Десять важных налоговых споров, которые вы выиграете

Проигранное налоговое дело - это плохо. Налоговый спор, разрешенный без суда, - хорошо. Эти утверждения, до сих пор бывшие аксиомой только для нас с вами, постепенно становятся правилом и для налоговых инспекторов. Извлечь пользу из положительной арбитражной практики, не доводя дело до суда, - шансов на это становится больше.

Нашлась одиннадцатая причина для выездной проверки компании

Полтора месяца назад налоговики пообещали, что выполнения всего десяти условий (по уровню рентабельности, вычетов, зарплаты и др.*) - достаточно для того, чтобы компания могла не опасаться визита инспекторов. Но, похоже, свое обещание не сдержали. Одиннадцатым официальным критерием планирования выездной проверки станет наличие у компании хозяйственных связей с крупнейшим налогоплательщиком. Этот критерий прописан в новой стратегии планирования выездных проверок, о которой заместитель руководителя ФНС России Татьяна Шевцова заявила недавно в интервью ведомственному изданию.

О карасе и щуке

Для того и щука нужна, чтобы карась не дремал - именно такая поговорка пришла на ум, когда мы готовили главную тему нынешнего номера (ст. 6-7). Я имею в виду финансовую службу компании и налоговую инспекцию. Понятно, что главной ╚щукой╩ для первой является вторая. Однако и сама инспекция может выступать в роли ╚карася╩. ╚Щукой╩ для инспекции будет региональное УФНС, регулярно проводящее ревизии работы подчиненных.

╚Подозрительные╩ декларации по НДС к уплате проверяют с пристрастием

Будучи ограниченными в праве требовать у компаний дополнительные документы при камеральных проверках по НДС, налоговики идут на различные ухищрения, чтобы получить-таки интересующие сведения. Например, запрашивают в банке расширенную выписку по расчетному счету организации, отбирают самые крупные сделки и основных контрагентов, а затем требуют у них документы на основании статьи 93.1 Налогового кодекса.

Налоговики будут требовать у банков больше сведений о клиентах

Руководствуясь разъяснениями ФНС России, инспекторы смогут чаще запрашивать у банкиров информацию об их клиентах. Налоговая служба выпустила несколько писем о том, как банки должны информировать налоговиков (от 25.07.07 ╧ 06-1-04/494@, ╧ 06-1-04/ 495@, 06-1-04/ 496@, см. приложение ╚Официальные документы╩, стр. 10, 11).

Петербургский юрист доказал, что в заявлении на регистрацию можно не указывать адрес компании

Петербургский юрист Максим Гусев добился победы в арбитражном суде, которая встревожила Федеральную налоговую службу. Он доказал, что при регистрации компании в заявлении не обязательно указывать... ее адрес. Достаточно того, чтобы он был прописан в учредительных документах (в которых в свою очередь формально можно указать один лишь город).

На сдаче электронной отчетности можно немного сэкономить

Стало ясно, во сколько обойдется так называемый безоператорный способ сдачи электронной отчетности - напрямую в инспекцию без посредника в лице спецоператора связи. Сейчас компания, которую по каким-то причинам перестал устраивать ее спецоператор, может отказаться от его услуг и отправлять электронные декларации самостоятельно за 4-5 тыс. рублей в год (цена для компаний на общем режиме налогообложения за первый год безоператорной сдачи отчетности). Аналогичные услуги у спецоператора стоят примерно 6-8 тыс. рублей.

Проверить подлинность разрешений на работу можно через Интернет

Теперь компания, прежде чем взять на работу мигранта, сможет проверить подлинность его разрешения на работу при помощи базы на сайте Федеральной миграционной службы (www.fms.gov.ru).

Опрос ╚УНП╩: Ради какой суммы вы готовы спорить с налоговиками?

- Мы пытаемся выстроить свои отношения с инспекцией в форме диалога. Получается это не всегда. В прошлом году судились два раза. Суммы претензий были немаленькими - несколько миллионов долларов, поэтому мы не стали мириться с абсурдностью предъявленных требований.

Банкам запрещают затягивать с блокировкой счетов

Минфин России подчеркнул в своем письме от 07.08.07 ╧ 03-02-07/1-365, что банк обязан прекратить расходные операции по счетам компании в тот день и час, которые указаны в уведомлении о вручении соответствующего решения налоговиков.

Зарплатные авансы нельзя учесть до окончательного расчета

По итогам года компании смогут уменьшить налог по ╚упрощенке╩

Минфин окончательно развеял сомнения относительно времени, с которого компании могут применять выгодные изменения по ╚упрощенке╩ (внесены Федеральным законом от 17.05.07 ╧ 85-ФЗ*). В письме от 14.08.07 ╧ 03-11-02/230 чиновники сделали два важных вывода.

Возможность уменьшать ЕНВД останется и в следующем году

В 2008 году коэффициент К2 по-прежнему можно будет корректировать в зависимости от фактического периода работы компании. Даже несмотря на то, что из определения этого коэффициента Федеральный закон от 17.05.07 ╧ 85-ФЗ исключил такой фактор, как ╚фактический период времени осуществления деятельности╩. Чиновники Минфина подтвердили это в своем письме от 14.08.07 ╧ 03-11-02/230. Дело в том, что в кодексе и в 2008 году будет действовать норма, согласно которой значение коэффициента К2 определяется компанией с учетом того, сколько времени в течение налогового периода она осуществляла свою деятельность (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Переплаченный декларационный платеж не вернут

Минфин России в письме от 08.08.07 ╧ 03-04-05-01/262 разъяснил, что от преследования будут освобождены только те доходы граждан, по которым внесен декларационный платеж. Если при проверке налоговики обнаружат ╚недодекларированные╩ доходы, то санкций в виде пеней и штрафов не избежать. Разумеется, взыщут и недоимку по НДФЛ (а индивидуальных предпринимателей накажут еще и за единый социальный налог). Спокойны могут быть только те, кто полностью расплатился с бюджетом.

Неустойка облагается НДС по той же ставке, что и товар

Напомним: в отличие от чиновников судьи считают, что проценты и штрафы за нарушение договорных обязательств не увеличивают налоговую базу по НДС, так как не связаны с оплатой товаров, работ, услуг (см. стр. 6-7).

Отчитаться за девять месяцев нужно по обновленной форме 4-ФСС РФ

Фонд социального страхования внес два изменения в содержание таблиц 3 и 6 расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ. Отметим, что нововведения никак не скажутся на большинстве компаний. Несмотря на это, все страхователи без исключения должны будут сдавать отчетность за девять месяцев по обновленной форме. Это эксперту ╚УНП╩ сообщили в ФСС России.

Модернизация сделает амортизацию в учетах различной

Если компания модернизировала принадлежащее ей основное средство, будьте внимательны: амортизация по нему в налоговом и бухгалтерском учете больше не будет совпадать.

Вычет по НДС не зависит от экономической обоснованности расходов

При проверке вычетов по НДС инспекторы в первую очередь уделяют пристальное внимание ╚первичке╩ и счетам-фактурам. Но если они в полном порядке, то в ход идут любые другие мотивы отказа в зачете входного налога. Один из них - вычет заявлен неправомерно, так как расходы по сделке якобы экономически не обоснованы.

Когда возврат товара является обратной реализацией

Компания-покупатель, по каким-либо причинам вернувшая товар поставщику, оказывается перед дилеммой: отразить эту операцию как обратную реализацию или как обычный возврат товаров. От этого зависят налоговые последствия.

Повышающий коэффициент амортизации ускорит списание убытка

По мнению Министерства финансов, понижающие и повышающие коэффициенты амортизации влияют на срок, в течение которого компания может списать убыток от реализации основного средства (письмо от 19.01.07 ╧ 03-03-06/1/14). На наш взгляд, эта позиция не соответствует Налоговому кодексу. Однако возражать против нее есть смысл только если речь идет об имуществе, которое списывается медленнее обычного.

Идеальный документ: Маршрутный лист оградит от претензий ╚разъездные╩ расходы

Компания может включать в расходы на оплату труда компенсации работникам, связанные с разъездным характером их работы (например, оплату приобретаемых ими проездных билетов). Это следует из статьи 255 НК РФ и статьи 168.1 ТК РФ. Но инспекторам мало соответствующего условия в трудовом (коллективном) договоре - они хотят видеть документы, свидетельствующие о деловом характере поездок (ст. 252 НК РФ).

Расчет среднего заработка.

Коэффициент повышения окладов применяется и к премиям

Вопрос от редакции ╚УНП╩

- Нина Заурбековна, вы упомянули о новой редакции Положения о расчете среднего заработка, которое будет разработано в ближайшее время. Что поменяется кроме тех моментов, что вы уже назвали?

Когда перечислить НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск

В зависимости от источника получения денег на выплату компенсации сотруднику НДФЛ перечисляют либо в день получения денег в банке на выплату компенсации, либо в день перечисления суммы компенсации на счет сотрудника (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Как удержать с уволенного сотрудника деньги, потраченные на его обучение

Для этого, перед тем как оплатить обучение сотрудника, с ним нужно заключить дополнительное соглашение (ст. 197 ТК РФ). В этом соглашении следует оговорить условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.

Надо ли сдавать налоговую отчетность, если не ведется деятельность

Да, нужно. Если компания является налогоплательщиком, но в течение отчетного (налогового) периода у нее не было налогооблагаемых операций, в инспекцию нужно сдать ╚нулевую╩ отчетность по всем налогам, которые организация должна платить в соответствии с применяемым налоговым режимом (п. 1 ст. 80 НК РФ). Такое требование подтверждено пунктом 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 ╧ 71.

При взаимозачете можно предъявить вычет полностью

Нет, эти положения применяются только при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), то есть при договорах мены.

Адрес подтвердит гарантийное письмо или договор о намерениях

╚...Учредители нашей компании поручили мне зарегистрировать еще одну организацию. Я собрала весь пакет документов, однако налоговики отказали в регистрации. В инспекции мне заявили, что регистрируемая организация не находится по адресу, указанному в заявлении, следовательно, документы содержат недостоверные сведения. Но ведь это же абсурд! Как можно подтвердить нахождение организации по адресу, когда она еще не зарегистрирована?..╩Из письма главного бухгалтера Ольги Богучаровой, г. Омск

Отчетность по еще не действующей форме не обернется для компании штрафом

Налоговая декларация должна представляться по установленной форме, действующей в период сдачи отчетности. Если налогоплательщик представляет декларацию по неустановленной форме, а также по форме, которая еще не введена в действие или уже отменена, то его обязанность по сдаче отчетности не может считаться исполненной надлежащим образом.

Часто задаваемые вопросы: Расчетные листки при выдаче зарплаты

Работникам нашей компании установлены фиксированные оклады, никаких дополнительных выплат нет. Обязана ли бухгалтерия в этом случае оформлять расчетные листки?

Налоговое планирование. Вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям

Во многих компаниях их совладельцы одновременно являются руководителями - генеральным, коммерческим, финансовым директорами и т. д. - и помимо зарплаты получают часть прибыли. Организация безопасно сэкономит на налогах, если оформит эти выплаты работающим учредителям не как дивиденды, а как... зарплату.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль и транспортный налог

Для вновь созданных компаний в 25-й главе Налогового кодекса предусмотрены особые правила, по которым определяется обязанность уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Безвозмездную передачу имущества лучше оформить двумя сделками

Материнская и дочерние компании, входящие в один холдинг, иногда передают друг другу дорогостоящее имущество. Если оформить такую операцию как безвозмездную передачу, то получающая сторона в налоговом учете не сможет амортизировать полученный актив.

Сомнения налоговиков в подлинности подписи можно развеять

При проверке налоговики обратили внимание, что подписи одного и того же человека на счетах-фактурах отличаются друг от друга. На этом основании инспекторы пришли к выводу, что она поддельная и вычет входного НДС необоснован. Чтобы избежать доначисления налога, необходимо аргументированно объяснить проверяющим, что одних подозрений мало: подделку подписей придется доказать с помощью почерковедческой экспертизы.

Личный опыт : Инспекторы датировали документ задним числом, чтоб скрыть свою ошибку

20 июня 2006 года налоговая инспекция провела проверку применения контрольно-кассовой техники в торговой точке предпринимателя. Инспектор под видом обычного покупателя купил одну пачку сигарет по цене 20 рублей, и ему показалось, что продавец не пробил чек. Проверяющий зафиксировал выявленное ╚нарушение╩ в акте.

Дневник главбуха : 24.08.07 Устами младенца

Взяла на работу девочку - еще учится на вечернем. Даша оказалась чрезвычайно пытливой. По беспрерывности вопросов составляет достойную конкуренцию моему восьмилетнему сынуле.

За материнским капиталом пропустят без очереди

Подавляющее большинство родителей, заявивших права на материнский капитал, получат соответствующий сертификат. ╚УНП╩ выяснила, почему некоторым все же отказали, а также какие дополнительные, не оговоренные в законе документы могут понадобиться для получения помощи от государства.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. В каком из периодов компания должна учесть расходы на выплату отпускных, если дни отпуска выпадают на два отчетных периода: