| Как налоговики будут повышать наш уровень жизни Одну из заявленных целей √ ╚формирование и функционирование эффективной налоговой системы╩ √ должны воплотить в жизнь налоговики. Для этого перед ними поставлены две основные задачи: повысить собираемость налогов и снизить издержки бизнеса, связанные с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства. При этом результаты будут изменяться конкретными количественными показателями. Так, к 2011 году задолженность по налогам должна быть снижена на 25,7 процента (по сравнению с 2005 годом). А к 2010 году количество налогоплательщиков, довольных работой налоговиков, должно вырасти на 10 процентов (будут проводить специальные опросы). Дежа вю Поправки в 21-ую главу кодекса как бы внесли √ из 162-й статьи убрали упоминание об авансах. Однако в итоге после изменения других статей кодекса продавцы не лишились почетной обязанности платить налог с предоплаты. Антикризисные меры: Как чаще всего уменьшают налоги к уплате, когда платежи не поступают в срок СПОСОБ ╧ 1 Налоговики удовлетворяют до половины досудебных жалоб По стране в целом в этом году ФНС еще не подводила статистику по досудебному регулированию, но в некоторых регионах уже обнародовали предварительные результаты. Так, УФНС по Архангельской области за девять месяцев 2008 года из 630 жалоб удовлетворило 239. Правда, цифры по оспариваемым суммам выглядят куда менее обнадеживающими: налогоплательщики смогли отстоять во внесудебном порядке лишь 10 процентов от обжалуемых доначислений. В Башкирии налоговики удовлетворили лишь четвертую часть из поданных жалоб. Еще четыре самые обсуждаемые новости недели 1. Кризис дал ЕСН шанс на выживание Покупатель может пренебречь правом на вычет НДС с авансов По мнению Татьяны Тихомировой, начальника отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, каких-либо негативных последствий в этом случае быть не должно. ╚Дело в том, что в ситуации, когда покупатель не предъявит к вычету НДС с аванса, итоговая величина НДС не будет занижена. Если отгрузка в счет аванса состоится в том же квартале, в котором получена предоплата, то сумма налога, заявленная к уплате или возмещению по декларации, вообще не изменится. Поэтому, на мой взгляд, какие-либо штрафы покупателю не грозят╩. В центральном аппарате ФНС, как мы выяснили, до конца с позицией по этому вопросу пока не определились. Некоторые банки не выдают деньги на зарплату без платежки на НДФЛ Проволочки из-за этого требования могут возникнуть, к примеру, если компания проводит платежи через ╚Банк-Клиент╩ и на момент, когда бухгалтер приехал за деньгами, платеж еще не провела. Либо перечислила НДФЛ со счета в другом банке. Опрос ╚УНП╩: Что особенного в этом декабре? Ирина Сарина, главный бухгалтер ООО ╚Композит НН╩, г. Нижний Новгород:
√ Придется помогать менеджерам, финансистам выбивать долги. В условиях кризиса дебиторская задолженность растет катастрофически, денег не хватает порой на самые необходимые нужды. А в новый год хочется вступить с хорошими показателями. Названы условия, при которых посредническая схема законна Купля-продажа с участием посредников вовсе не свидетельствует о необоснованной налоговой схеме √ к такому выводу пришел Президиум ВАС РФ. Увеличились максимальные размеры больничных и декретных Со следующего года рассчитывать пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам нужно будет с учетом новых максимальных размеров. Они утверждены Федеральным законом от 25.11.08 ╧ 216-ФЗ. ФНС освободила от налогов доплату за вредность ╚Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда┘╩
Постановление Правительства РФ от 20.11.08 ╧ 870 ФНС требует декларацию, если компания платит аванс по-новому Федеральная налоговая служба довела до сведения инспекций письмо Минфина России от 27.11.08 ╧ 03-00-08/40, о котором мы писали в прошлом номере. В нем разъяснения, как перейти на новый порядок исчисления авансов по налогу на прибыль в четвертом квартале. В 2009 году изменится размер детских пособий и материнского капитала Законодатели установили новый коэффициент для индексации детских пособий и корректировки платы за негативное воздействие на окружающую среду. Соответствующие положения предусмотрены в федеральном бюджете на 2009 год (Федеральный закон от 24.11.08 ╧ 204-ФЗ). Тем же законом увеличили материнский капитал (см. врезку). Другие новые документы: Налоговики не вправе продлять ╚камералки╩ Срок ╚камералки╩ начинается со следующего дня после подачи декларации или представления последнего из документов, которые обязательно должны быть приложены к отчетности по требованию кодекса (письмо Минфина России от 13.04.07 ╧ 03-02-07/2-69). Если запрошены дополнительные документы, то на срок проверки это не влияет. При этом требовать такие бумаги инспекция вправе только в случаях, перечисленных в пунктах 3, 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ (письмо Минфина России от 27.12.07 ╧ 03-02-07/2-209). Другие новые документы: Утверждено новое ПБУ для строительных подрядчиков Новое ПБУ 2/2008 теперь определяет работу только подрядчиков или субподрядчиков, а застройщики должны будут руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. Минфином России от 30.12.93 ╧ 160). Также теперь ПБУ 2/2008 регулирует еще и учет операций по сопутствующим договорам, например архитектурным. Шпаргалка, которая поможет разобраться с делами декабря Самая большая задача декабря √ переделать все дела так, чтобы со спокойной душой отдыхать все праздники. Недавние финансовый кризис и поправки в законодательстве добавили несколько пунктов в перечень неотложных декабрьских дел финансовой службы. Предлагаем варианты решения затруднительных предновогодних вопросов. Новогодние подарки и премии. Их можно вручить с налоговой экономией 1. Подарки детям выгодно оформить как материальную помощь Новогодние украшения. Оформление витрин уменьшает налог на прибыль Многие компании приобретают к Новому году праздничные украшения для офисов, а магазины и вовсе наряжаются в подавляющем большинстве случаев. Причем даже не всегда добровольно, часто того требуют местные власти. Перед финансовой службой встает вечный вопрос: признать или не признать затраты на украшения в расходах? Инвентаризация. Налоговики требуют включить в доходы всю стоимость излишков В предновогодней суете нетрудно ошибиться и продать вместо одного товара другой, похожий. Потом при инвентаризации, которая не за горами, выявляются расхождения: по одному наименованию √ излишек, по другому √ недостача. То есть пересортица. Работа в праздники. Наибольшую выгоду получат сотрудники на окладе Многие руководители захотят, чтобы сотрудники потрудились на благо бизнеса в новогодние каникулы. Сделать это по закону можно только в добровольном порядке, за исключением некоторых случаев (ст. 113 ТК РФ). На цифрах: Декабрьский аванс из фактической прибыли зависит от ноябрьского платежа В четвертом квартале компаниям предоставили право (именно право, а не обязанность!) рассчитать ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 26.11.08 ╧ 224-ФЗ. Если компания решит воспользоваться послаблением в декабре, расчет будет зависеть от того, как компания исчисляла аванс по сроку 28 ноября: по старым правилам или же по фактически полученной прибыли. Антикризисные меры: Когда стоит и не стоит подавать ╚уточненки╩ при закрытии филиала Многие компании, имеющие филиальную сеть, в условиях финансового кризиса вынуждены ее сокращать. Одна из главных проблем, которую придется решать налогоплательщику, связана с ежемесячными авансами, которые начислены подразделению в последнем квартале. Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно МОЖНО Рассчитывать безопасную налоговую нагрузку ФНС рекомендует с учетом ЕСН и пенсионных взносов Не так давно ФНС России опубликовала новую редакцию концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ от 14.10.08 ╧ ММ-3-2/467@)*. Там приведены критерии, по которым компаниям предлагается оценить свои налоговые риски. В числе прочего предложены ╚приемлемые╩, с точки зрения Федеральной налоговой службы, для значения налоговой нагрузки. Мы выяснили, как эту нагрузку правильно рассчитать. Идеальный документ: Заявление, которое увеличит ╚детский╩ вычет В следующем году двойной вычет по НДФЛ на ребенка вправе получать не только одинокие мать или отец, но также один из двух родителей. Такая возможность закреплена в новой редакции подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Но чтобы ею воспользоваться, второму родителю необходимо написать заявление об отказе от своего вычета. Этот документ вместе с заявлением на вычет и копией свидетельства о рождении ребенка родитель, претендующий на двойное освобождение части зарплаты от НДФЛ, должен представить в свою компанию. Налоговые проверки Антикризисные меры: Когда начислять НДС при бартере, если компания получила товары раньше, чем передала свои Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Должна ли ИФНС обнулить пени по пенсионным взносам, если компания уточнила платеж Нет, не должна. Пенсионные взносы не являются налогом или сбором (п. 2 ст. 12, ст. 13, 14, 15 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 15.12.01 ╧ 167-ФЗ). Поэтому положения статьи 45 Налогового кодекса на порядок уплаты взносов не распространяются. Если в платежном поручении указаны ошибочные реквизиты, из-за которых взносы не поступили в бюджет ПФР, компании начислят пени за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления пенсионных взносов до дня его уплаты (приказ Федеральной налоговой службы от 16.03.07 ╧ ММ-3-10/138). Антикризисные меры: Задержали зарплату, а ставка рефинансирования изменилась. Как рассчитать компенсацию Сумму компенсации рассчитывают, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Период просрочки зарплаты делят на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования, и рассчитывают компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 ТК РФ. При этом при расчете компенсации продолжительность задержки заработной платы определяют в календарных днях. В статье 236 ТК РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет. Положено ли пособие, если сотрудник потерял больничный лист Нет. Сотруднику, который потерял больничный лист, пособие не начисляют. Обязанность предъявления больничного листа лежит на работнике. Если бюллетень утерян, у лечащего врача можно получить его дубликат (п. 63 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 ╧ 514). Он тоже является основанием для выплаты пособия. Если нет ни больничного листа, ни дубликата, организация не имеет права начислять пособие. Такие правила установлены в части 4 статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 ╧ 255-ФЗ. При уступке права на жилье НДС облагается только разница Евгения, при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой переданы имущественные права с учетом налога на добавленную стоимость и расходами на приобретение этих прав. Это следует из пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. ╚┘Так и не поняла, нужно ли облагать НДФЛ выплаты участнику при выходе из ООО┘╩ Марина, вы совершенно правы √ налицо одна из тех загадок кодекса, которые создают компаниям проблемы. Мы считаем, что НДФЛ нужно начислить, но только на сумму выплаты, превышающей первоначальный взнос. С нами согласны независимые эксперты и представитель Минфина. Вот в ФНС, к сожалению, формально подходят к этой ситуации и требуют начислять НДФЛ на всю сумму. Расшифровать отчетность, переданную через оператора, без ведома компании никто не сможет По затратам отправка отчетности непосредственно в налоговую дешевле, но преимущества сотрудничества со спецоператором перевешивают материальную выгоду. Антикризисные меры: Больничный лист нужно оплачивать и при простое Да, Анатолий, конечно, нужно. Покупка объекта, который требует ремонта, может затянуть списание затрат Дарья, когда стоимость объекта не превышает 20 000 рублей, то оснований для его включения в состав амортизируемого имущества нет. Основание √ пункт 1 статьи 256 НК РФ. А значит, если имущество вы будете использовать в производственной деятельности, то вправе единовременно учесть такие расходы как материальные. Главное, чтобы работы по замене деталей были уже после того, как объект будет введен в эксплуатацию. В противном случае инспекторы скорее всего посчитают, что эти расходы связаны с доведением объекта до состояния, пригодного для использования. И на этом основании будут настаивать на их включении в первоначальную стоимость имущества. И если она превысит 20 000 рублей, то учесть расходы единовременно уже не получится. О чем спорят коллеги: Учитывать ли в табеле дополнительную работу Яблоко раздора: в связи с сокращением штата сотруднику наряду с основными обязанностями поручена дополнительная оплачиваемая работа. Непонятно, нужно ли отражать часы по ней в табеле. Антикризисные меры: Налоговое планирование. Есть способ выдать покупателю бонусный товар без налоговых потерь В условиях кризиса остро ощущается недостаток оборотных средств. В то же время необходимо поощрять покупателей за закупки. Выход √ выдавать ╚бонусные╩ премии покупателям натурой, то есть товаром, может быть даже и не самым ходовым. Надо только оформить все так, чтобы обойти невыгодные для компании предписания налоговиков. Идеи по экономии денег. Налог на прибыль ИДЕЯ ╧ 1 Работа с кипрскими офшорами потребует больше осторожности Федеральная служба по финансовым рынкам России (ФСФР) и Комиссия по ценным бумагам и биржевым операциям Республики Кипр (CySEC) подписали Меморандум о взаимопонимании. Новый документ дает возможность российским чиновникам получать информацию о реальных владельцах компаний, зарегистрированных на Кипре. Антикризисные меры: Железный аргумент. Убеждаем директора провести продажу активов этим годом В условиях сокращения производственных мощностей многие компании продают основные средства, которые фактически перестали использоваться. Если объекты были введены в эксплуатацию в этом году и в их отношении применялась амортизационная премия, то с точки зрения налоговой экономии важно совершить сделку по купле-продаже таких объектов в этом году, а не в начале следующего. Вот доводы, которые помогут настоять на подписании договора этим годом. Личный опыт: Вычет по платежу трехлетней давности удалось получить в текущем периоде ╚В этом году нам удалось помочь одной компании сохранить вычет НДС по лизинговому платежу. Компания заключила договор возвратного лизинга. К сожалению, в договоре было не слишком точно сформулировано, как определять стоимость лизинговой услуги. А именно не уточнялось, что собой представляет оплата за первый месяц действия договора.
| 
