Saldo.ru

Газета "Учет, налоги, право" / Материалы газеты "Учет. Налоги. Право " N 7, 2008

16 декабря 2017, Суббота
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Газета "Учет, налоги, право"

Газета "Учет, налоги, право"

Оперативная информация обо всех изменениях, происшедших за неделю.

19/02/2008

Материалы газеты "Учет. Налоги. Право " N 7, 2008

Картина недели

Идеи для 23 февраля. Подарки со смыслом

Юристу можно заказать набор печатей для визирования: ╚Одобрено. Юрист компании╩. ╚Категорически возражаю. Юрист компании╩. ╚Полностью согласен с главным бухгалтером. Юрист компании╩. ╚Предлагаемое решение находится вне правового поля. Юрист компании╩.

Тайное решение налоговой инспекции обошлось ей в миллион

Такой вердикт на прошлой неделе вынес Президиум Высшего арбитражного суда РФ по делу пермского предпринимателя Вадима Полежаева (постановление суда будет опубликовано в приложении ╚Официальные документы╩ как только ему будет присвоен номер).

За какие налоговые преступления чаще судят

Несмотря на множество громких налоговых уголовных дел, которым был богат прошлый год, девятого вала обвинительных приговоров ╚уклонистам╩, к счастью, не случилось. В 2007 году их было 3404, а годом раньше √ 3420. Об этом свидетельствует статистика, недавно обнародованная МВД России.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели

1 Закон о снижении НДС могут принять уже в 2008 году

Минфин советует компаниям проверить своих аудиторов

Чиновники напомнили, что специалист, подписывающий аудиторское заключение, должен указать номер и срок действия своего квалификационного аттестата. Поэтому, во-первых, клиент должен убедиться, что этот документ у аудитора не аннулирован. Списки недействительных аттестатов размещены на сайте www.minfin.ru в разделе ╚Аудиторская деятельность √ Аннулированные/приостановленные лицензии и аттестаты √ Аннулированные квалификационные аттестаты аудитора╩. ╚Информация в указанном разделе систематически обновляется╩, √ говорится в сообщении.

Инспектора будут судить за ╚доброту╩

По версии следствия дело было так. Обвиняемый (его имя не разглашается в интересах следствия) имел доступ к лицевым карточкам налогоплательщиков по расчетам с бюджетом. С налогоплательщиками он напрямую не общался, зато был дружен с тремя своими коллегами, которые в свою очередь вели дела индивидуальных предпринимателей. В прокуратуре считают, что предприниматели по договоренности с инспекторами перечисляли в бюджет небольшую часть от подлежащей уплате суммы налога. Эта информация передавалась обвиняемому инспектору, и он просто увеличивал сумму платежа до необходимой. Например, 523 рубля легко превращались в 5233.

Опрос ╚УНП╩: Какой способ снижения ЕСН для вас неприемлем?

Анна Кузнецова, главный бухгалтер управляющей компании, Московская область:

Новые документы

Чиновники разрешают списывать только часть оплаты жилья сотрудника

Компания, снимающая жилье для сотрудника, может учесть в расходах на оплату труда сумму платы за это жилье (ст. 255 Налогового кодекса). Разумеется, если такие затраты предусмотрены трудовым или коллективным договором. Но к расходам можно отнести лишь сумму, не превышающую 20 процентов от месячной зарплаты этого работника. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 18.12.07 ╧ 03-03-06/1/874 (ответ на частный запрос). Кроме того, чиновники отметили, что эти выплаты облагаются ЕСН в общем порядке. Значит, с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ в налоговую базу по ЕСН плата за жилье тоже включается в пределах 20 процентов от зарплаты.

Сообщать инспекции об открытии счета или подразделения нужно по новым формам

Налоговая служба приказом от 17.01.08 ╧ ММ-3-09/11@ утвердила новые формы сообщений об открытии и закрытии счета (форма ╧ С-09-1), участии в российских и иностранных организациях (форма ╧ С-09-2), создании или закрытии обособленного подразделения (форма ╧ С-09-3), а также о реорганизации или ликвидации организации (форма ╧ С-09-4). Все эти документы компании обязаны подавать налоговикам на основании пункта 2 статьи 23 НК РФ. Приказ вступает в силу, и формы становятся обязательными по истечении 10 дней со дня его официального опубликования*.

Банки больше не примут платежки без ИНН

На практике чаще всего забывают указывать именно ИНН. Причем электронные системы расчетов ╚Клиент-Банк╩ сразу бракуют такие платежки. А вот если компания передает платежное поручение в бумажном виде, банковские операторы, как правило, закрывают на это глаза, не считая серьезным нарушением. Поправки в Положение ╧ 2-П призваны исправить ситуацию. Они связаны с новой редакцией пункта 3.1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.01 ╧ 115-ФЗ ╚О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма╩ (она действует с 15 января 2008 года). А за нарушение этого закона банкам грозят значительные штрафы и даже приостановление деятельности (ст. 15.27 КоАП РФ). Значит, поблажек клиентам больше не будет.

С материальной выгоды придется сначала перечислить НДФЛ, а потом вернуть

Если компания выдает сотруднику заем на покупку жилья, то, чтобы освободить работника от НДФЛ с материальной выгоды, понадобится уведомление из инспекции, подтверждающее его право на имущественный вычет. Это следует из разъяснений Минфина России в письме от 05.02.08 ╧ 03-04-06-01/33 (ответ на частный запрос).

Из-за условия о доставке товара в договоре поставщик может оказаться на ╚вмененке╩

При оформлении договора поставки, по которому компания должна доставить товар покупателю своим автотранспортом, финансовой службе поставщика стоит особо обратить внимание на то, включена доставка в цену товара или выделена отдельной строкой. Чиновники Минфина полагают, что в последнем случае доставка √ это перевозка грузов, которая является у поставщика товаров самостоятельным видом деятельности, подпадающим под ╚вмененку╩ (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Если, конечно, в регионе она переведена на ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин в письме от 31.01.08 ╧ 03-11-04/3/33 (ответ на частный запрос).

Как сэкономить, если ╚вмененка╩ не грозит

Например, из-за того, что в регионе перевозка не переведена на ЕНВД или же автопарк компании насчитывает более 20 машин. Это выгодно компаниям, которые продают товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов.

Новая арбитражная практика : При продаже двух квартир налоговый вычет только миллион

При этом не важно, сколько объектов недвижимости, находившихся в собственности физического лица менее трех лет, продано в течение календарного года. Оно может быть каким угодно, предельная сумма вычета от этого не изменится √ не удвоится, не утроится и т. д. К примеру, в 2007 году собственник продал две свои квартиры: одну √ за 3 млн рублей, другую √ за 3,5 млн рублей. От НДФЛ можно освободить доход, равный 1 млн рублей в общем, а не 2 млн рублей (по миллиону на каждую квартиру). Разумеется, это касается ситуации, когда человек не может подтвердить свои расходы на приобретение проданного имущества и использует вычет.

Новая арбитражная практика : От НДФЛ освобождены даже сомнительные командировочные расходы

Но, правда, в таком случае от налога освобождаются максимум 700 рублей за каждый день проживания в гостинице в российской командировке и 2500 рублей √ за каждый день в загранкомандировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). С сумм превышения надо удержать НДФЛ.

Главная тема

Cомнительные достижения налоговиков в борьбе за ЕСН

Никто уже не спорит с тем, что налоговики стали более продвинутыми в делах по раскрытию зарплатных схем. Они действительно стараются собрать максимум доказательств. Но бывает, что вроде все козыри у инспекторов на руках √ в суде выигрывает компания. То налоги доначислили те, которые уже заплачены, то регрессию не учли. А то и проигнорировали предупреждение самой ФНС о том, что нельзя так рассчитывать ЕСН. В нашей главной теме √ те решающие аргументы, которые разбивают целый арсенал доказательств налоговиков.

Компенсация за ╚вредность╩ директору возмущает инспекторов

В налоговой службе обеспокоены распространением такого способа снижения ЕСН, как замена части зарплаты выплатой не облагаемых этим налогом компенсаций за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда.

Инспекторы увидели в ╚аренде╩ персонала ╚схему╩, хотя ЕСН был заплачен сполна

Схемы с использованием ╚заемного труда╩ у налоговиков √ на втором месте после зарплат ╚в конвертах╩. Уход от ЕСН налоговикам предписано искать в аутстаффинге, аутсорсинге, лизинге персонала, подборе временного персонала и т. п. Причем инспекторам настолько вдолбили в голову необходимость разоблачить схему во всех случаях, когда компания использует персонал другой организации, что доходит до смешного. Рассказываем историю, которую сами же налоговики, как стало известно ╚УНП╩, осторожно довели до сведения коллег √ чтобы больше впросак не попадали.

Вносим ясность

На цифрах : Годовая премия потребует пересчитать отпускные

Любые вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий отпуску год, учитываются при расчете отпускных, причем независимо от времени начисления (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.07 ╧ 922). Следовательно, если премия по итогам работы за 2007 год была начислена работнику после того, как он получил отпускные, их придется пересчитать с учетом этой премии.

С 2008 года работник должен сам платить НДФЛ со стоимости подарка

В связи с поправками в Налоговый кодекс с этого года работник, получив от компании подарок, должен самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить с него НДФЛ. Чем грозит игнорирование этой обязанности, как сотрудник узнает о стоимости подарка и нужно ли компании подавать по ним сведения в налоговую? ╚УНП╩ вносит ясность в эти вопросы.

НДС со стоимости программ можно принять к вычету

С этого года реализация прав на использование программ для ЭВМ и баз данных не облагается НДС. Льгота действует уже почти два месяца, однако споры о том, как ее применять на практике, не утихают до сих пор. Причем проблемы с НДС могут возникнуть не только у продавцов, реализующих программы, но и у покупателей.

Идеальный документ: Акт, который позволит безопасно отнести стоимость материалов на расходы

Нередко между структурными подразделениями компании материалы передаются по требованию-накладной по форме М-11 без указания назначения их дальнейшего использования. Такой отпуск учитывают как внутреннее перемещение, а полученные материалы √ как выданные под отчет.

Горячая линия

Налог на добавленную стоимость.

НДС по расходам будущих периодов принимают к вычету единовременно

Можно ли признать в налоговом учете расходы на оплату камеры хранения во время командировки

Да, можно. Объясняется это тем, что перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, открыт (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, к ним можно отнести любые расходы, произведенные с ведома компании, при условии их экономической обоснованности (ст. 168 ТК РФ, ст. 252 НК РФ). Перечень разрешенных командировочных расходов необходимо закрепить в приказе или другом внутреннем документе организации. В такой перечень можно включить и расходы на оплату услуг камеры хранения на вокзале. Экономическую обоснованность таких затрат можно подтвердить, например, необходимостью сохранности вверенных сотруднику ТМЦ.

Можно ли учесть платежи за размещение мусора, если компания не утвердила нормативы

Нет, нельзя. При отсутствии утвержденных лимитов все образовавшиеся в хозяйственной деятельности компании отходы считаются сверхлимитными. Следовательно, плату за их размещение компания должна вносить с применением пятикратного повышающего коэффициента. Таково требование пунктов 5 и 6 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.08.92 ╧ 632. Подтверждает это и пункт 26 Порядка заполнения раздела 4 ╚Размещение отходов производства и потребления╩, утвержденного приказом Ростехнадзора от 05.04.07 ╧ 204. Аналогичный вывод сделан в письме Ростехнадзора от 25.07.07 ╧ 04-09/1001.

Как отнести на расходы стоимость авиабилета, по которому сотрудник не летал

Компания обязана возместить сотруднику расходы на проезд до места командировки и обратно (ст. 168 ТК РФ). Если сотрудник не использовал обратный билет, вернувшись из командировки в более ранний срок по уважительной причине, и не смог его сдать в авиакомпанию, расходы на покупку этого билета можно учесть (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Подтверждением могут служить документы, обосновывающие вынужденное прерывание сотрудником служебной командировки, например письмо, телеграмма. Такой подход подтверждает и Минфин России в письме от 14.04.06 ╧ 03-03-04/1/338.

По какой строке Отчета о прибылях и убытках следует отражать расходы на рекламу

Отражение расходов на рекламу в Отчете о прибылях и убытках зависит от порядка учета коммерческих расходов, предусмотренного учетной политикой для целей бухучета. В соответствии с ней коммерческие расходы могут:

Ваши письма

Повторная налоговая проверка, как и первоначальная, ограничена тремя годами

Нет, Наталья, 2004 год нельзя проверять. Срок, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, как первоначальной, так и повторной, составляет три года, предшествующих году начала проверки. Это указано в пунктах 4 и 10 статьи 89 Налогового кодекса. Если в 2008 году вышестоящий налоговый орган примет решение о повторной проверке, то для контроля будет открыт только период 2005√2007 годов.

Если инспекция незаконно задержала зачет налога, то начисление пеней неправомерно

Вы правы, Марина, у инспекторов на принятие решения о зачете есть только 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса). Если вы подали заявление 9 января, то налоговики должны были зачесть переплату не позднее 23 января.

Затраты по арендованному автомобилю можно учесть в расходах

Да, Марина, можно. Пункт 1 статьи 263 Налогового кодекса прямо устанавливает, что компания вправе учесть расходы на добровольное страхование транспорта. Причем независимо от того, собственный это автомобиль или арендованный. Замечу, если договор добровольного страхования заключается на срок более одного отчетного периода, то такие расходы необходимо распределять в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса.

Расходы на парковку можно учесть в затратах на служебный транспорт

Да, Светлана, можно. По сути такие расходы призваны обеспечить сохранность автотранспорта, следовательно, вы вправе учесть их в составе затрат на содержание служебных машин.

Дуэт ╚упрощенки╩ и ЕНВД от бухгалтерской отчетности не освобождает

Да, Григорий. Чиновники считают, что при совмещении этих двух специальных режимов представлять бухгалтерскую отчетность и вести бухучет нужно в целом по организации (письмо Минфина России от 19.03.07 ╧ 03-11-04/3/70). Логика следующая. Компании, применяющие упрощенную систему, должны вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов и от обязанности представлять бухгалтерскую отчетность действительно освобождены (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 ╧ 129-ФЗ). Однако наличие деятельности, облагаемой ЕНВД, от обязанности вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность компанию не освобождает. Поскольку бухучет ведут в целом по организации, придется составить и представить бухгалтерскую отчетность в полном объеме. К аналогичному выводу недавно пришел и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 12.12.07 ╧ А44-1375/2007.

Счета-фактуры при смене названия и адреса лучше исправить

Михаил, такие изменения лучше внести. В противном случае у вас и ваших покупателей могут возникнуть сложности с принятием налога к вычету. Дело в том, что название организации-продавца и организации-покупателя, а также их адреса, указанные в счетах-фактурах, должны совпадать с данными их учредительных документов. Это прямо следует из приложения 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 ╧ 914.

Убыток от продажи товаров можно признать в налоговом учете в полном объеме

Ирина, вы имеете право всю сумму полученного убытка учесть единовременно. Об этом сказано в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса. Требование о распределении суммы убытка предусмотрено только для случаев, когда реализуется амортизируемое имущество.

О чем спорят коллеги : Как отразить возврат излишне выданной зарплаты

На форуме сайта www.audit-it.ru горячо обсуждался вопрос, какими проводками корректнее отражать в бухучете возврат сотрудником в кассу излишне выплаченной ему зарплаты.

На хорошем счету

Налоговое планирование. Снова можно экономить на НДС с помощью договорных неустоек и штрафов

5 февраля 2008 года Президиум Высшего арбитражного суда принял знаковое решение √ признал неправомерным начисление НДС с суммы штрафа, начисленного по условиям договора. Это позволит компаниям вернуться к такому способу налоговой оптимизации, когда общая сумма по договору делится на оплату товара и штрафные санкции. В итоге часть дохода, полученного реально за товар, а по документам √ как штраф, продавец освобождает от НДС.

Чиновники за выгодный вариант учета процентов по кредиту

Впервые с 1998 года Центральный банк повысил ставку рефинансирования. С 4 февраля этого года она составляет 10,25 процента вместо прежних 10 (Указание от 01.02.08 ╧ 1975-У). От величины этого показателя зависит, какую сумму процентов по кредитам можно будет признать в расходах. При этом в главе 25 НК РФ есть две не согласованные друг с другом нормы. Одна предписывает признавать проценты по кредиту на конец отчетного периода. Вторая √ на конец каждого месяца. Как выяснила ╚УНП╩, и в Минфине, и в ФНС России правильным считают выгодный вариант учета процентов.

Железный аргумент. Как убедить коллег, что задаток не освобождает от НДС

Вообще аргументы в пользу того, чтобы не считать задаток обычной предоплатой, действительно имеются. Согласно нормам гражданского законодательства, задаток в отличие от аванса √ это способ обеспечения обязательства, а не просто платеж в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Если за срыв контракта будет ответственен покупатель, он не имеет права требовать задаток обратно. Если же виновен продавец, он обязан возвратить контрагенту задаток в двойном размере. При этом из статьи 380 Гражданского кодекса прямо следует, что задаток и аванс √ это разные вещи (ст.380 ГК РФ). В счет предстоящих платежей задаток засчитывается, только если обе стороны исполнили свои обязательства по договору.

Личный опыт: Читательница ╚УНП╩ наказала налоговиков за незаконные претензии рублем

В 2005√2006 годах наша организация выиграла несколько крупных дел у налоговиков. В начале 2007 года мы подали заявление о возврате государственной пошлины √ более 150 тыс. рублей √ в порядке, предусмотренном статьей 333.40 Налогового кодекса. К нему приложили подлинники платежных поручений на уплату госпошлины и справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Также мы представили копии решений суда по выигранным делам. Достоверность этих копий компания заверила сама.

P.S.

Тем временем в мире

В США Налоговики готовятся вернуть ╚физикам╩ 100 млрд долларов

Обычные загранпаспорта менять не надо. Они действуют

В конце прошлого года специалисты Федеральной миграционной службы России заявили, что с 2008 года так называемые биометрические загранпаспорта смогут получить все граждане России, а не только жители Калининградской области, Москвы и Питера. Однако это заявление спровоцировало ажиотаж среди населения.

ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. Сотрудник ушел в отпуск в январе 2008 года, а в феврале ему была выплачена премия за прошлый год. Нужно ли пересчитать ранее выданные отпускные: