| Ваша идеальная учетная политика Вместе с этим номером вы получили программу ╚Составитель идеальной учетной политики▓2009╩. Тем, кто пользовался прошлогодней версией программы, сразу хочу сказать про главную новинку: программа теперь помогает делать не только налоговую, но и бухгалтер╜скую учетную политику. МЭР попыталось разобраться с самоуправством инспекций Незаконными требованиями налоговиков при госрегистрации заинтересовались чиновники Минэкономразвития России. Речь идет о том, что во многих регионах нельзя зарегистрировать организацию, не предъявив в ИФНС документ на юридический адрес (договор аренды или гарантийное письмо от собственника). При этом в действую╜щем законодательст╜ве это условие отсутствует. Изменились условия разблокировки счетов компаний по решению налоговой С начала года изменился порядок передачи в банк решения инспекции о разблокировке счетов налогоплательщика. В связи с этим многие банки отказываются принимать решения от представителей компаний, как это было раньше. Еще четыре самые обсуждаемые новости недели 1 Торговую наценку предложили ограничить 10 процентами Преодолеть сложности с ╚пенсионной╩ отчетностью помогут бесплатные программы Не позднее 2 марта 2009 года (1 марта √ выходной день) компании сдают в Пенсионный фонд сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете. По опыту прошлого года при сдаче этой отчетности у многих компаний возникают технические проблемы, связанные с работой программ. Главбухи и специалисты ╚софтовых╩ компаний поделились информацией, как этих затруднений избежать. Опрос ╚УНП╩: Что вы поменяете в своей учетной политике? Светлана Нючева, финансовый директор строительной компании ООО ╚Белый дом╩, г. Москва: При регистрации налоговая будет проверять только заявление С 1 июля 2009 года вступят в силу изменения, касающиеся порядка госрегистрации компаний и деятельности общества с ограниченной ответственностью. Ставки по налогу на прибыль снова изменились Буквально за день до нового года президент подписал Федеральный закон от 30.12.08 ╧ 305-ФЗ, который снова изменил ставки по налогу на прибыль. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года. О введении неполного рабочего времени и простое нужно сообщить в службу занятости С 1 января 2009 года компании, которые собираются ввести режим неполного рабочего времени или приостановить производство, должны письменно сообщить об этом в службу занятости. Такая обязанность введена Федеральным законом от 25.12.08 ╧ 287-ФЗ. Раньше извещать службу занятости нужно было только при ликвидации организации или сокращении численности или штата сотрудников √ за два месяца до их начала (а если сокращение приведет к массовым увольнениям, то за три месяца) ФСС официально пояснил, как индексировать ╚детские╩ пособия ╚Детские╩ пособия в этом году нужно выплачивать с учетом коэффициента индексации 1,085, который применяется к пособиям с учетом предыдущих индексаций (см. таблицу). Такое разъяснение дал ФСС России в письме от 11.12.08 ╧ 02-08/07-12222. Другие новые документы. Два закона ╚Об аудиторской деятельности╩ действуют сейчас одновременно В конце 2008 года наконец удалось принять своеобразный долгострой √ закон ╚Об аудиторской деятельности╩. Он вступил в силу с 1 января 2009 года. Впрочем, старый Федеральный закон от 07.08.01 ╧ 119-ФЗ не отменен и будет действовать до конца 2010 года. Таким образом, в настоящее время действуют два закона с одним и тем же названием. Другие новые документы.Порядок реорганизации компаний усложнился О начале реорганизации компаниям теперь нужно уведомлять регистрирующие органы в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения. Соответствующие изменения в закон о госрегистрации ╜внесены Федеральным законом от 30.12.08 ╧ 315-ФЗ (подп. ╚б╩ п. 2 ст. 4). Сведения о том, что компания находится в процессе реорганизации, будут содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц. Другие новые документы. О предстоящих проверках известят заранее С 1 июля 2009 года в силу вступит закон от 26.12.08 ╧ 294-ФЗ, регулирующий порядок проведения проверок в отношении компаний и предпринимателей. Правда, его положения к главным проверяющим √ налоговикам не относятся. О предстоящих плановых неналоговых проверках (пожарных, СЭС и пр.) контролеры будут сообщать компаниям не позднее чем за три рабочих дня, а о внеплановых √ за 24 часа до их начала. Срок проверки по общему правилу составит максимум 20 рабочих дней, но по решению руководителя проверяющего органа его могут продлить. Другие новые документы. Заложенное имущество можно продать без проведения торгов С 11 января 2009 года вступил в силу закон от 30.12.08 ╧ 306-ФЗ, которым предусмотрена возможность обращения взыскания на заложенное движимое имущество без проведения торгов. Для этого компании необходимо заключить с залогодателем соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на предмет залога (теперь это можно сделать в любое время) и в нем предусмотреть способ продажи заложенного имущества через комиссионера или, как и раньше, с торгов. Для субъектов предпринимательской деятельности есть еще два варианта √ залогодержатель может в счет долга оставить предмет залога у себя или продать его, не заключая договора комиссии. Экономные положения учетной налоговой политики √ 2009 Многие новые положения 25-й главы Налогового кодекса предоставляют компаниям право на законных основаниях существенно снизить в этом году налоговую нагрузку. Вместе с тем, фиксируя в учетной политике более выгодный вариант учета, стоит заранее просчитать некоторые трудности, которые придется преодолеть ради экономии. Положения учетной политики, которые позволят избежать претензий инспекции В Налоговом кодексе определены ситуации, когда налогоплательщик обязан отразить свой выбор в учетной политике. Например, метод начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 259 НК РФ). Однако налоговики в некоторых случаях настаивают на том, что выбор должен быть зафиксирован в учетной политике, даже если кодекс напрямую такого требования не содержит, хотя и предоставляет право выбора того или иного способа учета. Самые популярные точки сближения бухгалтерского и налогового учета 1. Метод списания материалов, сырья и товаров Как не ошибиться, создавая в учете резервы Резервы √ абсолютно законный, хотя и трудоемкий способ снижения налогов. Все моменты, связанные с созданием резервов, нужно отразить в учетной политике. Мы прошлись по тем условиям создания резервов, которые часто вызывают затруднения. Новую норму о нормировании процентов не стоит читать буквально При выборе способа нормирования в налоговом учете процентов по кредитам возникает неясность. В 2009 году действуют антикризисные поправки в кодексе, которые позволяют признать в налоговом учете большую сумму процентов. Нормировать рублевые проценты можно будет исходя из умноженной на 1,5 ставки рефинансирования (до 1 января ставка умножалась на 1,1). А по валютным кредитам лимит на этот год повышен с 15 до 22 процентов. На цифрах. Чтобы оплатить больничный листок при простое, пособие рассчитывают дважды За период простоя пособие по временной нетрудоспособности выплачивают в том же размере, в каком за сотрудником за это время сохраняется зарплата. Но не больше пособия, которое он бы получил по общим правилам (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 29.12.06 ╧ 255-ФЗ). Таким образом, чтобы определить сумму пособия, которую нужно выплатить сотруднику, пособие придется рассчитать дважды. Сначала по правилам, которые установлены для оплаты времени простоев. А затем по общим правилам. Потом полученные суммы нужно будет сравнить и выплатить меньшую. Большинство поставок по бартеру потребуют начисления НДС с аванса Теперь при бартере не придется перечислять НДС отдельными платежными поручениями (благодаря Федеральному закону от 26.11.08 ╧ 224-ФЗ абзац 2 пунк╜та 4 статьи 168 НК РФ исчез из Налогового кодекса). Однако, чтобы воспользоваться послаблениями, требуется прояснить неясности. Так, почти всегда поступление от контрагента и отгрузка встречного товара ему не совпадают по времени. Это дает повод многим чиновникам считать поступившее по бартеру имущество авансом. Со всеми вытекающими по НДС последствиями. Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно МОЖНО Как отразится на налоговом учете компании-поручителя погашение долга по кредиту До недавнего времени материнские или дочерние компании становились поручителями друг у друга при получении кредитов. В нынешней сложной экономической ситуации может сложиться так, что непосредственный заемщик погасить кредит не сможет. Тогда расплачиваться придется поручителю. Мы проанализировали налоговые последствия этой ситуации. Когда можно списать на расходы непонадобившиеся материалы Сумма компенсации убытков увеличивает внереализационные доходы подрядчика (п. 3 ст. 250 НК РФ). Однако доход признается только после того, как заказчик фактически признал долг (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же согласия компенсировать убытки не получено, то налогооблагаемого дохода не возникнет. Идеальный документ. Заявление, которое позволит зачесть или вернуть переплату в ПФР Недавно налоговики наконец согласились с тем, что проводить зачеты и возвраты переплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в ПФР должны все-таки они. Теперь, чтобы вернуть деньги, компании не нужно обращаться в суд √ достаточно просто направить соответствующее заявление в свою инспекцию. Такой механизм действий закреплен в письме ФНС России от 01.12.08 ╧ ММ-6-1/873@*. Специальной формы такого заявления чиновники пока не изобрели, поэтому подать его компания может в произвольной форме. Налог на имущество организаций. Проценты по кредитам на строительство включаются в первоначальную стоимость Как при расчете налога на прибыль учесть отпускные, если дни отпуска приходятся на разные годы По мнению Минфина России, начисленную сотруднику сумму отпускных нужно включить в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (письмо от 04.09.07 ╧ 03-03-06/1/641). Свою позицию Минфин аргументирует следующим образом. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). А такие выплаты √ это та же зарплата, только выданная вперед. Значит, к отпускным применяется общий принцип: они признаются в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся, независимо от времени фактической выплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Можно ли признать расходы на аренду законсервированного имущества Нет, нельзя. Все расходы компании, которые включаются в расчет налоговой базы, должны одновременно удовлетворять следующим условиям. Они должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными, направленными на получение дохода. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признавайте (п. 1 ст. 252 НК РФ). Нужно ли начислить НДС с предоплаты, в качестве которой покупатель передал продавцу собственный вексель На этот счет существует две точки зрения. Расходы на сертификацию системы качества обоснованны Евгения, позиция финансового ведомства сейчас такова, что расходы на сертификацию системы менеджмента качества уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие разъяснения были даны Минфином России в письме от 07.07.08 ╧ 03-03-06/1/308. Замечу, что министерство и раньше в своих официальных разъяснениях подтверждало правомерность учета ряда расходов, связанных с сертификацией системы качества. В частности, расходов на консультационные услуги и обучение персонала. Главное, чтобы они были связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а сертификация отвечала требованиям Федерального закона от 27.12.02 ╧ 184-ФЗ ╚О техническом регулировании╩. ╚Мы в два раза снизили цену, могут быть проблемы с налоговиками?╩ Светлана, чиновники и эксперты отмечают, что сам по себе факт уменьшения арендной платы или убыточность сделки напрямую не влечет за собой санкций. Налоговики не могут списать переплату без согласия компании Светлана, прямой нормы, запрещающей такое списание, в Налоговом кодексе нет. На этом основании в Минфине России полагают, что кодекс не препятствует аннулированию суммы излишне уплаченного налога (письмо Минфина России от 15.12.08 ╧ 03-02-07/1-511). Но мы считаем, что, если налоговая в свое время не известила компанию о задолженности, налоговики не имеют право ее списывать. Способы безопасного распределения прибыли внутри группы компаний Нам удалось побывать на очередном заседании Закрытого клуба профессионалов налогового планирования. На нем Андрей Крупский, управляющий партнер компании ╚Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг╩, поделился с участниками безопасными способами перераспределения прибыли внутри группы компаний. Сэкономить налог на прибыль поможет поэтапная сдача работ Работы, которые были начаты в прошлом году, а закончены уже в этом, налоговики считают производством с длительным технологическим циклом. Это дает им повод требовать часть выручки исполнителя включить в доходы 2008 года. Но если сдавать работы поэтапно, подрядчик сможет не только избежать претензий со стороны проверяющих, но и сэкономить на налоге на прибыль. Железный аргумент. Убеждаем директора не платить свой штраф через компанию Оштрафовали директора. Точнее оштрафовали всю компанию √ допустим, за нарушение порядка ведения кассовых операций, но и его лично тоже как руководителя. На 4000 рублей. Он, конечно, своей вины не чувствует, платить из собственного кармана не собирается, требует, чтобы сама компания перечислила штраф за него. Личный опыт. Недвижимость можно амортизировать с коэффициентом 2 ╚Наша компания осуществляет деятельность, связанную с производством и реализацией металлургической продукции. Цехи предприятия признаются опасными производственными объектами в силу Федерального закона ╚О промышленной безопасности опасных производственных объектов╩ (от 21.07.97 ╧ 116-ФЗ). Для основных средств такая эксплуатируе╜мая среда опасна авариями и является агрессивной. Дневник главбуха. 16.01.09 Моя личная антикризисная программа 1. Купить красное облегающее платье (пока есть на что). Как расплатиться по ипотеке материнским капиталом В соответствии с законом ╧ 256-ФЗ право на материнский капитал возникает у российских граждан, родивших или усыновивших второго, третьего ребенка и последующих детей начиная с 1 января 2007 года. Средства можно направить на улучшение жилищных условий, получение образования ребенком или на формирование накопительной части трудовой пенсии матери. Изначально размер капитала составлял 250 000 рублей, но в 2008 году он был увеличен до 276 250 рублей, а в 2009 году составит 299 731,25 рубля. Проверьте себя. Экспресс-тест с подсказками 1. Время болезни сотрудника пришлось на простой. В каком размере выплатить пособие по временной нетрудоспособности:
| 
