестра ККТ только если фактически не поменялся ее владелец.

Осмотр помещений законен только в рамках выездной проверки

Инспекторы часто осматривают помещения без оформления выездной проверки - к примеру, проверяя площадь помещения, на которой торгует ╚вмененщик╩. Однако суд признал незаконность такой практики. Есть лишь одно основание, при котором можно осмотреть помещение плательщика, - выездная проверка (п. 1 ст. 92 НК РФ). Если она не была назначена, то протоколы осмотра помещения считаются недействительными.

Горячая линия

Упрощенная система налогообложения.

Мы арендуем склад. Сейчас проводим работы по переоборудованию его в пиццерию. Работы производим за свой счет, стоимость этих работ арендодатель нам не компенсирует, но против проведения работ не возражает. Все отделочные материалы мы покупали сами, ремонтные работы ведутся подрядчиком. Можем ли мы учесть данные расходы при ╚упрощенке╩?
Письма

Если ╚упрощенец╩ не перечислил НДС вовремя

╚...Я вышла на новую работу главбухом в организацию, которая применяет упрощенную систему налогообложения, и ужаснулась. Выяснилось, что по просьбе некоторых клиентов компания включала в стоимость работ НДС и выставляла счета-фактуры, а прежний бухгалтер не перечислял его в бюджет. Сумму самого НДС мы еще можем уменьшить за счет входного налога, но как быть с пенями и штрафами?..╩

╚Мы не списали "кредиторку", когда истек срок давности╩

╚...Недавно мы провели инвентаризацию кредиторской задолженности и выявили несколько долгов, по которым срок исковой давности истек еще в прошлом году (последняя инвентаризация была два года назад). Можно ли списать их в этом году, включив в налоговую базу текущего периода? Или мы обязаны признать просроченную задолженность в доходах именно в том периоде, в котором истек срок исковой давности?..╩

Право на вычет НДС можно перенести

Отказ налогового органа в вычете НДС в указанной ситуации неправомерен. Предъявление к вычету сумм НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 176 НК РФ). И тот факт, что вы перенесли вычет на другой налоговый период, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Нет препятствия и для того, чтобы реализовать право на зачет излишне уплаченного налога в следующем налоговом периоде. Как было разъяснено в постановлении Президиума ВАС РФ от 31.01.06 ╧ 10807/05, из норм Налогового кодекса и нормативных актов, регламентирующих порядок заполнения деклараций, не следует, что организация обязана предъявлять к вычету НДС. Поэтому налогоплательщик может применить право на вычет и позже, в другом налоговом периоде.

Когда пенсионные взносы уменьшают единый налог в ╚упрощенке╩

Обязательно отстаивайте правомерность уменьшения налога на сумму уплаченных взносов.

Акционер переведен на ЕНВД: кто платит налог с дивидендов?

Да, компания, выплатившая вашей организации дивиденды, поступила верно. Обращаем ваше внимание на то, что налоговый агент не удерживает налог на прибыль только при выплате дивидендов организациям, применяющим следующие системы налогообложения: упрощенную и для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Дело в том, что такие компании не являются плательщиками налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Но учтите: акционеры обязаны уведомить эмитента о применяемом режиме налогообложения. Только в этом случае у налогового агента будут основания для перечисления всей суммы доходов от капитала.

Как рассчитать ╚незавершенку╩ по договору в условных единицах

Вы вправе учитывать стоимость не выполненных по договору в условных единицах работ по курсу Центрального банка РФ на конец месяца.

Мнение читателя: ╚Пересчитывать налоговую базу по иностранцам все-таки придется╩

╚Горячая линия по налогу на доходы физических лиц╩
╚УНП╩ ╧ 15, 2007, стр. 16
╚Прошлогодние визиты иностранца в РФ зачтутся для определения статуса резидента╩
╚УНП╩ ╧ 14, 2007, стр. 5

Работа без проблем

Бухгалтерская справка пригодится, чтобы избежать штрафов

Кроме обязательных первичных документов иногда бухгалтерия компании должна составлять бухгалтерские справки. Как свидетельствует арбитражная практика, этот документ может очень пригодиться при налоговой проверке и споре с налоговиками.

Еще одну декларацию теперь можно проверить по методике налоговиков

В нашем распоряжении оказался не предназначенный для посторонних глаз приказ ФНС, который будет полезен компаниям, ввозящим товары из Белоруссии. В документе приведены контрольные соотношения для камеральной проверки декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Контрольные соотношения увязывают различные данные декларации между собой (соотношения 1.1-1.7 - см. таблицу), а также со сведениями из представленных компанией заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (соотношения 2.1-2.8). Обнаружив расхождение, инспектор должен потребовать у компании пояснения.

Опасная схема. Не занижайте стоимость покупки здания искусственно

Инспекторы прекрасно осведомлены о том, как компании занижают первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Об этом свидетельствует имеющийся в распоряжении редакции ╚УНП╩ обзор налоговых схем (внутренний документ ФНС России). В частности, налоговики раскрыли схему, когда стоимость здания делится на две части: минимальную цену и оплату различных работ.

Хит-парад ошибок. Как не надо формировать стоимость МПЗ

Бухгалтеры часто ошибаются при определении стоимости материально-производственных запасов в налоговом учете. Такой вывод мы сделали, проанализировав ошибки в учете МПЗ, о которых ╚УНП╩ сообщили специалисты аудиторских и консалтинговых компаний.

Пора забыть о счете 007

╚Отражение списываемой дебиторской задолженности за балансом - пережиток прошлого╩, - утверждает Виктор Бородаенко, начальник департамента внутреннего аудита ОАО ╚ОГК-1╩, и предлагает аргументы, пользуясь которыми компании могут избавить свою отчетность от ненужной информации.
Обозрение. Банки

Интернет-банкинг для компаний. Выбираем оптимальный продукт

Как показало исследование ╚Информационные технологии в ба%C