Поможем руководству ФНС просветить инспекторов

╚Необходимо помнить, что, исходя из положений кодекса, организация не обязана получить доход от осуществления расхода в размере, его превышающем╩.

Налоговики борются с двойным возмещением НДС

ФНС и Федеральная таможенная служба на состоявшейся 21-22 мая межведомственной коллегии договорились улучшить обмен информацией между ведомствами. Таможенники обещают оперативно передавать налоговикам сведения о корректировке цен на ввозимые товары. Это должно помочь инспекторам ускорить принятие решений о возврате НДС и бороться с двойным возмещением налога.

╚Электронным╩ плательщикам предлагают оперативную выдачу справок

Налоговики предлагают компаниям, сдающим отчетность через интернет, все новые виды сервисов. Еще в прошлом году появилась возможность получать в электронном виде акт сверки, выписку об операциях по расчетам с бюджетом, справку о состоянии расчетов, а также перечень представленной компанией за год отчетности. В этом году в регионах стали внедрять еще один сервис: организация может направить в ИФНС электронный запрос о выдаче справки об исполнении обязанности по уплате налогов. В ответ придет уведомление о том, где и когда можно получить бумажную справку (документ предъявляется в банки, госорганам, контрагентам и действителен с обычной печатью и подписями).

Зарегистрировать компанию станет сложнее

Процедура регистрации организаций может существенно усложниться. На недавних парламентских слушаниях представители Минфина и ФНС выступили с предложениями, которые, по их мнению, позволят эффективно препятствовать появлению фирм-однодневок.

Налоговики отвыкают доводить любые споры с компаниями до суда

Согласно ответу ФНС России на запрос ╚УНП╩, за последний год компании стали намного чаще, нежели ранее, прибегать к разрешению своих споров с инспекторами в досудебном порядке. Такую тенденцию в налоговой службе считают первым положительным результатом деятельности подразделений налогового аудита, которые стали создаваться в региональных управлениях и территориальных инспекциях с января прошлого года. Чтобы закрепить благоприятную тенденцию, ФНС занялась разработкой критериев оценки налоговых аудиторов.

Опрос ╚УНП╩: Когда закончат работу зарплатные комиссии?

- Комиссии бесконечно длиться не могут. До конца года мы заслушаем всех налогоплательщиков, выплачивающих зарплату ниже среднеотраслевой, а затем перейдем к контрольным мероприятиям.

Инспекторы узнают о проверках ФСС в режиме онлайн

У налоговиков появился еще один способ удовлетворить свое любопытство в отношении какого-либо налогоплательщика. Фонд социального страхования с помощью своего интернет-портала (http://fz122.fss.ru) снабжает информацией о предстоящих проверках и пройденных ревизиях не только компании, но и контролирующие ведомства, в том числе налоговиков. Работники ФНС могут в режиме реального времени анализировать результаты камеральных и выездных проверок, проведенных сотрудниками ФСС, получать регистрационные сведения страхователей, а также расчетные ведомости по средствам фонда. Кроме того, Фонд соцстраха готов предоставлять налоговикам всю информацию о фирмах-однодневках.

Пенсионный фонд привлекает ╚электронных╩ страхователей

В минувшую отчетную кампанию в 30 регионах страны компании могли сдавать персонифицированные сведения о работниках в электронном виде через внешние удостоверяющие центры (так в ПФР называют организации, оказывающие услуги по передаче электронных сведений; понятие ╚спецоператор связи╩ в фонде не используют). Новой возможностью воспользовались более 10 тыс. организаций. Еще в 20 региональных отделениях Пенсионного фонда в настоящее время готовятся к переходу на безбумажный способ общения со страхователями. ╚УНП╩ узнала подробности перехода на новые технологии.

Налоговикам прочитали лекцию об обоснованности и документальном подтверждении расходов

Как мы уже сообщали в прошлом номере (см. стр. 1), ФНС России разослала по инспекциям материалы недавнего внутриведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль. В них содержится революционный для налоговиков вывод: чтобы признать расходы необоснованными, инспекторы должны потрудиться доказать, что их целью было не получение доходов, а получение налоговой выгоды в виде сэкономленного налога на прибыль. Приводим, что называется, без купюр наиболее интересную часть материалов - об обоснованности и документальном подтверждении расходов.

Для отказа в возмещении НДС придумана особая форма

Налоговая служба дала указание региональным управлениям довести до инспекторов две следующие формы

Налог на имущество нужно платить со дня ввода объекта в эксплуатацию

<Об уплате налога на имущество по недвижимости, не прошедшей государственную регистрацию>
Письмо Минфина России от 11.04.07 ╧ 03-05-06-01/30

Амортизационная премия окончательно отдана на усмотрение плательщиков

<О применении амортизационной премии>
Письмо Минфина России от 10.04.07 ╧ 03-03-05/83

ФНС России рекомендует инспекторам учитывать судебную практику

<Об учете судебной практики налоговыми органами>
Письмо ФНС России от 11.05.07 ╧ ШС-6-14/389

Пока нет упрощенной декларации, отчитывайтесь по-прежнему

Минфин России сообщил, что проект единой налоговой декларации находится на согласовании в правовом департаменте финансового ведомства. Напомним, что с 1 января текущего года в пункте 2 статьи 80 НК РФ действуют специальные нормы, позволяющие организациям при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности сдавать одну упрощенную вместо множества ╚нулевых╩ деклараций по всем налогам. Однако до сих пор эти нормы не работают, поскольку форма упрощенной единой декларации не утверждена. По мнению Минфина, ее отсутствие не освобождает налогоплательщика от обязанности представить нулевую отчетность по конкретным налогам в общеустановленном порядке.

Возраст налогоплательщика не влияет на обязанность уплатить НДФЛ

Налоговым кодексом не установлены возрастные ограничения в отношении плательщиков налога на доходы физических лиц. На это указал Минфин, рассматривая достаточно специфическую ситуацию: спортивная школа оплачивает детям-спортсменам стоимость проезда к месту соревнований и проживания во время их проведения. По мнению чиновников, такие суммы облагаются НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме. Правда, указав на отсутствие возрастного ╚ценза╩ для налогоплательщиков, чиновники не уточнили, кто в данном случае получил доход - дети или их родители. Для организации это не имеет принципиального значения, поскольку она лишь обязана уведомить налоговый орган о том, что не может удержать НДФЛ. Это следует из пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса).

Снижены налоговые ставки по дивидендам

╚О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации╩
Федеральный закон от 16.05.07 ╧ 76-ФЗ

Кому готовиться к походу на зарплатную комиссию

В распоряжении ╚УНП╩ оказались Рекомендации по проведению работы по легализации налоговой базы по ЕСН, которые ФНС России разослала по инспекциям. Документ предписывает, что делать с компаниями, которые выплачивают работникам официальную зарплату ниже среднеотраслевого уровня.

Как ФНС рекомендует отбирать компании для вызова ╚на ковер╩

Отсев ╚неперспективных╩ организаций

Какие аргументы работают (и не работают) на зарплатной комиссии

Итак, вы и директор вашей компании получили приглашение явиться на заседание зарплатной комиссии. Такие мероприятия уже давно поставлены на поток. Поэтому для налоговиков вы просто одна из многих организаций, а не персональный враг ╧ 1.

Что ждет ослушавшиеся компании

Если представители компании не явились на комиссию или, придя туда, отказались повысить зарплату до требуемого уровня, налоговики могут применить к такой организации весь свой арсенал средств принуждения: как законных, так и не очень.

Поездки в аэропорт на такси можно включить в расходы

Минфин России наконец-то признал, что в состав расходов на командировки можно включать затраты на проезд работников на такси в аэропорт. Главное, чтобы такие расходы были экономически целесообразными. Подтвердить это несложно.

При работе с предпринимателями не нужно платить за них зарплатные налоги

В редакцию ╚УНП╩ обратилась читательница: ╚Инспекция доначислила нам зарплатные налоги с выплат в пользу предпринимателя, который выполнял для нашей компании строительные работы. Суть претензии в том, что этот вид его деятельности не был зафиксирован в ЕГРИП╩. Мы считаем претензии проверяющих необоснованными и предлагаем способы решения проблемы.

Исключите из договора лизинга выкупную цену

Если в договоре лизинга содержится упоминание о выкупной стоимости имущества, лизингополучателю скорее всего придется доказывать налоговому инспектору обоснованность включения в расходы всей суммы лизинговых платежей. Принципиальное значение имеет то, как в договоре определен порядок формирования выкупной стоимости. Предлагаем самую безопасную формулировку.

Два способа начать судебный спор при заблокированном счете

В случае блокировки банковского счета компанию интересует прежде всего возможность его ╚разморозки╩, но не только это. Если вы намерены отстаивать свои интересы в суде, есть еще одна проблема. Сложно оспорить недоимку, если операции по счету уже приостановлены и налоговики выставили инкассо на списание недоимки. Как в такой ситуации уплатить госпошлину, без которой не начать судебный процесс? Предлагаем два способа.

Излишки в кассе не доказывают, что компания не выдавала чеки

Налоговики не вправе штрафовать организацию за неприменение ККТ исходя лишь из того, что в кассе продавца выявлены излишки наличных денежных средств. Судьи указали, что зафиксированные в акте инвентаризации ╧ КМ-9 лишние денежные суммы не доказывают, что общество вело наличные расчеты без использования кассового аппарата. Чтобы привлечь компанию к ответственности по статье 14.5 КоАП РФ, проверяющие должны подтвердить конкретные факты наличных расчетов с посетителями без выдачи кассовых чеков. Необходимо зафиксировать в протоколе время и место расчетов с посетителями, кому и какие услуги были предоставлены, иные сведения. Иначе штраф является незаконным.

Налоговики вправе требовать только предусмотренные НК РФ документы

Штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ возможен только в случае, когда плательщик не представил налоговикам документы, предусмотренные налоговым законодательством. Иные документы организация может не представлять даже если они запрошены инспекторами в целях проведения камеральной проверки (например, договоры к счетам-фактурам, по которым заявлены вычеты, акты приема-передачи, акты выполненных работ, акты ввода в эксплуатацию, документы о регистрации права по основным средствам). За непредставление таких документов привлекать организацию к ответственности нельзя. В обоснование вывода судьи сослались на пункт 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 ╧ 71. В нем сказано, что в правоприменительной практике недопустимо расширять сферу действия норм о налоговой ответственности. Также судьи указали, что инспекция вправе требовать у фирмы только конкретные документы с обязательным указанием их наименований, реквизитов и количества. Иначе невозможно проверить правильность штрафа, который рассчитывается исходя из 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Страховщик обязан возместить ущерб даже если в полисе указаны не все водители

Страховая компания не вправе отказывать фирме в страховой выплате даже в том случае, когда данные одного из водителей ее автомобиля не включены в страховой полис обязательного страхования гражданской ответственности. Судьи указали: если водитель управлял машиной на основании доверенности, то его ответственность считается застрахованной (ст. 1, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 25.04.02 ╧ 40-ФЗ). Тот факт, что шофер не указан в полисе, дает страховщику право лишь изменить сумму страховой премии соразмерно причиненному ущербу. Но не освобождает от выплаты. Это следует из статьи 6 закона ╧ 40-ФЗ, в которой предусмотрен исчерпывающий перечень оснований отказа.

Главного бухгалтера хотят осудить за выполнение прямых обязанностей

Недавно в Нижнем Новгороде начался суд над главным бухгалтером ОАО ╚Волга╩ Любовью Толстяковой. Ее обвиняют в неуплате налогов этой компанией в особо крупном размере по предварительному сговору с директором. Эксперт ╚УНП╩ Вячеслав Романов присутствовал на судебном заседании.

Как защищаться от рейдеров и заказанных ими проверок

В апреле текущего года в Уфе состоялся первый в России антирейдерский форум, одним из организаторов которого было ОАО ╚Волга╩. Вот несколько советов по противодействию захватчикам, прозвучавших на форуме.

Налог на имущество организаций и земельный налог.

Непроизводственное назначение имущества нужно доказать

Два вопроса от редакции ╚УНП╩

- Надежда Алексеевна, предположим, сложилась ситуация: земля находится в бессрочном пользовании компании. Организация продала часть здания, которое располагается на этом участке, но не внесла изменения в документы по земле. Может ли продавец не платить земельный налог с той части участка, который относится к проданной части здания?
Марина Басович, корреспондент ╚УНП╩

Рукописный реквизит в счете-фактуре не лишит права на вычет

Претензии вашей налоговой инспекции необоснованны. В пункте 14 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 ╧ 914 прямо указано, что счета-фактуры, частично заполненные от руки, могут регистрироваться в книге покупок.

Не бойтесь нормы о косвенном подтверждении расходов

На практике компании остерегаются пользоваться нормой кодекса о косвенном подтверждении расходов.

Страхование рисков при строительстве уменьшит налог на прибыль

Да, расходы по добровольному страхованию рисков, которые связаны с выполнением строительно-монтажных работ, включаются в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль. Эти расходы прямо названы в подпункте 4 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса*.

Премию за прошлогодние успехи можно учесть в счет резерва текущего года

Нет, в вашем случае можно не корректировать налог на прибыль по состоянию на 31 декабря 2006 года и не подавать уточненную декларацию за прошлый год.

Налоговый агент не удерживает НДС, если арендная плата договором не предусмотрена

Нет, такой обязанности у вас не возникает. То, что безвозмездное оказание услуг является объектом налогообложения по НДС, вас смущать не должно, и вот почему. Если услугу оказывает иностранная компания, которая не состоит на учете в Российской Федерации в качестве плательщика НДС, налоговый агент определяет базу по этому налогу исходя из суммы дохода от реализации услуги (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Мнение читателя: ╚Я не рискну учитывать в "упрощенке" расходы на реконструкцию╩

Меня, конечно, радует, что в последнее время Минфин все чаще встает на сторону налогоплательщиков при решении спорных вопросов. Но хотелось бы, чтобы лояльность чиновников подтверждалась нормами налогового законодательства. Иначе грош цена некоторым ╚позитивным╩ разъяснениям.

За расходы на остаточную стоимость неотделимых улучшений придется бороться

Расторгая договор аренды, владелец помещения вынуждает арендатора не только передать все неотделимые улучшения. Компания, сделавшая из помещения ╚конфетку╩ своими миллионными капвложениями, теряет еще и возможность учесть их для налога на прибыль. К сожалению, мы видим единственный способ налоговой экономии - в судебном порядке доказать обоснованность расходов и добиться их признания. Мы подготовили аргументы для тех, кто готов бороться за деньги компании.

Хит-парад ошибок. Забывчивость и путаница искажают амортизацию

Налоговики требуют высокой рентабельности

Налоговики стали предъявлять претензии не только к убыточным сделкам, но и к не слишком доходным. Требование проверяющих сводится к тому, что рентабельность операции должна быть выше уровня инфляции, иначе расходы не будут признаны обоснованными. К счастью, суды не поддерживают рвение инспекторов.

Налоговое планирование. Проверяем эффективность снижения платежей в бюджет

Зачастую руководителя не интересует, какую гениальную схему налоговой оптимизации придумал финансовый директор или главбух. Важен общий результат: компания стала платить меньше налогов (причем не важно каких) или больше.

╚Лицензия - это не критерий для выбора налогоплательщиков╩

Наш читатель доказал, что компания не должна сдавать нулевую декларацию, если не ведет вид деятельности, облагаемый налогом. Это касается таких ╚узких╩ налогов, как налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

Открытое письмо

Уважаемый Михаил Павлович!

╚Позвоните моему бывшему директору╩

Главбуху нужны рекомендации?

- На мой взгляд, необходимы. Понятно, что в резюме всегда стараются указывать тех, кто даст положительные рекомендации. Но и возможность позвонить бывшему директору, и список рекомендателей говорят сами за себя.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. С какого момента нужно начинать платить налог на имущество по созданному объекту недвижимости: