Ситуация. Фирма закупает товар по агентскому договору.
Вопрос. Как оприходовать товар и определить его цену в соответствии с признанными из отчета агента расходами?
Ответ. Товары принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС (пп. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44Н).
В рассматриваемом случае фактическими затратами на приобретение, формирующими стоимость товара, являются суммы расходов, отраженные в Отчете агента.
Все вышеуказанные затраты, связанные с приобретением товара, отражаются по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с агентом". Суммы НДС отражаются по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с агентом"
Порядок формирования стоимости приобретенного товара для целей налогообложения определяется налогоплательщиком в учетной политике (ст. 320 Налогового кодекса РФ.)
Генеральный директор Заварцев В.Н.
Аудиторская фирма "ОПТИМ АУДИТ"
*****
Вопрос. 1) иностранцы больше 183 дней в России, НДФЛ можно ли пересчитывать с начала года по сотрудникам (возвращать без участия налоговой)?
2) иностранцы больше 183 дней в России, брали отпуск за свой счет на 3 месяца, прерывается ли в этом случае срок пребывания в России, если разрешение на работу еще действует?
Ответ. 1. До тех пор пока работник является нерезидентом РФ, с его доходов удерживается НДФЛ по ставке 30% без предоставления вычетов на детей.
В месяце, в котором работник стал резидентом, НДФЛ пересчитывается по ставке 13% со всех доходов, полученных с начала года (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/6-30, от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146; ФНС России от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15413@)
Если у работника есть дети, то работник должен написать заявление о предоставлении стандартных вычетов и приложить к нему копии свидетельств о рождении детей. Тогда НДФЛ рассчитывается с учетом детских вычетов.
С 2011 г. возвратом излишне удержанного НДФЛ работникам, ставшим резидентами РФ, занимается только налоговая инспекция (Пункт 1.1 ст. 231 НК РФ).
2. 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени (письма Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/6-256, от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228).
При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в РФ (Пункт 2 ст. 207 НК РФ).
Таким образом, если причина, по которой иностранцы брали отпуск за свой счет, не является лечение или обучение, то срок выезда на 3 месяца за пределы РФ нужно вычесть из расчета срока пребывания иностранца в России.
Отдел общего аудита ООО "АУДИТОРИЯ"
www.auditorija.ru
*****
Ситуация.Юридическое лицо выкупает у физического лица жилую комнату в коммунальной квартире. В этой квартире несколько собственников. Физическое лицо должно направить сособственникам оферту с предложением купить эту комнату, чтобы не нарушить право преимущественной покупки. В оферте должны быть указаны все основные условия договора купли-продажи: предмет, цена, условия оплаты и т.д.
Вопрос. Возможно ли при заключении договора изменение цены комнаты в большую сторону по сравнению с указанной в оферте или эта цена должна быть абсолютно идентичной? То, что цена при заключении договора, не должна быть ниже указанной в оферте - очевидно, но, возможно, впоследствии цену можно поднять, т.к. если сособственники не были согласны купить комнату по низкой цене, то по высокой они не купят тем более.
Ответ. Согласно ст. 250 ГК РФ "Продавец доли обязан известить в письменной форме остальных участников долевой собственности о намерении продать свою долю постороннему лицу с указанием цены и других условий, на которых продает ее".
Таким образом, изменение цены комнаты в большую или меньшую стороны при заключении договора недопустимо без предварительного извещения других претендентов и их отказа.
Адвокатский кабинет Щетанюк Татьяна Владимировна
*****
Ситуация. От структурной организации (муниципальное бюджетное учреждение культуры), имеем приносящую доход деятельность, в банк сдали 20000,00 рублей, мы их поставили в доходы, нужно перевести эту сумму на счет организации, где централизованная бухгалтерия (Администрация сельского поселения).
Вопрос. Помогите, пожалуйста, разобраться, какая процедура оформления в бухгалтерском учете поступления от приносящей доход деятельности?
Ответ. Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по учету поступлений от приносящей доход деятельности осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. N 174Н.
Начисление доходов за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги в рамках видов деятельности учреждения, предусмотренных уставными документами, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" (220521560 - 220531560, 220552560, 220553660, 220571660 - 220575660, 220581660) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (240110120, 240110130, 240110140, 240110172, 240110180) (п. 93 Инструкции).
Поступление на счет учреждения доходов отражается по дебету счета 220111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" (220521560 - 220541560, 220552560, 220553560, 220571560 - 220575560, 220581560).
Консультант по налогообложению Маркина М.В.
ЦБО "Баланс Плюс" тел. (495) 475-97-84
*****
Ситуация. ООО является автоперевозчиком, осуществляющим международные автоперевозки. В соответствии со ст. 164 НК РФ применяем нулевую ставку по НДС. Для подтверждения нулевой ставки в налоговую инспекцию в соответствии со ст. 165 НК были предоставлены копии счетов-фактур и СМR. На CMR таможенными органами проставляется штамп "Выпуск разрешен", однако налоговым инспекторам указанного штампа недостаточно. Они мотивируют это тем, что в случае, если товар вывозится с территории РФ, то необходим также штамп "Товар вывезен" (который не требуется, по словам налоговых инспекторов, при оказании услуг международных автоперевозок при ввозе товаров).
Вопрос. Необходим ли штамп "Товар вывезен" на CMR для подтверждения нулевой ставки по НДС при вывозе товаров из РФ, если организация является автоперевозчиком?
Ответ. Для подтверждения нулевой ставки НДС в соответствии со ст. 165 Налогового Кодекса РФ в инспекцию должны быть представлены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Следовательно, товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", а не только отметку "Вывоз разрешен" (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.09.2007 N А56-40066/2006, Московского округа от 26.09.2006 N КА-А40/9208-06 и от 09.02.2005 N КА-А40/128-05).
Нормативная база.
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов.
3.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 (услуг по международной перевозке товаров) Налогового Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза и заключения налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо указанного контракта (копии контракта) представляется копия контракта этого лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами;
Подпункт 2) - Утратил силу.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в том числе с учетом следующих особенностей.
При вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;
копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товара к перевозке документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.
В случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров морским судном или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания осуществляются вне региона деятельности российского таможенного органа места убытия, в налоговые органы представляются:
копия поручения на отгрузку товаров с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации;
копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.
При ввозе товаров морским, речным судном, судном смешанного (река - море) плавания с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза.
При вывозе товаров за пределы территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза.
При ввозе товаров воздушным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта погрузки (перегрузки), находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза.
При вывозе товаров автомобильным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации.
При ввозе товаров автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации.
При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации либо помещение товара под таможенную процедуру, предполагающую убытие товара с таможенной территории Таможенного союза.
При ввозе товаров железнодорожным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации.
В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящегося на территории другого государства - члена Таможенного союза.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 309-ФЗ)
Ведущий аудитор Андреева Елена
ЗАО "Аудиторская фирма "Зеркало"
