| Читатели ╚УНП╩ могут пройти престижное обучение бесплатно ╚УНП╩ объявляет о начале Национального конкурса молодых финансистов ╚Золотой кейс - 2007╩. В нем могут принять участие профессионалы в области учета, налогов и финансов: бухгалтеры, аудиторы, финансовые менеджеры и др. Для конкурсантов нет ограничений по возрасту и месту работы. Главное - стремление профессионально самосовершенствоваться. Поможет в этом главный приз конкурса - двухлетний курс обучения по программе MBA ╚Финансовый менеджмент╩ в одной из ведущих столичных бизнес-школ: Московской международной высшей школе бизнеса - Институте МИРБИС (генеральный партнер конкурса). Размышления о силе и красоте На днях я на правах инфоспонсора листала сведения об участниках Национального конкурса молодых финансистов ╚Золотой кейс - 2007╩ (подробности о конкурсе - на стр. 1). Читала резюме, разглядывала фотографии и думала о том, что вот дожили мы до времени, когда вполне возможен такой диалог с представителем молодого поколения лет четырнадцати-пятнадцати: Суд разрешил не регистрировать компанию без реального адреса Судьи Уральского округа стали поддерживать налоговиков, которые практикуют визиты к еще не зарегистрированным компаниям и отказываются их ставить на налоговый учет, если организация не находится по адресу, заявленному в регистрационных документах. Еще несколько месяцев назад арбитры придерживались совершенно противоположной точки зрения и считали, что инспекторы не вправе навещать компанию на стадии регистрации. От идей Минфина по контролю над ценами разбухнет отчетность Предложения Минфина по борьбе с трансфертным ценообразованием в несколько раз увеличат объем сдаваемых в инспекцию документов, создадут неясности при расчете допустимого отклонения цен и поставят налогоплательщиков в еще более неравное положение с налоговиками. Такие замечания разработчикам проекта о трансфертном ценообразовании высказали специалисты федеральной и региональных Торгово-промышленных палат. Фонд соцстраха привлекает ╚электронных╩ страхователей Возможность перед сдачей предварительно проверить отчет 4-ФСС РФ по методике ревизоров и заранее узнать о выездной проверке заинтересовала 78 тыс. компаний (или 2,55 процента от общего числа страхователей). Столько организаций зарегистрированы сегодня на портале Фонда социального страхования (http://fz122.fss.ru). ╚УНП╩ проанализировала результаты года работы портала. Сколько будет 30% минус 10%? В ФНС определились Региональные налоговики, отвечая на наш вопрос из заголовка, либо называли 20 процентов, либо терялись в догадках. Ответ мы получили в управлении администрирования налога на прибыль ФНС: ╚Речь идет о 10 процентах, а не о 10 пунктах. 10 пунктов - это слишком большое отклонение для небольшой рентабельности╩. Аналогичное мнение высказали в управлении контрольной работы ФНС. Остается надеяться, что пока регионы не получат официальных разъяснений начальства, их расчет будет более лояльным к налогоплательщикам. Опрос ╚УНП╩: Как защитить расходы на услуги? Сергей Зинькович, начальник налогового управления ЗАО ╚Северсталь-Ресурс╩: Всем компаниям придется докладывать о численности сотрудников В 2008 году все компании должны будут сообщать инспекциям сведения о среднесписочной численности сотрудников. Бесплатные кофе и чай для сотрудников надо облагать НДС <О взимании НДС со стоимости кофе и чая, бесплатно переданных сотрудникам организации>
Письмо Минфина России от 05.07.07 ╧ 03-07-11/212 Минфин требует от компаний взимать НДФЛ с застрахованного члена семьи работника <О взимании НДФЛ с сумм взносов на добровольное страхование работников и членов их семей>
Письмо Минфина России от 26.06.07 ╧ 03-04-06-01/201 Центробанк объяснил, как правильно предоставить право подписи финансовых документов Специалисты юридического департамента ЦБ РФ разъяснили, какие именно документы нужно представить в банк, чтобы подтвердить полномочия лица, не являющегося руководителем или главбухом, но наделенного правом командовать денежными средствами компании. Детские пособия совместителям не положены Женщине, которая работает в нескольких компаниях, только по основному месту работы могут выдавать единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет. Отечественное законодательство не дает совместителям возможности получать детские пособия на всех местах работы. Недобросовестность компании не отразится на пенсии работника Размер трудовой пенсии больше не будет уменьшаться из-за того, что компания не перечислила или не полностью перечислила в бюджет ПФР страховые взносы за своего работника. Конституционный суд РФ признал не соответствующими Основному закону государства пункт 1 статьи 10 Федерального закона от 17.12.01 ╧ 173-ФЗ и абзац 3 пункта 7 Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал (утверждены постановлением Правительства РФ от 12.06.02 ╧ 407). Эти две нормы неконституционны в том, что они позволяют исключать из стажа период, когда работник был застрахован в пенсионном фонде и трудился, но его лицевой счет не пополнялся по вине работодателя. Суд обязал законодателя определить источник выплаты той части пенсии, которая не покроется страховыми взносами организации из-за их неуплаты. А пока недостающие суммы при назначении пенсии должен восполнять федеральный бюджет. Налоговики рассказали, как обосновать опасные расходы Исследование многочисленных документов под грифом ╚ДСП╩, которое совместно провели эксперты ╚УНП╩ и журнала ╚Практическое налоговое планирование╩, показало, что нужно усилить в документальном подтверждении расходов на услуги, дабы не вызвать претензий со стороны инспекторов. Требования к расходам на маркетинг чрезмерны Анализ внутренних документов ФНС доказывает, что налоговики продолжают выдвигать не установленные законом требования к расходам на маркетинговые услуги, которые давно являются предметом особого интереса инспекторов. Если услуги не оформлены договором Налоговики, как правило, требуют обязательного наличия договора на оказание услуг, составленного и подписанного обеими сторонами сделки. Камеральная проверка не меняет порядок отражения НДС в бухучете Из новой редакции статьи 176 НК РФ, которая действует с этого года, следует, что компания может возместить НДС только после окончания камеральной проверки и вынесения решения о возмещении налога. Мы выяснили, что, по мнению Минфина, новые правила возмещения налога не повлияли на порядок отражения таких сумм НДС в бухгалтерском учете. Фонд соцстраха призывает пересчитать больничные Специалисты ФСС России в отличие от чиновников Минздравсоцразвития России считают, что новое Положение о расчете больничных и пособий на детей требует произвести перерасчет пособий, выплаченных с начала года*. Нельзя определять ежемесячные авансы по прибыли исходя из показателей каждого филиала Если у компании недавно появились филиалы, то накануне сдачи полугодовой отчетности по налогу на прибыль имеет смысл проверить, не завышены ли ежемесячные авансы на третий квартал. Убытки от доверительного управления имуществом лучше не афишировать Запрет признавать убыток по договору доверительного управления Налоговый кодекс устанавливает только для случаев, когда управление имуществом осуществляется в интересах третьего лица. Но и в ситуации, когда в договоре всего две стороны, учредитель управления, учитывая убыток, рискует столкнуться с претензиями инспекторов. Расходы на модернизацию недорогих основных средств можно учесть единовременно Редкий случай: чиновники поменяли свое мнение в пользу налогоплательщиков. Теперь Минфин разрешает расходы на модернизацию основных средств первоначальной стоимостью менее 10 тыс. рублей учитывать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нельзя штрафовать компанию за непредставление отсутствующего документа Инспекция запросила у компании различные журналы-ордера, ведомости учета материальных ценностей в цехах, ведомости учета потерь в производстве. Организация письменно уведомила налоговые органы о том, что представить запрошенные бумаги она не может, поскольку они у нее отсутствуют. Расходы на комплектующие для компьютеров и системных блоков можно учесть единовременно Компания вправе включить в материальные расходы сумму, потраченную на покупку отдельных комплектующих для сборки системных блоков и персональных компьютеров: оперативной памяти, материнской платы, видеокарты, звуковой карты и т. д. Разумеется, при условии, что стоимость каждой из единиц не превышает 10 000 рублей. Поступление денег на расчетный счет - еще не повод доначислять налоги Оренбургские инспекторы изобрели новый способ определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Единый социальный налог.
Вопрос от редакции ╚УНП╩ - Любовь Алексеевна, помогите, пожалуйста, нашей читательнице. Она работает в небольшой компании в Челябинске, которая занимается издательской деятельностью. Средняя зарплата составляет 5,5 тысячи рублей. Недавно руководство компании вызвали на зарплатную комиссию, где заявили, что оплата труда сотрудников должна составлять не меньше 11 тысяч рублей, то есть не меньше средней зарплаты по отрасли. Компания не может платить в два раза больше, чем сейчас. Главного бухгалтера просят написать объяснительную, правомерно ли такое требование? ╚Первичка╩ без проблем. Точность в актах на строительные работы защитит расходы заказчика Подрядчик неправильно составил документы на построенные или отремонтированные объекты, а заказчик в результате теряет значительные суммы в виде доначисленного налога на прибыль и невозмещенного НДС. Компания не столкнется с этими проблемами, если бухгалтерия уделит внимание строительной ╚первичке╩. Для самых предусмотрительных Иногда налоговики не признают вычет по НДС без выделения его отдельной строкой в акте по форме ╧ КС-2, хотя это не предусмотрено законодательством (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.12.06 ╧ А40-35397/ 06-76-282). Суды не поддерживают налоговиков, указывая, что ╚выделение суммы налога на добавленную стоимость в форме ╧ КС-2 не предусмотрено╩. Но все же осторожным бухгалтерам мы рекомендуем дополнить унифицированную форму ╧ КС-2 графой ╚В том числе НДС╩. Заметим, что дополнение при сохранении всех обязательных реквизитов допускается Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата России от 24.03.99 ╧ 20. ╚От нас требуют сгоревшие документы!╩ В офисе норильской компании, где работает главбухом наша читательница Ирина Воробьева, в апреле этого года произошел пожар из-за короткого замыкания. Сгорели все первичные документы за 2006 год, остались только данные в бухгалтерской программе. При смене объекта по ╚упрощенке╩ стоимость материалов можно учесть в расходах Если следовать последним разъяснениям Минфина России, то учесть указанные расходы вы не можете. Специалисты финансового ведомства убеждены, что, если материалы были приобретены в момент применения ╚упрощенки╩ с объектом ╚доходы╩, такие расходы не могут учитываться в периоде, когда организация перешла на другой объект налогообложения. К такому выводу чиновники пришли в письме от 29.05.07 ╧ 03-11-04/2/146. Основание - материальные расходы учитываются в составе расходов в момент их оплаты, а она в данном случае приходится на период работы с объектом ╚доходы╩ (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ╚Нас оштрафовали на 20 процентов за то, что мы опоздали с перечислением НДФЛ на два дня╩ Налоговый кодекс предусматривает ответственность налогового агента в виде штрафа только за неправомерное неперечисление налога или его части (ст. 123 НК РФ). О санкциях же за уплату НДФЛ в бюджет позднее установленного срока в кодексе нет ни слова. Но у чиновников, как всегда, есть альтернативное мнение. Нельзя штрафовать за занижение базы, если по этому налогу уже есть переплата Нет, штраф в рассматриваемом случае наложен неправомерно. ╚Неуплата или неполная уплата сумм налога╩, о которой говорится в статье 122 Налогового кодекса, означает, что у налогоплательщика должна возникнуть задолженность перед бюджетом. Именно такое разъяснение дал Пленум Высшего арбитражного суда в пункте 42 постановления от 28.02.01 ╧ 5. В вашей ситуации компания ничего не должна бюджету даже после того, как налоговики обнаружили искажение сумм налога на добавленную стоимость, следовательно, вас привлекли к ответственности в виде штрафа неправомерно. Такого же мнения придерживаются и суды в аналогичных спорах. При этом арбитры указывают: если у компании есть переплата в сумме, равной или превышающей выявленную недоимку по этому же налогу, то состав правонарушения, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса, отсутствует (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 12.04.07 ╧ А55-6079/2006-22, Уральского округа от 09.04.07 ╧ Ф09-2429/ 07-С2). Допвыгода, полученная комиссионером, дохода у комитента не образует Мы считаем, что вы не должны включать в налогооблагаемый доход сумму полученной комиссионером дополнительной выгоды. По условиям вашего договора комиссионеру, если он совершает сделку на более выгодных условиях, целиком принадлежит дополнительная выгода (ст. 992 ГК РФ). Источником ее выплаты в данном случае выступает не комитент, а покупатель, который приобрел товар у комиссионера. Дополнительная выгода в этом случае изначально является доходом комиссионера, а не комитента, поэтому она не должна учитываться в доходах комитента (ст. 41 НК РФ). К аналогичному выводу в постановлении от 27.12.04 ╧ А05-1109/ 04-20 пришел и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. Нормы Минтранса не обязательны для учета расходов на ГСМ Из письма главного бухгалтера Натальи Арбатовой, г. Волгоград Не нужно облагать налогом на прибыль дивиденды в пользу государства Нет, не должны. Дивиденды по акциям, которые находятся в государственной собственности, являются имуществом государственной казны и поэтому не относятся к доходам, облагаемым налогом на прибыль. Нет приказа - отчитывайтесь по старым форматам Форма налоговой декларации на бумажном носителе, как известно, принципиально отличается от электронного формата декларации. И чтобы декларацию можно было представлять в электронном виде, должны быть утверждены одновременно ее бумажная форма и электронный формат (приказ МНС России от 31.12.02 ╧ БГ-3-06/756). Но на практике такое происходит далеко не всегда. В электронных системах форматы, как правило, обновляются только после их официального утверждения, поэтому и возникает вопрос: что делать, когда бумажная форма уже есть, а электронного формата еще нет? Если срок представления отчетности подходит к концу, а новые форматы не утверждены, советую сначала отчитаться по старому формату, а после появления нового продублировать отчет по новому формату. Признать улучшения неотделимыми можно, только оценив вред от их демонтажа Любая компания, которая усовершенствовала арендованное имущество, оказывается перед дилеммой: отделимое это улучшение или неотделимое? От ответа зависит право собственности, возможность амортизации и т. д. Законодательство не дает определения, которое позволило бы четко дифференцировать улучшения. ╚УНП╩ выяснила, какие из них суды признают неотделимыми и как арендатор может подстраховаться от споров. Личный опыт. ╚Нам отказывали в вычете на полмиллиона рублей из-за поставщиков нашего поставщика╩ Налоговики часто отказывают в вычете НДС на том основании, что поставщик не уплатил этот налог в бюджет. К этому уже все привыкли. Но бывают случаи, когда инспекторы предъявляют претензии, ссылаясь на неуплату налога поставщиком поставщика. Пример тому - мой личный опыт. Открытое письмо Мы, как и Вы, всеми руками за налоговое просвещение директоров российских компаний. Правда, цели этого просвещения у нас и у Вас различаются. Вам, понятное дело, нужна собираемость. Нам же, профессионалам в учете, налогах и праве, безусловно, хочется работать с такими директорами, которые по крайней мере не считают, что для снижения налоговой нагрузки все средства хороши. Шесть способов профилактики опозданий Первое опоздание - 50 у. е., второе - 100, третье - извините, вы уволены. Такая практика, во-первых, незаконна (штрафовать сотрудников не позволяет Трудовой кодекс), а во-вторых, это далеко не самый эффективный способ борьбы с опозданиями. Мы предлагаем комплексную методику, которую главбух может внедрить для своих подчиненных. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками 1. Обязана ли компания, учрежденная в 2007 году, уже в следующем месяце после создания представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности своих работников:
| 
