Saldo.ru

Газета "Учет, налоги, право" / Материалы газеты "Учет. Налоги. Право" N23, 2007

16 декабря 2017, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Газета "Учет, налоги, право"

Газета "Учет, налоги, право"

Оперативная информация обо всех изменениях, происшедших за неделю.

18/06/2007

Материалы газеты "Учет. Налоги. Право" N23, 2007

Картина недели

Налоговики взяли мигрирующие компании на контроль

Налоговики стали внимательнее относиться к предприятиям, меняющим место ╚прописки╩ на другой субъект РФ. Теперь инспекция, из которой уходит налогоплательщик, будет анализировать причины такого шага и делиться своим мнением с принимающей стороной. Не исключено, что такая практика будет распространена и на миграцию компаний между инспекциями в пределах одного региона.

Берегите себя!

В редакции ╚УНП╩ я занимаюсь журналистскими расследованиями уголовных дел по уклонению от уплаты налогов. За почти пять лет родились кое-какие выводы - к сожалению, в основном неутешительные. Казалось бы, хорошо, что у нас по-прежнему ни милиция, ни суды, ни граждане не считают неуплату налогов тяжким преступлением. Но смею вас заверить, именно такое отношение к налогам способно сыграть злую шутку с отдельно взятым человеком. Дело в том, что большинство налоговых уголовных дел заводится из-за элементарного пренебрежения законом и нарушения всех мыслимых ╚техник безопасности╩ (пример на стр. 14).

При регистрации налоговики проверяют договор аренды

Хотя действующее законодательство не разрешает инспекторам проверять поданные на регистрацию юрлица документы, налоговики на местах отказываются регистрировать компанию, если заявленные данные о местонахождении не соответствуют действительности.

Обжалование штрафа по почте стало менее рискованным

Инспекция должна отозвать требование об уплате недоимки, пеней и штрафов, если ей стало известно о том, что компания обжаловала решение о привлечении к ответственности в вышестоящий налоговый орган. Такие указания содержатся в письме ФНС России - почему-то с грифом ╚для служебного пользования╩, - которое было доведено до региональных налоговых управлений (копия документа имеется в редакции).

Выездные ревизии могут проходить без выезда в компанию

Выполняя новые требования Налогового кодекса, инспекции готовы проводить на своей территории выездные ревизии компаний, которые не могут выделить контролерам помещение для работы. Однако, как показала практика, большинство компаний предпочитают обеспечить инспекторов рабочими местами. По мнению налоговиков, это объясняется не только наличием у проверяемых просторных офисов, но и тем, что бухгалтерам неудобно возить в налоговую большие объемы документов.

КС РФ ушел от ответа об обоснованности расходов

Прибыль может быть уменьшена на фактически понесенные и документально подтвержденные компанией затраты, связанные с ее коммерческой деятельностью. ╚Целесообразность╩, ╚рациональность╩, ╚эффективность╩ и другие подобные критерии не должны влиять на право налогоплательщика признать расходы. Такие прогрессивные выводы содержатся в проекте нового определения Конституционного суда РФ.

Опрос ╚УНП╩: Вы платите НДС, если раньше заявили налог к возмещению?

Наталья Мокрецова, главный бухгалтер ООО ╚АГРО-Н╩, г. Ставрополь:

Налоговые инспекции берут на вооружение новые методы борьбы с однодневками

Столичные налоговики обкатывают новые методы борьбы с фирмами-однодневками, которые могут взять на вооружение их коллеги из других регионов. В Москве пытаются поставить на конвейер распутывание цепочек однодневок для выявления конечных их звеньев - действующих компаний - источников и получателей денег. Именно эти организации, с помощью однодневок снижающие свои налоги, попадут под прицел инспекторов.

Закрыть все небольшие игорные заведения с 1 июля 2007 года контролеры не могут

Игорным заведениям не нужно сдавать расчет чистых активов за первый квартал 2007 года. Достаточно до конца июля подать расчет за полугодие. Такое мнение высказали опрошенные нами налоговики из разных регионов.

Новые документы

Лицензионные платежи разрешили списать единовременно

Строительные компании могут единовременно включить в расходы по налогу на прибыль ту часть лицензионных платежей, которая осталась не списанной к моменту отмены лицензирования по их виду деятельности. Об этом Минфин России заявил в письме от 31.05.07 ╧ 03-03-06/1/353.

Минфин показал, как рассчитывать земельный налог за участок под жилым домом

<О порядке исчисления земельного налога>
Письмо Минфина России от 17.05.07 ╧ 03-05-05-02/33

IT-компании получили еще одну льготу

<Об уплате единого социального налога IT-организациями>
Письмо ФНС России от 01.06.07 ╧ ГВ-6-05/447@

За опоздание ежемесячных авансов по ЕСН придется платить пени

<О расчете пеней за неуплату авансов по ЕСН>
Письмо ФНС России от 01.06.07 ╧ ГВ-6-05/447@

Стоимость карт экспресс-оплаты можно включить в расходы

Компании, которые оплачивают доступ в интернет и телефонные переговоры сотрудников с помощью карт экспресс-оплаты, вправе учитывать их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль. Правда, сама по себе карточка не подтверждает производственную необходимость подобных затрат. Поэтому компании необходимо иметь дополнительные документы.

Компания может избежать штрафа, если сдаст отчетность, но не станет платить налог

<О привлечении к ответственности по статье 122 НК РФ>
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.07 ╧ 15162/06

Льготы по аренде могут обернуться налоговой недоимкой

Льготная аренда государственной или муниципальной недвижимости может стать для компании невыгодной с точки зрения налога на прибыль. В письме от 11.05.07 ╧ 03-02-07/1-227 Минфин России заявил: арендная плата, установленная постановлением правительства г. Москвы, не относится к государственным регулируемым ценам. Поэтому налоговики вправе проверить правильность цен по договорам аренды имущества, находящегося в собственности г. Москвы.

Судебную пошлину за компанию может заплатить ее представитель

<Об уплате государственной пошлины российскими и иностранными лицами через представителей>
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.05.07 ╧ 118

Амортизация недвижимости зависит от ее госрегистрации

Недвижимое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, компания вправе начать амортизировать в том отчетном периоде, в котором она подала документы на государственную регистрацию права собственности. А вот налог на имущество придется платить со дня начала эксплуатации независимо от даты подачи документов на госрегистрацию (см. ╚УНП╩ ╧ 20, 2007, стр. 6 ╚Налог на имущество нужно платить со дня ввода объекта в эксплуатацию╩).

Решения о возмещении акцизов обрели специальные формы

ФНС России продолжает утверждать формы документов, необходимых для налогового контроля. Появились еще три бланка:

Расходы на видеотехнику уменьшат налог при ╚упрощенке╩

Расходы на покупку теле- и видеоаппаратуры можно учесть в расходах при ╚упрощенке╩. Минфин рассмотрел такую ситуацию: плазменный телевизор и DVD-проигрыватель приобрела частная школа (подчеркнем, что речь идет о случае, когда компания использовала технику именно в деятельности, направленной на получение дохода).

Главная тема

К чему привело появление единой декларации по НДС

Сумма налоговых вычетов по НДС в июне превысила начисленную сумму налога. Введение с этого года единой декларации по НДС привело к тому, что зачесть эту разницу получится только по окончании камеральной проверки, то есть в сентябре, а то и в октябре. Но уже в июльской декларации может быть налог к уплате. Платить или не платить?

Заявление на возврат или зачет нужно подать заранее

Зачет или возврат налога производится только по заявлению налогоплательщика. Однако 21-я глава кодекса не устанавливает конкретных сроков подачи такого заявления. Главное - сделать это до вынесения решения по результатам проверки.

Проценты с излишне взысканных сумм покроют издержки компании

Компания может частично компенсировать свои убытки от кредитования бюджета.

Только из-за того, что возникла недоимка, штраф начислять нельзя

Если организация не платила НДС, дожидаясь решения налогового органа, то в течение определенного времени в лицевом счете компании будет числиться недоимка. Возникает вопрос: можно ли в этом случае привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС?

Вносим ясность

Получили убыток от реализации ценных бумаг? Не спешите уменьшать общую прибыль

Есть два правила, которые помогут безошибочно признать убыток компаниям, одновременно практикующим операции по реализации ценных бумаг и другие виды деятельности. Все зависит от того, по какому виду деятельности получена прибыль, а по какому убыток.

Распространенные заблуждения мешают правильно определить регрессию по пенсионным взносам

В редакцию ╚УНП╩ обратилась читательница: ╚Наша компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения. Превышение порога регрессии по страховым взносам в ПФР мы определяем с общей суммы выплат в пользу административно-управленческого персонала. Аудитор при проверке указал, что мы действуем неправильно. Дескать, пенсионные взносы по таким выплатам нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности. Но мне теперь непонятно - как же в таком случае определить величину налогового вычета по ЕСН?╩

Превышен лимит выручки: штрафа за опоздание с декларациями по НДС не будет

Хорошая новость для компаний, которые в течение квартала превысили 2-миллионный лимит выручки и потому потеряли возможность отчитываться по НДС ежеквартально. Переход на ежемесячную отчетность не должен сопровождаться штрафами за ее несвоевременное представление, даже если компания сдала декларацию позже срока, установленного для квартальной отчетности. Уверенности в этом нам с вами прибавила судебная практика.

Арендодателям не стоит игнорировать счет 98 при учете неотделимых улучшений

Проверьте себя: на каком счете арендодатель учитывает стоимость неотделимых улучшений имущества, которые произвел арендатор и которые владелец помещения не компенсирует? Опрос, проведенный экспертом ╚УНП╩, показал, что многие главбухи выбирают счет 91. Однако правильнее сначала отнести эту сумму на доходы будущих периодов.

РАССЛЕДОВАНИЕ ╚УНП╩

Директора и главбуха компании осудили в ускоренном режиме

Кузьминский районный суд г. Москвы приговорил директора и главного бухгалтера компании ╚Лига-В╩* к выплате штрафа в 150 тыс. рублей каждого за сокрытие более 25 млн рублей налогов. Недоимка возникла из-за того, что работающее и приносящее прибыль предприятие несколько лет не представляло никакой отчетности. Вполне заурядная история, если бы не одна деталь: несмотря на внушительную сумму доначислений, следствие по делу заняло менее двух месяцев, а судебное разбирательство - и того меньше.

Кто такие агенты

Агенты - люди, осведомляющие милиционеров добровольно, но каждый по своим причинам.

Неприятностей с расходами при комиссионной торговле можно избежать

Чтобы сэкономить на налогах, многие компании вместо договора купли-продажи заключают комиссионное соглашение. Налоговики об этом знают и при проверке внимательно изучают отчеты комиссионеров.

Все в суд

В актах взаимозачета выделять НДС не обязательно

Судебная практика подтвердила: налоговики неверно толкуют пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса. Они считают, что все расчетные документы (в том числе акты взаимозачета) должны содержать в себе сумму НДС, предъявленную продавцом покупателю. В противном случае организация не имеет права применить налоговые вычеты. Однако судьи указали, что ╚такое толкование указанной нормы права нельзя признать правильным╩. По мнению арбитров, требования пункта 4 статьи 168 НК РФ являются обязательными только в отношении расчетных и первичных учетных документов, исходящих непосредственно от продавца. Именно он обязан предъявить своему контрагенту соответствующую сумму НДС.

Вычет по НДС можно подтвердить после ╚камералки╩

Организация не теряет право на вычеты по НДС даже если подтверждающие их документы она представила в инспекцию с опозданием - после окончания камеральной проверки декларации.

За расплавленную пломбу на ККТ штрафа не будет

Если пластилиновая пломба на кассовом аппарате расплавилась, это не повод наказывать организацию за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП. Судьи указали, что ответственность по этой статье наступает, когда пломбы нет вообще либо когда она повреждена и эта поломка свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти. Но если налоговый орган не может доказать, что было вмешательство в электронную часть и фискальную память ККТ, то штрафовать за ее неприменение нельзя. Даже если пломба из-за жары размазалась.

Горячая линия

Налог на прибыль организаций.

Разъездной характер работы нужно доказать

Два вопроса от редакции ╚УНП╩

- Ирина Николаевна, позвольте, мы с вашей помощью проанализируем ситуацию, которая на практике возникла у нашей читательницы. Ежемесячные авансовые платежи компании за первый квартал составили 100 000 рублей. А по декларации за этот же период налог получился равным 50 000 рублей. Главбух написала заявление с просьбой зачесть суммы переплаты в счет уплаты налога, но ответа из инспекции компания не получила. Может ли организация не перечислять авансовые платежи за второй квартал?
Евгения Скопинцева, корреспондент ╚УНП╩

Письма

Без договора аренды неотделимые улучшения нельзя учесть в расходах

Нет, в вашем случае данные затраты не уменьшают налог на прибыль. Дело в том, что особый порядок учета расходов в виде капитальных вложений, произведенных арендатором в арендованное имущество, действует только в отношении имущества, полученного по договору аренды (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). В этом случае капитальные вложения в арендованное имущество, произведенные в форме неотделимых улучшений с согласия арендодателя, действительно могут учитываться арендатором в расходах посредством начисления амортизации в течение срока действия договора аренды. Однако в вашем случае имущество было получено по договору безвозмездного пользования, поэтому данный порядок неприменим.

╚Нам грозит штраф на миллион за непредставление документов!╩

Мы должны предупредить нашу читательницу: отдавая в руки инспекторов оригиналы первичных документов, вы рискуете остаться вообще без ╚первички╩. Между тем она может вам понадобиться, например, в случае трений с контрагентом. Без опаски можно отдавать только оригиналы счетов-фактур - кроме налоговиков, они никому не нужны.

Возврат аванса при ╚упрощенке╩ не повод корректировать отчетность

Мы в отличие от Минфина считаем, что суммы возращенных авансов в книге учета доходов и расходов, а также в декларации нужно отражать в периоде их возврата.

Правила нумерации счетов-фактур закрепите в учетной политике

Запрета на проставление такой нумерации счетов-фактур нет, хотя предложенный вами порядок не установлен ни статьей 169 НК РФ, ни постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 ╧ 914. Не исключают возможность ведения отдельной нумерации счетов-фактур по авансам и специалисты ФНС России*. Статья 120 НК РФ также не предусматривает санкций за подобный порядок регистрации счетов-фактур. Поэтому вы можете выбрать наиболее удобный для себя вариант. Однако во избежание споров выбранный вами порядок желательно закрепить в налоговой учетной политике.

Счета-фактуры выставляют только от имени головной компании

При заполнении счетов-фактур в такой ситуации нужно указывать в строках 2 ╚Продавец╩ и 2а ╚Адрес╩ реквизиты организации, а строках 2б ╚ИНН/КПП продавца╩ и 3 ╚Грузоотправитель и его адрес╩ - КПП, наименование и адрес обособленного подразделения. Такие рекомендации по заполнению счетов-фактур специалисты Минфина России дали в письме от 04.05.06 ╧ 03-04-09/08.

Дорогая деталь не всегда увеличивает первоначальную стоимость объекта

Порядок учета будет зависеть от того, улучшились ли первоначальные свойства станка в связи с установкой новой детали. В первом случае можно говорить о модернизации станка (п. 2 ст. 257 НК РФ). Такие расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта и списываются на расходы начислением амортизации. Если же замена детали не привела к улучшению первоначальных свойств станка, то в этом случае речь идет о расходах на ремонт. Такие затраты при расчете налога на прибыль учитываются единовременно (ст. 260 НК РФ). При этом для подтверждения обоснованности таких расходов желательно составить дефектную ведомость и указать в ней причины замены детали (письмо Минфина России от 02.04.07 ╧ 03-03-06/1/203).

Мнение читателя: ╚Раскладка товара на прилавке - это не реклама╩

Приятно удивило меня разъяснение Минфина России, комментарий к которому был опубликован в ╚УНП╩. В письме от 22.05.07 ╧ 03-03-06/1/286 чиновники наконец-то согласились, что организация может признать в налоговом учете расходы на оплату услуг магазинов по продвижению товаров и выгодной их раскладке в торговом зале.

Работа без проблем

Сомнения налоговиков в обоснованности расходов на интернет можно развеять

Налоговики часто требуют доказать производственный характер затрат на интернет. Представить, к примеру, перечень посещаемых сайтов и т. д. А при отсутствии таких ╚свидетельств╩ доначисляют налог на прибыль и НДС. Но судебная практика дает убедительные доводы, которые компания может использовать для оправдания своих интернет-расходов.

Не удержали налог при выплате дохода иностранному партнеру? Штрафа может и не быть

Компания выплачивает доход иностранной организации, не удерживая налог с доходов, и только потом получает документы, подтверждающие ее право на это. Налоговики твердо уверены: раз на момент выплаты компания не имела такого подтверждения, она обязана уплатить штраф. Однако судьи считают иначе.

Как подтвердить право не удерживать налог

Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих резидентство в иностранном государстве. Согласно Методическим рекомендациям ╧ БГ-3-23/150, таким документом может быть справка в произвольной форме.

Прошу совета : ╚Коллеги, а как вы храните счета-фактуры?╩

Екатерина Мишина, главный бухгалтер из Твери, обратилась к коллегам с просьбой помочь: ╚Наша компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В пункте 1 Правил ведения книг покупок сказано, что счета-фактуры от поставщиков должны храниться в прошнурованном журнале полученных счетов-фактур. А налоговики при проверках требуют представлять счета-фактуры в порядке их регистрации в книге покупок. Из-за не облагаемой НДС деятельности перечень счетов-фактур в журнале отличается от книги покупок. Неужели бухгалтерии надо заново перебирать все документы? Коллеги, подскажите, как вы храните счета-фактуры?╩

Обозрение. НПО

Работники софинансируют свои пенсии

На рынке корпоративных пенсионных программ сейчас происходит смена ориентиров. Схемы ╚за все платит работодатель╩ постепенно уступают место схемам ╚работодатель и работник платят вместе╩.

Как заключается договор

Процедура оформления ╚солидарного╩ договора обычно строится следующим образом. Компания представляет в НПФ статистическую информацию об экономических результатах своей деятельности. Фонд оценивает стоимость программы НПО и представляет результаты руководству компании. Далее компания заключает с НПФ договор негосударс