Saldo.ru

Газета "Учет, налоги, право" / Материалы газеты "Учет, Налоги, Право" ╧11, 2009

17 января 2018, Среда
Мастер-СальдоSaldo.ru: Бухгалтерский сервер Вход для своих
Стань своим на Saldo.ru
Забыли пароль?

Вы здесь: Saldo.ru / Бухгалтерские новости / Анонсы изданий / Газета "Учет, налоги, право"

Газета "Учет, налоги, право"

Оперативная информация обо всех изменениях, происшедших за неделю.

16/03/2009

Материалы газеты "Учет, Налоги, Право" ╧11, 2009

Картина недели

Обещанного все еще ждут

Новые правила предъявления к вычету НДС с аванса ╚направлены на снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков╩. Чиновники из Минфина уверены в этом и настойчиво посоветовали коллегам из ФНС отбросить сомнения: поправка, если верить Минфину, просто-таки облагодетельствовала налогоплательщиков в условиях мирового кризиса (письмо от 06.03.09 03-07-15/39 опубликовано на стр. 4 приложения ╚Официальные документы╩).

ВАС решил, что не любая оплата до отгрузки является авансом с точки зрения НДС

Для налогообложения платеж не является авансовым, если он поступил в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. К такому выводу пришли судьи Высшего арбитражного суда, рассмотрев на минувшей неделе дело компании ╚СалаватТранс╩ (реквизиты постановлению пока не присвоены).

Инспекторы перестают знакомить с результатами опросов и ╚встречек╩

Компании стали чаще сталкиваться с тем, что налоговики не считают нужным знакомить их с результатами дополнительных мероприятий, проведенных при камеральных проверках, √ обысков, опросов свидетелей, встречных проверок. Иногда налогоплательщики узнают о том, что в отношении них проводились мероприятия подобного рода, только в суде. Так, наш читатель из Красноярска узнал об опросе свидетелей только в судебном процессе. А другая наша читательница рассказала, что инспекторы даже в зале Арбитражного суда г. Москвы не дали материалы по встречной проверке, сославшись на служебный характер документов.

Еще пять самых обсуждаемых новостей недели

В России ожидается бум исков, связанных с банкротством компаний. Такой неутешительный прогноз сделал Антон Иванов, председатель Высшего арбитражного суда РФ. По его словам, это связано со значительным увеличением числа рассматриваемых арбитражными судами исков о неисполнении обязательств по договорам (по сравнению с 2007 годом их стало больше на 64 процента). Однако в условиях кризиса должники зачастую не в состоянии платить по счетам, поэтому рост дел о банкротстве неизбежен. Инициаторами подобных исков могут стать как сам должник или его кредиторы, так и налоговики.

Как налоговики намерены собирать налоги в этом году

На минувшей неделе прошли последние коллегии в региональных налоговых управлениях, на которых налоговики определились с тем, как они будут выполнять планы по сбору налогов в этом году. Больше всего внимания инспекторы намерены уделить сбору ╚регио╜нальной╩ части налога на прибыль, а также НДФЛ и налогам на транспорт, имущест╜во и землю. Кроме того, они обещают увеличить результативность проверок и реально взыскать налоговые долги по максимуму.

ФНС считает, что НДС с авансов парализует камеральные проверки

ФНС бьет тревогу: до сдачи первых деклараций по НДС по новым правилам остался месяц, но у инспекций нет возможности проверять правильность расчета налога в ходе камеральных проверок.

Опрос ╚УНП╩. Чем заняты коллеги. Арест счетов, ╚дебиторка╩, затраты

Артем Шмаков, главный бухгалтер НОУ ╚ШВВМ╩, г. Ижевск:

Новые документы

Стало ясно, куда платить налог по неотделимым улучшениям

Налог на имущество по неотделимым улучшениям, произведенным в арендованном здании, арендатор должен перечислять по своему местонахождению и в таком же порядке отчитываться. Этот вывод из ответа Минфина на частный запрос касается ситуации, когда в здании расположено подразделение арендатора, не имеющее отдельного баланса.

Минфин разъяснил про счета-фактуры и вычет НДС с авансов

Минфин наконец-то официально изложил свою позицию о том, как правильно продавцам выставлять авансовые счета-фактуры, а покупателям принимать по таким документам НДС к вычету. Разъяснения доведены до Федеральной налоговой службы письмом от 06.03.09 ╧ 03-07-15/39.

У кого хранить ╚первичку╩ по сделкам через агента, зависит от договора

У кого √ принципала или агента должны храниться первичные документы по сделкам с третьими лицами? У того, от чьего имени эти сделки заключены. Такие разъяснения дал Минфин в письме от 11.02.09 ╧ 03-03-09/19 (ответ на частный запрос).

Затраты на проживание в отеле за границей можно подтвердить чеком

Если сотрудник в загранкомандировке оплатил номер в отеле, то компания может списать эти расходы как командировочные на основании кассового чека или чека, выданного терминалом при расчете пластиковой карточкой. При этом вовсе не обязательно иметь счет от гостиницы. Такие выводы следуют из ответа Минфина на частный запрос.

Новая арбитражная практика. ВАС разрешил вычеты НДС по счету-фактуре от поставщика на ╚упрощенке╩

Инспекция посчитала вычеты, предъявленные по счетам-фактурам от компании на ╚упрощенке╩, неправомерными, и доначислила покупателю НДС. Аргумент налоговая привела стандартный: поскольку поставщик плательщиком НДС не является, то, следовательно, и не вправе выставлять счета-фактуры, выделяя в них сумму данного налога.

Новая арбитражная практика. ╚Декретные╩ правомерны даже без отметки о совместительстве

ФСС обязан зачесть расходы по выплате пособия по беременности и родам совместителю, если в бюллетене нет отметки о работе по совместительству.

Налоговое планирование

Как делать налоговые инвестиции и управлять рисками

Зная неопределенности налогового законодательства, компания может выбрать, как ей поступить. Первый вариант: занять консервативную позицию, которая соответствует мнению контролирующих органов, и заплатить больше налогов. Второй вариант: заплатить меньше, но взамен получить потенциальную угрозу доначислений и штрафов в будущем.

Семь ситуаций, в которых есть налоговые риски

Выгода от рисков и инвестиций может возникнуть и в будущих периодах

Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.

Четыре не совсем обычные схемы экономии из реальной жизни

Мы приводим здесь четыре выдающихся из общего ряда способов снижения налогов, которые при определенных мерах предосторожности могли бы стать вполне законными методами оптимизации. Описаны они близко к тексту самих налоговиков (их внутренних обзоров).

Что ищут налоговики, чтобы раскрыть зарплатную схему

Из внутренних обзоров налоговиков можно узнать и об ошибках компаний, которые помогли проверяющим обнаружить схемы. Чужой отрицательный опыт поможет снизить риски.
Горячая линия

Упрощенная система и ЕНВД.

На наши с вами вопросыотвечает Юрий Подпорин (Минфин России)

Можно ли не платить НДС в первом квартале, если компания перешла на общий режим с ЕНВД

Нет, нельзя. Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, организация должна подать в налоговую инспекцию комплект документов, подтверждающих размер ее выручки за предшествующие три месяца (п. 3, 6 ст. 145 Налогового кодекса). В этот комплект, в частности, входят выписки из книги продаж, а также копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. У компании, применявшей ЕНВД, таких документов нет.

Как в бухучете отразить расходы на регистрацию автомобиля, уже введенного в эксплуатацию

Первоначальную стоимость автомобиля формируют без учета расходов на его регистрацию. Собственник (владелец) автомобиля обязан зарегистрировать его в установленном законом порядке в течение пяти суток после приобретения или таможенного оформления (п. 3 постановления Правительства РФ от 12.08.94 ╧ 938). Если владелец пользуется автомобилем и не проходит своевременно регистрацию в ГИБДД, он нарушает правила дорожного движения, но не перестает быть собственником транспортного средства.

Уведомлять ли налоговую инспекцию об открытии сотруднику корпоративной карты

Нет. Компания обязана письменно сообщать в налоговую инспекцию обо всех открытых ею банковских счетах (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Но корпоративная карта сама по себе не является самостоятельным видом банковского счета. Она представляет собой средство платежа, с помощью которого организация распоряжается деньгами на счете. Это следует из пункта 1.12 Положения, утвержденного ЦБ РФ от 24.12.04 ╧ 266-П. Поэтому уведомлять инспекцию о выдаче корпоративной банковской карты сотруднику не нужно. Если при этом корпоративная карта была выдана в связи с открытием нового специального карточного счета, то необходимо уведомить инспекцию не позднее семи рабочих дней со дня открытия такого карточ╜ного счета. Форма сообщения об открытии счета утверждена приказом ФНС России от 17.01.08 ╧ ММ-3-09/11@.

Вправе ли компания перечислить НДФЛ авансом с выплат, начисленных увольняющимся работникам

Нет, не вправе. НДФЛ √ налог, который должен быть удержан непосредственно из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения доходов в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена. При увольнении сотрудника до окончания месяца такой датой признается его последний рабочий день. Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ.

Ваши письма

Безопаснее установить точный размер суточных

Кристина, Трудовой кодекс обязывает работодателя определить не только порядок возмещения, но и размеры расходов, связанных с командировками (ст. 168 ТК РФ). Поэтому размер компенсации все же стоит закрепить в коллективном договоре или ином локальном акте компании. Такой точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 26.02.09 ╧ 03-03-06/1/96).

╚┘Сняли расходы, но у нас есть ⌠лишние■ доходы. Штраф будет?..╩

Да, Марина, избежать штрафа в вашей ситуации возможно, хотя инспекторы все же могут попытаться его взыскать.

Как рассчитать больничные при сокращенной рабочей неделе

Галина, когда в компании установлен режим неполного рабочего времени, а именно неполной рабочей недели или неполного рабочего дня, средне╜дневной заработок определяют в общеустановленном порядке. То есть суммы заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Основание √ пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 ╧ 375).

В бухучете при частичной реконструкции объект можно амортизировать

Елена, в налоговом и бухгалтерском учете правила начисления амортизации в этом случае разные. И это несмотря на то, что и в статье 256 НК РФ, и в пункте 23 ПБУ 6/01 содержатся похожие нормы √ реконструкция и модернизация ОС в течение более 12 ме╜сяцев являются основанием для прекращения начисления аморти╜зации. Однако в бух╜учете частичная реконструкция, когда объект хотя бы частично продолжает использоваться, не является основанием для приостановления начисления амортизации. При этом часть объекта, под╜лежащего реконструкции, в отдельный инвентарный объект не выделяется (письмо Минфина России от 29.01.09 ╧ 07-02-18/01).

Если нет протокола входного контроля, стоит обратиться в инспекцию

Екатерина, эти документы по общим правилам должны поступить к вам в течение суток с отправки отчетности без учета выходных и праздников (п. 6.7.2 Методических рекомендаций, утв. приказом МНС России от 10.12.02 ╧ БГ-3-32/705@). К сожалению, сроки получения квитанции и протокола соблюдаются не всегда, так как они зависят от того, когда инспектор откроет и обработает ваш отчет. Однако штрафы за непредставление отчетности вам за это не грозят, даже если отчет был сдан с ошибками. Ведь при сдаче отчетности через интернет она считается представленной, если есть подтверждение оператора об ее отправке (п. 4 ст. 80 Налогового кодекса).

О чем спорят коллеги. Как быть с НДФЛ, если при возврате займа курс вырос

Яблоко раздора: компания получила от ╚физика╩ беспроцентный заем в евро, но в рублевом эквиваленте. Нужно ли удерживать НДФЛ с разницы, которая возникла при возврате долга из-за роста курса валюты.

Вносим ясность

На цифрах. Текущий налог на прибыль в бухучете равен нулю, если есть налоговый убыток

Величина текущего налога на прибыль в строке 150 формы ╧ 2 ╚Отчет о прибылях и убытках╩ должна соответствовать сумме налога, отраженной в ╚прибыльной╩ декларации за тот же период.

При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные ╚прибыльные╩ авансы

При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно

ПРИ РАСЧЕТЕ ╚УПРОЩЕННОГО╩ НАЛОГА ЗА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ УЧЕСТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ, ПЕРЕЧИСЛЕННЫЕ В ЯНВАРЕ ЗА ДЕКАБРЬ

Кому по закону предписано пройти годовую аудиторскую проверку

С 1 января вступил в силу Федеральный закон ╚Об аудиторской деятельности╩ (от 30.12.08 ╧ 307-ФЗ). В пору, когда идет подготовка к сдаче годовой бухгалтерской отчетности, нужно определиться, должна ли компания провести у себя обязательный аудит за 2008 год.

Книгу учета по ╚упрощенке╩ можно не переделывать по новой форме

Новая форма книги учета доходов и расходов по ╚упрощенке╩ начнет действовать только с 4 апреля*. В первоначальной редакции приказа об ее утверждении Минфин сделал оговорку √ она распространяется на правоотношения с 1 января 2009 года. Однако после регист╜рации приказа в Минюсте такой оговорки не осталось. Вносим ясность, с какого дня учитывать доходы и расходы по новой форме.

Идеальный документ. Приказ, который на время освободит от налога на имущество

По основному средству, которое еще не введено в эксплуатацию, компания, по убеждению чиновников, должна платить налог на имущество. И не важно, что в производственной деятельности объект не используется (письмо ФНС России от 02.11.06 ╧ ШТ-6-21/1062@, письмо Минфина России от 18.04.07 ╧ 03-05-06-01/33).

P.S.

Тем временем в мире

В США

Права на управление автомобилем теперь стоят дороже

С 1 января 2009 года вступил в силу приказ Минобрнауки России от 30.09.08 ╧ 278, который ввел в действиие новые Примерные программы подготовки водителей транспортных средств различных категорий. Желающих сесть за руль обучают с этого года не как прежде.

Проверьте себя. ЭКСПРЕСС-ТЕСТ с подсказками

1. Компания на ╚упрощенке╩ не провела обязательный аудит. На сколько могут оштрафовать за это генерального директора: