Saldo.ru

Газета "Учет, налоги, право" / Материалы газеты "Учет. Налоги. Право " N33, 2007

17 января 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Газета "Учет, налоги, право"

Газета "Учет, налоги, право"

Оперативная информация обо всех изменениях, происшедших за неделю.

11/09/2007

Материалы газеты "Учет. Налоги. Право " N33, 2007

Главная тема

Как добиваются отмены решения инспекции без суда

С начала года появилась новая возможность добиться приостановления, а затем и отмены незаконных решений инспекторов без суда - апелляционное обжалование. Такие жалобы рассматривает отдел налогового аудита вышестоящего УФНС. Компании, прошедшие через обжалование, помогавшие им юристы и сами налоговики рассказали ╚УНП╩, как на практике работают новые правила.

╚Мы доказали, что капремонт - это не реконструкция╩

Нам удалось добиться частичной отмены решения инспекции в вышестоящем налоговом органе. Суть проблемы в следующем. По итогам выездной проверки налога на прибыль инспекция доначислила нашему клиенту - производственной компании около 50 млн рублей. Претензии касались в том числе порядка налогового учета затрат, связанных с ремонтом производственных объектов. По этому пункту доначисления составили более 5 млн рублей.

╚Рекомендуем клиентам подавать жалобы╩

Инспекция отказала нашему клиенту в вычете НДС (в размере около миллиона рублей), уплаченного в составе выкупной стоимости лизингового имущества. Налоговики решили, что вычет может быть применен только после выкупа лизингового имущества лизингополучателем и принятия его к учету в составе собственных основных средств.

╚Мы поддержали организацию и отменили решение инспекции╩

Позиция проверяющих помимо прочего строилась на анализе договора аренды нежилого помещения, в котором располагалась проверяемая организация. В соответствии с договором в техническое обустройство здания входят водопровод, канализация, центральное отопление, горячее водоснабжение. Документов, подтверждающих непригодность имеющейся в арендуемом помещении воды для питья или ее несоответствия санитарно-эпидемиологическим нормам, организация не представила. В итоге инспекция сняла расходы по аренде кулера и приобретению питьевой воды.

Картина недели

Минфин решил упростить учет по ПБУ 18/02

╚Изменения должны предоставить бухгалтерам возможность самим определять алгоритм учета по ПБУ 18/02╩, - так на вопрос ╚УНП╩ о цели внесения поправок ответил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина Александр Бакаев. Поправки не отменяют необходимости фиксировать разницы и отражать их в бухгалтерской отчетности. Но они исключают из ПБУ упоминания о проводках, которыми нужно отражать эти разницы на счетах бухучета. Такие проводки можно будет не делать. ╚Собирать информацию о разницах можно будет в специальных таблицах, - отмечает директор ЗАО ╚ФИН-АУДИТ╩ Татьяна Ольховатская. - Это гораздо проще, чем отражать все разницы на счетах бухучета, ориентируясь на первичные документы╩.

Тайм-менеджмент для инспектора

Теперь понятно, почему инспекторам не до справок-сверок и прочих ╚пустяков╩, - думал я, изучая методику по борьбе с однодневками, которую спустило своим инспекторам столичное налоговое управление.

Инспекторы борются с подозрительными переездами компаний

Налоговики стали внимательнее относиться к компаниям, которые меняют адрес, а вместе с ним и инспекцию (а иногда и регион). Если новое место прописки окажется ╚массовым╩ адресом (соседствует более 10 компаний), во многих регионах инспекторы стараются найти предлог, чтобы не допустить переезда фирмы.

За сроком амортизации старой ККТ лучше следить самим

Несмотря на изменившиеся полтора месяца назад правила, некоторые инспекции продолжают по инерции информировать компании о близящемся окончании срока законной эксплуатации устаревших моделей ККТ. Но такая ╚благотворительность╩ не должна вводить в заблуждение. Сегодня налоговики имеют полное право наложить штраф за сверхсрочное использование старого кассового аппарата, заранее ни о чем не предупреждая компанию. Так что важно самостоятельно следить за сроками и обновлять кассовый парк.

Миграционная служба открыла базу паспортов

Разумеется, интернет-проверка, показавшая, что паспорт ╚чист╩, не будет в глазах налоговиков означать проявление пресловутой ╚должной осмотрительности╩ при выборе контрагента. Для получения юридически значимой информации придется обращаться в территориальное подразделение ФМС России.

Налоговики намерены проверять компании, сотрудники которых живут не по средствам

Откуда у сотрудника вашей компании деньги на квартиру (машину и т. д.), если его официальные доходы недостаточны для столь крупных трат? Задаваться таким вопросом инспекторам предписывают разработанные ФНС России Методические рекомендации по контролю за уплатой НДФЛ физлицами (копия имеется в редакции). Следуя рекомендациям, налоговики, обнаружив несоответствие доходов и расходов у человека, должны взять на контроль компанию, где он трудится.

Работодатели все чаще требуют от главбухов полной материальной ответственности

╚Соискателей это не смущает - они привыкли к тому, что являются материально ответственными лицами╩, - говорит Светлана Ганеева, руководитель департамента агентства по подбору персонала Advance Recruiting Services из Казани. Это подтверждает Татьяна Каракозова, генеральный директор московского кадрового агентства ╚Русский персонал╩: ╚В процессе поиска работы главбухи неоднократно сталкиваются с подобным требованием работодателей╩.

Опрос ╚УНП╩: Как правильно жаловаться на решение ИФНС?

Ирина Богацкая, начальник отдела налогового аудита УФНС России по Саратовской области:

Новые документы

Минфин упорно борется за НДФЛ с командировочных

Минфин продолжает настаивать на том, что суточные свыше 100 рублей в день облагаются НДФЛ. Несмотря на то, что этот норматив установлен исключительно для налога на прибыль (постановление Правительства РФ от 08.02.02 ╧ 93). Об этом чиновники вновь заявили в письме от 24.08.07 ╧ 03-04-06-02/164*.

Компенсация расходов на отдых и матпомощь к отпуску облагаются налогами по-разному

< О налогообложении ЕСН и НДФЛ выплат сотрудникам>
Письмо Минфина России от 24.08.07 ╧ 03-04-06-02/164
<О налогообложении материальной помощи к отпуску>
Письмо Минфина России от 01.08.07 ╧ 03-03-06/4/103

Выгодно платить сотрудникам не зарплату, а стипендию

Минфин в письме от 24.08.07 ╧ 03-04-06-02/164* подтвердил возможность экономить на ЕСН с помощью ученических договоров с сотрудниками. Стипендии по такому договору не облагаются ЕСН, ведь это плата не за работу, а за учебу. Поэтому выгодно часть выплат сотрудникам проводить именно через такие договоры.

Компания вправе сама выбрать порядок налогового учета процентов по кредиту

Проценты по кредитам и займам (в том числе и тем, которые использованы для финансирования строительства и приобретения внеоборотных активов) учитываются при налогообложении как внереализационные расходы. В первоначальную стоимость строящихся объектов эти суммы не включаются. Такой вывод Минфин России сделал в письме от 20.08.07 ╧ 03-03-06/1/577. Чиновники ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, где записано, что в составе внереализационных расходов учитываются затраты ╚в виде процентов по долговым обязательствам любого вида╩.

Минфин против выгодного учета компьютеров

Минфин России в очередной раз пресекает попытки компаний выгодно учитывать конфигурацию компьютера - ╚мышь╩, клавиатуру, системный блок, монитор (см. также ╚УНП╩ ╧ 29, 2007, стр. 8 ╚Когда ╚подетальный╩ учет компьютера не понравится инспектору╩). Чиновники, ссылаясь на ПБУ 6/01, требуют считать компьютер единым инвентарным объектом основных средств. Главный аргумент: ╚каждый предмет, входящий в конструктивно-сочлененный комплекс, может выполнять свои функции только в составе этого комплекса, а не самостоятельно╩.

Присоединение компании позволит объединить резервы по сомнительным долгам

Минфин России разъяснил, что делать с резервом по сомнительным долгам, если одна компания присоединяется к другой. Как справедливо заметили специалисты министерства, к принимающей компании переходят в числе прочего сомнительные долги. Следовательно, объединяются и резервы по сомнительным долгам обеих компаний. Однако второй раз уменьшить налоговую базу на созданный таким образом ╚объединенный╩ резерв принимающая компания не сможет.

Вносим ясность

На цифрах : Минфин России: проценты за неполученный кредит нормируются

При открытии кредитной линии банки часто устанавливают плату за неиспользованную ее часть в процентах от невыбранной суммы кредита. По мнению Минфина России, такие проценты нормируются наравне с ╚нормальными╩. То есть проценты, начисленные как на полученную, так и неполученную часть денег, складываются и затем сравниваются с предельной величиной (письмо от 25.07.07 ╧ 03-03-06/1/526).

Откладывать налог до поступления выручки рискованно

Особый порядок перехода права собственности в договоре поставки - только после полной оплаты товаров - как способ отложить уплату налога на прибыль больше не работает. Тем не менее в бизнес-практике такое договорное условие по-прежнему используют в качестве меры, стимулирующей покупателей к скорой оплате. Для финансовой службы особый переход права собственности означает, что нормы Налогового кодекса придется понимать не буквально.

Моментальный совет. Можно/нельзя

МОЖНО

Камеральные доначисления по прибыли влияют на отчетность

По результатам камеральной проверки по налогу на прибыль инспекторы доначислили налог. Компания по каким-то причинам не стала с этим спорить. Тогда важно учесть доначисленную сумму в следующей декларации. Многие забывают это сделать, что может привести к переплате налога.

Идеальный документ: Как уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ

Если компания при выплате дохода физическому лицу не может удержать НДФЛ, она обязана уведомить об этом налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение месяца с того момента, когда организация узнала о невозможности исполнить обязанности налогового агента (п. 5 ст. 226 НК РФ). Таким моментом может быть, например, увольнение работника. Если доход выплачивается не сотруднику, месячный срок отсчитывается со дня выплаты.

Горячая линия

Налог на прибыль организаций.

При открытии филиала авансы пересчитывать не нужно

Два вопроса от редакции ╚УНП╩

- Может ли компания учесть расходы по проживанию в гостинице командированного сотрудника, если ему выдали квитанцию, распечатанную на принтере?
Ольга Сергеева, эксперт ╚УНП╩

Можно ли принять к вычету НДС по представительским расходам без счета-фактуры

Да, можно. Так позволяет поступать пункт 1 статьи 172 НК РФ. В нем сказано, что в определенных случаях для принятия к вычету НДС наличие счета-фактуры не обязательно. Основанием для вычета будут являться иные документы. Представительские расходы как раз и относятся к таким случаям.

Как возместить подотчетнику перерасход денег на его зарплатную карту

Если сотрудник потратил на покупку собственные средства сверх выданных под отчет, прежде всего необходимо согласовать с банком возможность использования зарплатной карты сотрудника при расчетах с ним по подотчетным суммам.

Ваши письма

С какого дня считать сроки на выставление налогового требования

Кодекс не устанавливает, какой день считать днем обнаружения недоимки. Если ее выявят в ходе проверки, то инспекторы обязаны направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

╚Разве можно замену окон считать капвложениями?╩

Подобные ситуации часто вызывают споры с налоговыми инспекторами из-за того, что на законодательном уровне понятия ╚улучшения╩ и ╚ремонт╩ не разграничены.

Сохраняйте отчеты до окончания действия сертификата

В системе ╚Контур-Экстерн╩. Система электронной отчетности ╚Контур-Экстерн╩ позволяет сохранять документы как в расшифрованном, так и в зашифрованном виде. Делать это нужно до окончания срока действия личного сертификата. Сохранить зашифрованный архив документов можно с помощью кнопки ╚Загрузить файлы╩ в окне ╚Все отчеты╩ и ╚Архивные отчеты╩. Работать с ним дальше можно, имея сертификат ключей и специальную утилиту для расшифровки, которая поставляется на установочном компакт-диске. Сохранение документов в расшифрованном виде более трудоемкая процедура. В окне просмотра каждого из документов нужно воспользоваться кнопкой ╚Сохранить документ и ЭЦП╩.

Расходы на проезд могут подтвердить документы на покупку билетов

Если ваш сотрудник оплачивал проезд жетонами, таким документом будет справка о стоимости жетонов. Работник может получить ее у кассира одновременно с покупкой жетонов. Кассовый чек при их продаже не выдается.

Тонкости применения амортизационной премии

Можно ли применить амортизационную премию только к дорогим основным средствам?

На хорошем счету

Налоговое планирование. Можно ускорить списание долга

Компания, обремененная нереальным к взысканию долгом, может законно списать его в расходы, не дожидаясь истечения трехлетнего срока исковой давности. Как? Уступив его дружественной компании за символическую сумму.

Идеи по экономии денег. Налог на прибыль, ЕСН и налог с дивидендов

Кампания по обелению зарплат сделала пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса (он освобождает от ЕСН выплаты из чистой прибыли) неактуальным для снижения налогов. При высоком соцналоге было выгоднее не включать какие-то выплаты в расходы, тем самым избегая уплаты с них ЕСН. Теперь ситуация прямо противоположная: рост зарплат приводит к тому, что все больше компаний получают право на регрессивные ставки соцналога. А значит, выгоднее, напротив, по возможности все выплаты работникам включать в расходы, прописывая их в трудовых или коллективном договорах. Тем самым снижается налог на прибыль, экономия по которому значительно перекроет небольшой регрессивный ЕСН.

Железный аргумент. Убеждаем директора компенсировать переработки

╚Пожалуйста, срочно подготовьте мне...╩ - слышим мы по телефону голос руководителя и с сожалением переводим взгляд на часы: вовремя уйти с работы снова не получилось. А главное - придется задержать кого-то из подчиненных.

Личный опыт : ╚Буквальное прочтение кодекса позволило нам признать проценты в полном объеме╩

Наша читательница доказала в суде, что в статье 269 НК РФ говорится о сопоставимости выданных одним и тем же банком, а не полученных одной и той же компанией кредитов. Следовательно, можно сравнивать проценты по данным не заемщика, а кредитора. Людмила Елагина рассказывает, как это было.

P.S.

Дневник главбуха: 9.07. Великолепная шестерка

Сегодня в нашей программе - очередной хит-парад вопросов. На этот раз составленный по результатам общения с любимыми сослуживцами посредством мобильной связи. Я в отпуске на море прохлаждалась, а они-то, бедные крошки, трудились как пчелки. Для справки: минута входящего звонка стоит 45 рублей, исходящего - 69.

╚Золотой кейс - 2007╩: в чем ошиблись ваши соперники

4000 - эту цифру превысило количество претендентов на главный приз - двухлетний курс обучения по программе финансового МВА. Более двух тысяч из них сейчас отвечают на вопросы теста на сайте www.goldencase.ru. Несколько сотен участников уже завершили тестирование и ждут оглашения его результатов (22 сентября).

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. По новой позиции Минфина компания вправе учесть проценты по кредиту, привлеченному для приобретения и строительства основного средства: