Как предоставлять скидки, чтобы не жалеть о налоговых последствиях

Неудачно сформулированное условие договора о скидке покупателю может навредить как ее получателю, так и продавцу: трудоемкое исправление документов, проблемы с налогом на прибыль и НДС. Как найти компромисс между коммерческими интересами и налоговой безопасностью компании

Скидку в обмен на продвижение товара сочтут взаимозачетом

На практике поощрения в виде скидок и премий часто предоставляют покупателю за содействие в продвижении товара на рынок (приоритетную выкладку, постоянную витрину, включение в каталог и т. д.). Подобные действия налоговики недавно назвали оказанием рекламных услуг (письмо ФНС России от 30.08.07 ╧ ШС-6-03/688@ ╚О направлении копии письма Минфина России от 26.07.07 ╧ 03-07-15/112╩).

Чиновники позволяют учесть скидку только при купле-продаже

Позиция финансового ведомства основана на том, что в статье 265 Налогового кодекса употребляются термины ╚продавец╩ и ╚покупатель╩, которые являются сторонами именно договора купли-продажи (ст. 454 ГК РФ). А сторонами договора об оказании услуг являются заказчик и исполнитель (ст. 779 ГК РФ), договора подряда - заказчик и подрядчик (ст. 702 ГК РФ).

Налоговикам запретили замораживать на всех счетах компании один и тот же долг

Во многих регионах инспекторы не отказывают себе в подобной ╚привилегии╩. Отрадно, что на этот раз в налоговом ведомстве не стали искать в кодексе хлипких зацепок, чтобы ╚убедительно╩ обосновать законность незаконного. Письмо прямо запрещает инспекторам блокировать на счетах компании сумму, превышающую ее задолженность.

Как не стать крайним в налоговом деле

В этом номере вы сможете увидеть результаты журналистского расследования одного уголовного дела. Суд признал, что компания незаконно принимала к вычету НДС, оформляя договоры с несуществующим контрагентом (см. стр. 14). Почти обычное по нынешним временам дело, если бы не одно обстоятельство: на скамье подсудимых оказалась заместитель главного бухгалтера.

Кто из читателей ╚УНП╩ ближе всех к бесплатному получению престижного образования

Круг претендентов на двухгодичное бесплатное бизнес-образование по программе финансового MBA сузился до 112 человек. На прошлой неделе подведены итоги первого этапа Национального конкурса молодых финансистов ╚Золотой кейс - 2007╩, проводимого ╚УНП╩ (www.goldencase.ru).

ВАС решает, во сколько инспекции обойдутся услуги вашего юриста

На повестке дня Президиума Высшего арбитражного суда РФ документ, призванный ответить на целый спектр вопросов относительно расходов на юриста, возмещения которых можно требовать, выиграв арбитражный спор. В том числе налоговый.

Операции с наличными на сумму свыше 600 тысяч лучше дробить

Разовая сумма операций с наличными (например, снятие со счета компании или физлица в банке или внесение на счет) не должна превышать 600 тыс. рублей. В противном случае сведения об операции неминуемо попадут в Федеральную службу по финансовому мониторингу, которая, заподозрив нечистое, передаст материалы для проверки в милицию. Правительство РФ одобрило соответствующие поправки в Федеральный закон от 07.08.01 ╧ 115-ФЗ о противодействии отмыванию доходов.

Налоговики занялись обелением зарплат мигрантов

Довольные своими успехами в кампании по обелению зарплат, налоговики обратили взор на выплаты сотрудникам-мигрантам. По мнению чиновников, ситуация здесь аховая. Если в случае с россиянами работодатели в основном лишь занижают оклады, то выплаты работникам-иностранцам (прежде всего из стран СНГ) едва ли не в половине случаев вообще проходят мимо бухгалтерии.

Программа ФНС сэкономит время на подготовку регистрационных документов

Оформление документов, необходимых для внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (например, о смене адреса или директора), будет отнимать меньше времени. ФНС России разместила на своем сайте www.nalog.ru улучшенную версию специальной программы для подготовки регистрационных документов (см. раздел ╚Программные средства╩, обновление за 26 сентября).

Опрос ╚УНП╩: Ваша главная проблема в учете скидок и бонусов?

Григорий Даниленко, главный бухгалтер ООО ╚Сфера-Мед╩, г. Москва:

Фонд соцстраха обязывает компании пересчитывать больничные

Чиновники разъяснили нестандартные ситуации с оплатой больничных

Фонд социального страхования прояснил свою позицию по двум ситуациям, касающимся начисления пособий по временной нетрудоспособности.

Расходы на аренду можно списывать до переезда в новый офис

Компания арендовала здание, делает в нем ремонт, в бизнес-деятельности пока не использует. Тем не менее арендную плату, расходы на ремонт и содержание помещения можно списать в уменьшение прибыли. Минфин России дает добро в письме от 20.08.07 ╧ 03-03-06/2/155.

Минфин за списание расходов на запуск нового производства

К сожалению, Налоговый кодекс не уточняет, какие именно затраты можно включать в расходы на подготовку и освоение новых производств. Поэтому у компаний нередко возникают споры с признанием таких расходов. Как, например, с затратами на пусконаладочные работы, которые налоговики требуют включать в стоимость приобретенного оборудования и списывать через амортизацию. Однако судебная практика в данном случае на стороне компаний - суды говорят, что затраты на пусконаладку можно списывать единовременно (см., например, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 22.02.07 ╧ А19-12474/06-50-Ф02-210/07, Московского округа от 13.02.07 ╧ КА-А40/11757-06).

Временный вывоз имущества из России грозит восстановлением НДС

По мнению финансового ведомства, при вывозе, хоть и временном, компания будет использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. Ведь реализация работ (услуг) будет проходить не на территории России. А значит, налог следует восстановить.

С этого месяца увеличиваются пенсии

С 1 октября 2007 года возросла базовая часть всех пенсий. В частности, увеличились с 900 до 1260 рублей основная пенсия по старости, пенсия детей по случаю потери кормильца, а также пенсия инвалидов II степени. Основная пенсия инвалидов III степени, а также пенсионеров, достигших возраста 80 лет, станет не 1800, а 2520 рублей, а инвалидов I степени - не 450, а 630 рублей.

На цифрах : Тонкости расчета пособия по уходу за ребенком, если в расчетном периоде нет начислений

Если сотрудница, не выходя из отпуска по уходу за ребенком, родила второго малыша, то пособие рассчитывают в особом порядке. Главное здесь - соблюсти несколько ограничений, которые законодательство предъявляет к пособию на двоих детей. Зато средний заработок в такой ситуации определить легко.

Почему чеки из гостиницы не нравятся налоговым инспекторам

Список документов, которые должны быть в компании, чтобы подтвердить расходы и право на вычет НДС по гостиничным услугам кодекс четко не установил. В результате сейчас этот перечень определяется исходя из различных норм кодекса, разъяснений чиновников и судебной практики. Загвоздка в том, что эти источники не во всем согласуются друг с другом.

При зарубежных командировках на расходы относится плата за гостиницу, включая НДС

Зарубежный отель, конечно, не выдаст документов, позволяющих принять НДС к вычету. Поэтому при загранкомандировках расходы на оплату гостиницы вместе с НДС относятся на расходы на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 кодекса (письмо Минфина России от 09.02.07 ╧ 03-03-06/1/74).

Включение нового сотрудника в медицинскую страховку не препятствует ее учету в расходах

Компания посредине года принимает на работу нового сотрудника и к договору добровольного медицинского страхования работников оформляет дополнительное соглашение. Налоговики угрожают снять расходы по такому соглашению. Зато в Минфине считают, что, если договор предусматривает возможность изменить перечень застрахованных лиц, претензии инспекторов безосновательны.

За непредставление в инспекцию документа штраф 50 рублей, а не 1000

В Налоговом кодексе есть две нормы, которые предусматривают штрафы за очень похожие нарушения, связанные с непредставлением документов в инспекцию. На практике налоговики часто пользуются несовершенством формулировок этих норм и штрафуют компании на сумму гораздо выше, чем положено.

Идеальный документ: Заявление в инспекцию, которое ускорит сверку

Внимание к деталям при составлении заявления о сверке платежей избавит от проволочек по крайней мере на начальной стадии этой процедуры. Установленного бланка заявления о сверке расчетов с бюджетом сейчас нет, поэтому компании вправе составить его в произвольной форме. В качестве основы предлагаем принять бланк, приведенный в приказе ФНС России от 11.01.07 ╧ САЭ-3-25/2@*. Несмотря на то что он утратил силу, предложенная в нем форма актуальна и сейчас.

Единый социальный налог и страховые взносы в ПФР.

Пени за просрочку авансов по ЕСН начисляются не по итогам квартала, а сразу

Можно ли учесть в расходах сумму входного НДС, который нельзя принять к вычету

В пункте 1 статьи 170 Налогового кодекса сказано, что входной НДС не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение - входной налог, учтенный в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). В этом случае входной НДС учитывается при расчете налога на прибыль в составе стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав). Включить НДС в стоимость можно, если выполняются требования пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Надо ли выплачивать пособие при рождении ребенка внешнему совместителю

Нет, не надо. Сотрудница имеет право получить пособие при рождении ребенка по месту работы (п. 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.06 ╧ 865). Однако выплата ╚двойного╩ пособия при рождении ребенка - и по основному месту работы, и по месту работы в качестве внешнего совместителя - законодательством не предусмотрена. Поэтому сотрудница, работающая по совместительству, должна получить пособие при рождении ребенка по месту основной работы. Этот вывод подтверждает ФСС России в письме от 07.06.07 ╧ 02-13/07-4837.

Когда перечислять НДФЛ с производственной премии

Если компания начисляет производственную ежемесячную премию вместе с зарплатой за текущий месяц, то НДФЛ рассчитывают и удерживают в порядке, предусмотренном для зарплаты. То есть в этом случае ежемесячная премия является частью зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в этот же день бухгалтер должен сделать проводку по удержанию НДФЛ. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, за который она начислена.

Стоимость товара, приобретенного за безвозмездно полученные средства, можно учесть в расходах

Да, можно. Если, конечно, произведенные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

╚Абсурдно отказывать в вычете из-за отсутствия товарно-транспортных накладных!╩

Срочные спасательные мероприятия

Организация доставки на ЕНВД не переводится

Нет, не подпадает. Перевозчики переводятся на ╚вмененку╩ при соблюдении двух условий (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Во-первых, у компании должно быть не более 20 машин - не важно, собственных или арендованных (письмо Минфина России от 22.08.07 ╧ 03-11-04/3/328). Во-вторых, она должна осуществлять перевозки на этом транспорте собственными силами. В вашем же случае вы лишь организуете для клиента доставку товаров и услуг по перевозке не оказываете. Соответственно на ЕНВД деятельность вашей компании не переводится.

Премия за счет чистой прибыли увеличит отпускные

Да, включается. В расчет среднего заработка для отпускных входят все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, которые применяются в компании. В том числе премии и вознаграждения по итогам работы за год. Источник их выплаты значения не имеет. Основание - подпункт ╚м╩ пункта 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11.04.03 ╧ 213).

При ╚упрощенке╩ убытки прошлых лет безопаснее учесть по году

Формально инспектор прав. Кодекс разрешает учесть сумму убытков прошлых лет, включая разницу между минимальным и общим налогом, по итогам года (п. 6, 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Некоторые суды считают такой порядок единственно возможным (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.07.05 ╧ А21-78/2005-С1 и от 08.02.05 ╧ А26-9974/04-213).

Часто задаваемые вопросы: Компенсация за отпуск при переводах

Сотрудник сначала был в компании совместителем, а затем перевелся к нам на основное место работы. Сейчас увольняется. Как определить количество неиспользованных дней отпуска при расчете компенсации за неиспользованный отпуск?

Директора и бухгалтера осудили из-за обнаруженной у них печати контрагента

В начале августа Савеловский районный суд Москвы вынес обвинительный приговор генеральному директору и заместителю главного бухгалтера ООО ╚Ерстал╩ за неуплату налогов, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Вопреки обычной практике бухгалтера привлекли к уголовной ответственности, несмотря даже на то, что все финансовые документы подписывал исключительно директор. А главной уликой стала найденная в бухгалтерии печать контрагента.

Для служебного пользования: Налоговики получили методичку по ╚воспитанию╩ убыточных компаний

Налоговая служба направила в инспекции Основные положения по реализации письма ФНС России от 18.05.07 ╧ ММ-14-02/220дсп@ ╚О работе налоговых органов с убыточными организациями╩. Мы получили документ в свое распоряжение.